【中级会计职称】考试题库_知识点练习

第1章-总论

会计职业道德

根据我国《会计人员职业道德规范》的规定，新时代会计人员职业道德的要求有（）。下列各项中，属于会计部门规章的有（）。因违反《会计法》有关规定受到行政处罚五年内不得从事会计工作的人员，单位永远不得任用其从事会计工作。（）由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布属于会计行政法规。（）根据会计职业道德，会计人员职业道德规范要求会计人员应坚持诚信，守法奉公，坚持准则，守责敬业，坚持学习，守正创新。（　）（2024年）对于违反会计行为准则并承担刑事责任的人员，单位不得任用其从事会计工作。（　）（2023年）按照我国《会计人员职业道德规范》，新时代会计人员应当遵守的职业道德有（　）。（2023年）

会计法规制度概述

我国财务报告的目标是向投资者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于投资者作出经济决策。（　）符合《中小企业划型标准规定》的且具有金融性质的小企业适用《小企业会计准则》。（　）（2023年）

会计要素及其确认与计量

企业拥有的一项经济资源，即使没有发生实际成本或发生的实际成本很小，但如果公允价值能够可靠计量，也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。（　）（2016年）企业拥有的一项经济资源，即使没有发生实际成本或发生的实际成本很小，但如果公允价值能够可靠计量，也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。（　）（2016年）企业取得或生产制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物属于（）。企业盘盈固定资产，应采用公允价值对其进行计量。（）下列关于会计计量属性的表述中，不正确的是（）。资产的重置成本是指按照当前市场条件购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额。资产按照购买时所付出的对价的公允价值计量，负债按照承担现实义务的合同金额计量，此会计计量属性为（）。公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。（　）企业出售无形资产、固定资产和投资性房地产所取得的净收益，均属于企业利得，计入营业外收入。（　）下列关于会计要素的表述中，正确的是（　）。利润是企业一定会计期间的经营成果，利润包括收入减费用后的净额，以及利得和损失等。企业发生的办公费和业务招待费，不会给企业带来未来经济利益，因此应于发生时直接确认为费用，计入当期损益。（　）按照企业会计准则的规定，以下表述中不正确的是（　）。损失是由企业非日常活动所产生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益流出，企业发生的损失在会计上应计入营业外支出。下列关于收入与利得的表述中，正确的有（）。下列各项中，会导致企业所有者权益总额减少的是（）。所有者权益的确认主要依赖的会计要素有（）。企业分派股票股利，不会导致企业所有者权益总额发生变动。（　）（2021年）企业在一定期间发生亏损，则该企业在这一会计期间的所有者权益总额一定减少。（　）负债是企业承担的现时义务，包括法定义务和推定义务。（　）

会计信息质量要求

可持续信息披露

下列属于企业披露的可持续信息核心要素有（）。

第2章-存货

自行生产的存货

8.下列各项中，应当计入企业产品生产成本的有（　）。（2016年）下列各项中，应当计入自行生产的存货的成本的有（）。

外购的存货

下列各项关于企业存货会计处理的表述中，正确的有（　）。（2021年）下列关于企业存货计量的说法正确的有（　）。下列各项中，应当计入企业产品生产成本的有（　）。（2016年）甲公司为增值税一般纳税人，下列各项中，应计入进口原材料入账价值的有（　）。（2019年）下列各项中，应计入外购原材料初始入账金额的有（　）。（2021年）

委托外单位加工的存货

甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，2×23年12月，甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，发出的材料成本为30万元，支付的不含增值税的加工费为6万元，并取得增值税专用发票，增值税税率为13%，消费税税率为10%。另支付运杂费1.8万元，收回后直接用于销售。不考虑其他因素，甲企业收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。下列各项中，应计入存货成本的有（）。企业委托外单位加工存货发生的下列各项支出中，应计入收回的委托加工存货入账价值的有（　）。（2020年）甲公司为增值税一般纳税人。2×23年2月1日，甲公司委托乙公司加工一批M产品（属于应税消费品，非黄金饰品），2×23年3月15日，甲公司收回并直接销售。不考虑其他因素，下列各项应计入M产品成本的有（　）。（2023年）甲公司采购一批原材料，支付价款300万元，当日收到材料并入库，运输途中发生合理损耗9万元。次日甲公司将该批材料发给乙公司进行委托加工应税消费品。支付加工费42万元，支付由受托方代收代缴的消费税38万元，甲公司准备将收回后的材料用于连续加工应税消费品。不考虑增值税等相关因素，下列各项表述正确的有（　）。（2024年）增值税一般纳税人企业支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税，不应计入委托加工物资成本。

通过劳务取得的存货

企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。（　）（2016年）通过提供劳务取得的存货，其成本包括从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用，但不包括可归属于该存货的间接费用。（）

投资者投入的存货

投资者投入存货的成本，一律按照投资合同确定。（）企业接受投资者投入的存货，应当按照合同或协议约定的价值入账，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。（　）（2018年）

存货可变现净值的确定

企业为执行不可撤销的销售合同而持有的存货，应当以合同价格为基础确定其可变现净值。（　）（2020年）持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产品或商品的合同价格作为计算基础。（　）下列情形中，通常表明存货的可变现净值为零的有（）。企业预计的销售存货现金流量，即为存货的可变现净值。（）对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有（　）。

存货跌价准备的计提

甲公司为生产重型设备的企业，拥有库存商品M型号设备和N型号设备。2×19年末库存商品M、N账面余额分别为2 000万元和1 000万元，可变现净值分别为2 400万元和800万元，M、N均属于单项金额重大的商品，不考虑其他因素，2×19年12月31日资产负债表列示存货的金额为（　）。 2017年12月1日，甲、乙公司签订了不可撤销合同，约定以205元/件的价格销售给乙公司1 000件商品，2018年1月10日交货。2017年12月31日，甲公司该商品的库存数量为1 500件，成本200元/件，市场销售价格191元/件，预计产生销售费用均为1元/件。2017年12月31日甲公司应计提的存货跌价准备为（　）元。（2018年） 2×21年1月1日，甲公司存货跌价准备的余额为零。2×21年12月31日，甲公司M商品的成本为500万元，市场售价为480万元，预计销售费用为5万元；专门用于生产P产成品的N原材料的成本为400万元，市场售价为380万元，P产成品没有发生减值。不考虑其他因素，2×21年12月31日，甲公司对存货应计提的存货跌价准备金额为（　）万元。（2022年）甲公司持有一批P材料，专门用于生产W产品。2×23年12月31日，该批P材料的成本为40万元，市场价格为38万元，甲公司前期未对该批P材料计提存货跌价准备。甲公司预计将该批P材料生产成W产品尚需投入20万元，所生产的W产品的市场销售价格为56万元，预计销售费用为1万元。不考虑其他因素，甲公司2×23年12月31日P材料的账面价值为（　）万元。（2024年）甲公司期末有库存存货300件，成本为19.6万元/件，其中100件已经签订合同，合同价为20万元/件，市场价为19.7万元/件，预计上述全部存货的销售费用为0.3万元/件。不考虑其他因素，该批存货期末在资产负债表中的列报金额为（　）万元。（2024年）甲公司为房地产开发企业，20×9年1月通过出让方式取得一宗土地，支付土地出让金210 000万元。根据土地出让合同的约定，该宗土地拟用于建造住宅，使用期限为70年，自20×9年1月1日起算。20×9年末，上述土地尚未开始开发，按照周边土地最新出让价格估计，其市场价格为195 000万元，如将其开发成住宅并出售，预计售价总额为650 000万元，预计开发成本为330 000万元，预计销售费用及相关税费为98 000万元。不考虑增值税及其他因素，上述土地在甲公司20×9年12月31日资产负债表中列示的金额是（　）。 2×20年12月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销的H设备销售合同，并为此购入专门用于生产H设备的一批钢材，其初始入账金额为500万元。2×20年12月31日，该批钢材的市场销售价格为470万元，甲公司将其加工成H设备尚需发生加工成本300万元，合同约定H设备的销售价格为790万元，估计的销售费用和相关税费为10万元。不考虑其他因素，2×20年12月31日甲公司对该批钢材应计提存货跌价准备的金额为（　）万元。下列各项关于企业确定存货可变现净值及存货跌价准备会计处理的表述中，正确的有（　）。

存货跌价准备的结转

下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）。企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，不用结转其存货跌价准备，待所有的存货全部对外销售时，再一并结转存货跌价准备。（　）企业按照单个存货项目计提存货跌价准备，在结转销售成本时，应同时结转对所售存货已计提的存货跌价准备。（　）（2020年）某企业外购一批存货，成本3 000万元，计提存货跌价准备500万元。对外出售40%，售价1 100万元。下列关于企业对外出售存货时的处理，表述正确的有（　）。（2020年）

存货跌价准备的转回

https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/9b1abe416ffc45a9b6ee71ed0e512b0b.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/575ab6eb0e014fe5982d6c8cdf8ac3fe.js 2017年12月1日,甲公司与乙公司签订一份不可销的销售合同,合同约定甲公司以205元/件的价格向乙公司销售1000件M产品。交货日期为2018年1月10日。2017年12月31日甲公司库存M产品1500件,成本为200元/件。市场销售价格为191元/件,预计M产品的销售费用均为1元/件,不考虑其他因素,2017年12月31日甲公司应对M产品计提的存货跌价准备金额为（）元。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/123e4b4b937d4fd19ae5b68854343ec2.js 如果本期存货可变现净值高于成本的影响因素不是以前减记存货价值的影响因素，则不允许转回计提的存货跌价准备。（　）（2023年）企业用于直接出售的无合同约定的原材料，其可变现净值应以该材料的市场价格为基础确定。（　）（2021年）如果减记存货价值的影响因素已经消失，可以转回以前因该因素计提的存货跌价准备。（）某公司的存货有两种产品，分别是M产品和N产品。2×21年年末，该公司分别对M产品和N产品计提减值准备6万元和8万元。2×22年年末，M产品的成本为600万元，N产品的成本为500万元，可变现净值分别为598万元和608万元。不考虑其他因素，该公司2×22年年末应转回资产减值损失的金额为（　）万元。（2023年）

存货总结

企业为执行不可撤销的销售合同而持有的存货，应当以合同价格为基础确定其可变现净值。( ) 下列项目中，会引起存货账面价值发生增减变动的有（　　）。下列项目不应包括在资产负债表存货项目中的有（　）。企业期末编制资产负债表时，下列各项应列示在“存货”项目中的有（　）。

第3章-固定资产

固定资产的确认

飞机的引擎虽然与其机身具有不同的使用寿命，但因为是飞机组成的一部分，所以应当与飞机整体确认为一项固定资产。（）

外购固定资产

甲公司系增值税一般纳税人。2×20年1月10日购入一台需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元、增值税税额为26万元；支付设备安装费取得的增值税专用发票上注明的安装费为2万元、增值税税额为0.18万元。2×20年1月20日，该设备安装完毕并达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该设备达到预定可使用状态时的入账价值为（　）万元。（2020年）甲公司系增值税一般纳税人，2018年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额为85万元。当日甲公司预付了该设备未来一年的维修费，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税税额1.7万元，不考虑其他因素，该项设备的入账价值为（　）万元。（2018年）甲公司系增值税一般纳税人，2×22年9月进口一台需安装的生产设备。在该设备达到预定可使用状态前，下列各项甲公司为该设备发生的支出中，应计入该设备初始入账成本的有（　）。（2023年）

自行建造的固定资产

下列各项中，应计入企业自行建造固定资产初始入账成本的有（　）。（2024年）下列各项中，企业应计入自行建造固定资产成本的有（　）。（2017年）在建工程的试运行中产生的产品进行销售，其产品的销售收入和成本应计入当期损益。（　）（2023年）

存在弃置费用的固定资产

特殊行业的特定固定资产，对其进行初始计量时，还应该考虑弃置费用，企业应当将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，同时确认相应的预计负债。（　）（2018年）

固定资产的折旧概述

下列各项中，关于固定资产计提折旧的表述正确的是（）。

固定资产折旧

2019年6月1日，甲公司购入不需安装生产设备一台，当月投入使用，原值50 000元，预计净残值3 000元，预计使用年限5年。计算该设备直线法下、双倍余额递减法下、年数总和法下2019年折旧额。每年年末，企业应当对固定资产的下列项目进行复核的有（　）。（2020年） 2×23年3月31日，甲公司采用分期付款的方式购入一台无须安装的管理用设备。该设备合同价格6 000万元，甲公司需要自购入设备满1年起，于每年3月31日支付2 000万元，连续支付3年。该设备预计使用寿命5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。已知，银行同期贷款年利率为10%。不考虑其他因素，甲公司该设备2×23年应计提的折旧额为（）万元。（P/A,10%,3）=2.4 869 下列关于固定资产折旧方法的表述中，正确的有（）。企业应根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择固定资产的折旧方法。（）工作量法是根据计划工作量计算每期应计提折旧额的一种方法。（）对于在用的机器设备，企业可以按其生产产品实现的收入为基础计提折旧。（　）（2022年）

固定资产的后续支出

固定资产的日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，金额较小时应当在发生时计入当期损益，金额较大时采用预提或待摊方式处理。（　）企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，即便有确凿的证据表明符合固定资产确认条件的部分，也不应资本化计入固定资产的成本。（）甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（　）万元。

固定资产减值

https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/882476422d234a95b2612760c3758299.js 固定资产的可收回金额，应当根据该资产的公允价值减去处置费用后的净额和未来现金流量现值两者之中的较低确定。甲公司2×19年12月28日购入一项管理设备，购买价款为810万元，购入后即投入使用。该设备预计使用寿命10年，预计净残值为20万元，甲公司对其采用年限平均法计提折旧。2×20年年末，由于市场情况变化，该项设备出现减值迹象，甲公司对其进行减值测试，确认其公允价值减去处置费用后的净额为650万元，未来现金流量现值为630万元。减值后，该设备预计使用寿命变为9年，预计净残值变为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2×21年应计提折旧的金额为（　）。每年年末，企业应当对固定资产的下列项目进行复核的有（　）。（2020年） 2×20年12月31日，企业购入某固定资产成本为1 000万元，2×21年计提折旧100万元，减值准备20万元，2×22年计提折旧50万元。2×22年12月31日，资产的公允价值减处置费用后的净额为800万元，预计未来现金流量现值为810万元（税前），预计处置资产发生相关税费为4万元。2×23年重新预计剩余使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，下列说法正确的有（　）。（2023年）

固定资产终止确认条件

固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。（）

固定资产出售、报废或损毁的账务处理

正常报废和非正常报废的固定资产均应通过“固定资产清理”科目予以核算。（　） https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/cf441464094247a1ab7a9b267a9ca5e9.js 甲公司系增值税一般纳税人。2016年12月31日，甲公司出售一台原价为452万元、已计提折旧364万元的生产设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为25.5万元，出售该生产设备时发生不含增值税的清理费用8万元。不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（　）万元。（2017年）企业的固定资产因自然灾害产生的净损失应计入资产处置损益。（　）（2019年） https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/6dfad833aa8d47f99f124b62e047b0fe.js 生产经营期间正常报废固定资产的净损益应计入资产处置损益。（） https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/3cbaaac4fdd340659cf0249d8a29edde.js 下列事项中，对营业利润产生影响的有（　）。（2024年）

固定资产总结

https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/6d285a06f696441e8e2a4ffaaecf135a.js 下列各项中，关于固定资产会计核算表述正确的是（）。

第4章-无形资产

无形资产的确认

下列各项中，企业应确认为无形资产的有（）。企业接受投资者投入的无形资产的成本，应当包括协议约定价值、相关税费以及为使无形资产达到预定可使用状态的相关费用。（）下列各项关于无形资产定义和特征以及会计处理的表述中，正确的有（　）。下列各项中，应确认为企业无形资产的有（　）。（2021年）下列各项中，属于无形资产的有（　）。（2024年）

土地使用权的处理

企业为建造办公用大楼购买的土地使用权，应计入建造办公用大楼的成本。（　）（2020年）下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，不正确的是（　）。下列关于无形资产的表述中，不正确的是（　）。下列关于企业土地使用权会计处理的表述中，正确的有（　）。（2018年）甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）经拍卖取得一块土地，甲公司拟在该土地上建造一栋办公楼；（2）经与乙公司交换资产取得土地使用权，甲公司拟在该土地上建造商品房；（3）购入一厂房，厂房和土地的公允价值均能可靠计量；（4）将原自用的土地改为出租。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司持有土地使用权会计处理的表述中，正确的有（　）。

外购的无形资产

2×23年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，购买乙公司的一项专利权。合同约定，甲公司2×23年至2×26年每年年末支付100万元，实际利率为6%，年金现值系数（P/A，6%，4）为3.47。甲公司的该项购买行为实质上具有重大融资性质。为取得该项专利权，甲公司以银行存款支付注册登记费0.5万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该专利权会计处理的表述中，正确的有（）。 3.2×18年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前的专业服务费2万元，宣传W产品广告费4万元。不考虑增值税及其他因素，2×18年12月20日，该专利技术的入账价值为（　）万元。（2019年） 2×20年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，购买乙公司的一项专利权。合同约定，甲公司2×20年至2×24年每年年末支付120万元。当日该专利权的现销价格为520万元。甲公司的该项购买行为实质上具有重大融资性质。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该专利权会计处理的表述中，正确的有（　）。（2021年）

自行研发无形资产

甲公司一项内部研发的无形资产系2×22年10月1日达到预定用途，为了研发该项无形资产，共发生支出110万元，其中符合资本化条件的支出为48万元。该项无形资产的法律保护期为10年，甲公司预计的经济收益期为8年，预计净残值为零。不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理的说法中正确的有（　）。（2023年）某企业自行研发无形资产，研究阶段为2×23年1月到6月，发生原材料支出60万元，应付职工薪酬90万元。开发阶段为2×23年7月到12月，发生原材料支出80万元，应付职工薪酬100万元，均符合资本化条件，2×24年1月1日达到预定用途，预计可使用15年，但是产生经济利益的期限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。不考虑其他因素，下列说法正确的有（　）。（2024年）下列各项企业内部开发活动在满足资本化条件的时点至开发项目达到预定用途前发生的费用或支出中，构成无形资产成本的有（　）。为使用企业内部开发的无形资产而发生的员工培训支出，不构成企业无形资产的开发成本。（　）（2020年）

无形资产的摊销

https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/2544a00f04e442fb8428d418155ca5f8.js 关于使用寿命有限的无形资产的下列会计处理中，正确的有（）。下列关于无形资产使用寿命的复核的表述中，正确的有（）。 2×19年1月1日，甲公司以银行存款60万元外购一项法律保护期为10年的专利技术并立即投入使用。甲公司预计该专利技术在未来6年为其带来经济利益，采用直线法摊销。当日，甲公司与乙公司签订协议，甲公司将于2×21年1月1日以24万元的价格向乙公司转让该专利技术。不考虑其他因素，2×19年12月31日，甲公司该专利技术的账面价值为（　）万元。（2020年）下列各项资产中，后续计量时不应当进行摊销的有（　）。下列关于无形资产净残值的说法，表述正确的有（　）。（2019年）下列关于企业无形资产会计处理的表述中，正确的有（　）。（2018年）下列各项关于企业无形资产摊销的表述中，正确的有（　）。对于为企业带来未来经济利益的期限无法预计的无形资产，企业应当视为使用寿命不确定的无形资产。（　）（2021年）

无形资产的减值

下列各项中，关于无形资产的说法中正确的是（）。下列各项关于无形资产会计处理的表述中，不正确的有（）。 2×22年5月1日，甲公司以800万元的价格购入一项专有技术用于生产M产品，预计使用该专有技术生产M产品1 000万吨，按照产量法对该专有技术进行摊销，预计净残值为0。2×22年，甲公司共生产M产品60万吨，截至2×22年12月31日，M产品尚未对外出售。2×23年1月1日，甲公司改变经营战略，将M产品的未来产量调整为800万吨，预计净残值不变。2×23年，甲公司生产M产品100万吨。2×23年12月31日，进行减值测试，该专有技术的可收回金额为600万元。不考虑其他因素，下列各项关于专有技术会计处理的表述中正确的有（　）。（2024年）

无形资产出租

企业出租无形资产取得的租金收入和出售无形资产的净收入，均计入营业外收入。（　）甲公司下列有关事项中，可能影响当期利润表中营业利润的有（　）。

无形资产出售

https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/54ac9b9bdf964ab390624b7c6e86495a.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/8b7e16904e514a279190285abce48f73.js 2015年4月16日，A公司将一项商标权出售，取得不含税价款30万元，增值税税率为6％，应交增值税1.8万元。该商标权为2013年1月16日购入，实际支付买价70万元，另支付相关费用2万元。该商标权的摊销年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。A公司转让该商标权形成的净损失为（　　）万元。甲公司2×21年1月1日以300万元的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系甲公司2×16年1月1日以540万元的价格购入的，购入时该项无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。甲公司对该无形资产采用直线法摊销，预计净残值为零。该无形资产曾于2×17年末计提减值准备72万元，减值后摊销年限、摊销方法等均没有发生变化。假定不考虑其他相关税费。甲公司转让该无形资产所获得的净收益为（　）。下列业务中，会影响企业当期营业利润的有（　）。下列有关无形资产会计处理的说法中，正确的有（） https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/82a66441168e4282b3cd63ec61bc1b81.js

无形资产报废

下列各项关于无形资产相关会计处理的表述中，不正确的是（　）。无形资产预期不能为企业带来经济利益的，企业应将其账面价值转入当期损益。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/84cf6a4bc78645c6994407b3792ba75b.js 下列各项中，不属于直接计入当期利润的利得或损失的有（　）。下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（　）。企业报废无形资产时，应将其账面价值转入资产处置损益。（　）（2022年）

第5章-投资性房地产

投资性房地产的范围

企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。（　）甲公司将其自有写字楼的部分楼层以经营租赁方式对外出租，因自用部分与出租部分不能单独计量，为此甲公司将该写字楼整体确认为固定资产。(　) 企业自行建造房地产达到预定可使用状态后一段时间才对外出租或用于资本增值的，可于工程完工时直接将其作为投资性房地产进行核算。下列选项中，属于投资性房地产的是（　）。（2024年）

采用成本模式计量的投资性房地产

2×18年12月31日，甲公司以银行存款12 000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1 000万元。该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2×19年12月31日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为11 200万元。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2×19年度营业利润的影响金额为（）万元。

投资性房地产的确认

下列各项，应作为投资性房地产核算的有（）。下列各事项中，应计入制造型企业投资性房地产的有（　）。甲公司将其自有写字楼的部分楼层以经营租赁方式对外出租，因自用部分与出租部分不能单独计量，为此甲公司将该写字楼整体确定为固定资产。（）（2019年）企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。（）（2016年）下列各事项中，应计入制造型企业投资性房地产的有（　）。（2023年）

投资性房地产的初始计量

下列各项关于投资性房地产后续支出的表述中，正确的有（）。下列关于投资性房地产初始计量的会计处理中，表述正确的有（　）。 2×18年1月1日，甲公司购入一幢建筑物用于出租，取得发票上注明的价款为100万元，款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的谈判费用为0.2万元，差旅费为0.3万元。该投资性房地产的入账价值为（　）万元。以公允价值模式计量的投资性房地产，初始计量时，应当按照公允价值进行计量。（）企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。（　）

投资性房地产后续计量模式概述

投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，应将公允价值与账面价值的差额，计入公允价值变动损益。（　）自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，正确的会计处理是（　）。企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是（　）。（2019年）企业对投资性房地产进行日常维护所发生的支出，应当在发生时计入投资性房地产成本。（　）（2022年）

采用成本模式计量的投资性房地产

企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。（　）采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，再开发期间不计提折旧或摊销。（　）企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发,且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应当对此资产继续计提折旧或摊销。工业企业对投资性房地产进行日常维护所发生的支出，应在发生时计入（）。 2×23年9月1日，甲公司以银行存款10 000万元购入一栋写字楼并立即出租给乙公司使用，租期10年，每年年末收取租金900万元。该写字楼预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。假定不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易事项对甲公司2×23年度营业利润的影响金额为（）万元。甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，2017年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即以经营租赁方式租出，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计净残值为120万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑相关税费及其他因素，2017年甲公司应对该写字楼计提的折旧金额为（　）万元。（2018年）下列各项中对企业以成本模式计量的投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（　）。（2020年）

采用公允价值模式计量的投资性房地产

投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不需计提折旧或摊销，但应于每期期末进行减值测试，如果可收回金额小于账面价值，应计提减值准备。（　）公允价值模式下，投资性房地产的公允价值持续下跌时，应该计提减值准备。（　）与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产确认条件的，应当计入投资性房地产的成本。（　） 2×23年12月，甲公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，取得价款6 500万元（不含税），并存入银行。该投资性房地产的账面价值6 400万元，其中，成本6 000万元，公允价值变动400万元。已知该投资性房地产是由甲公司一项自用办公楼转换而来，转换当日该办公楼账面价值为4 800万元。不考虑其他因素，甲公司处置该投资性房地产应确认的处置损益为（）万元。下列各项中，应计入公允价值变动损益的是（　）。（2024年）下列关于公允价值模式计量的投资性房地产的表述中，不正确的有（　）。下列有关投资性房地产的表述中，不正确的有（　）。

投资性房地产后续计量模式的变更

投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，只有存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的，才允许采用公允价值计量模式。（　）投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（　　）。下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（　）。（2017年） .资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额，对企业下列财务报表项目产生影响的有（）。（2018年）甲企业适用的企业所得税税率为25%。2×23年6月30日，甲公司一栋用于经营出租的写字楼满足公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。当日，该写字楼账面价值为1 200万元，公允价值为1 600万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。不考虑其他影响，该事项对甲公司“利润分配——未分配利润”科目的影响金额为（）万元。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/1ecba2d58acc4c20b2dd035576d58628.js 下列关于投资性房地产表述正确的有（　）。（2024年）

以成本模式计量的投资性房地产用途转换

非投资性房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产的相关会计处理，不影响当期损益。（　）自用房地产转换为以成本模式计量的投资性房地产，不影响损益金额。( ) 2×20年1月1日，甲公司将自用的写字楼转换为以成本模式进行后续计量的投资性房地产。转换当日写字楼的账面余额为5000万元，已计提折旧500万元，已计提固定资产减值准备400万元；公允价值为4200万元。甲公司将该写字楼转为投资性房地产核算时的初始入账价值为（　）万元。（2020年）自用房地产转换为以成本模式计量的投资性房地产，不影响损益金额。（　）（2020年）

以公允价值模式计量的投资性房地产用途转换

因房地产用途发生改变，企业将自用的房地产转换为投资性房地产后，则不再计提折旧或进行摊销。（　）自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入所有者权益。（　）甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，不考虑增值税等相关税费及其他因素。资料一：2018年7月1日，甲公司将一栋原作为固定资产的写字楼以经营租赁的方式出租给乙公司并办妥相关手续，租期为2年，当日，写字楼的公允价值为18000万元，原值为15000万元，已计提折旧3000万元。资料二：2018年7月1日，甲公司收到出租写字楼的租金100万元，存入银行，2018年12月31日，该写字楼的公允价值为17500万元。资料三：2020年6月30日，该写字楼租赁期满，甲公司将其收回并交付给本公司行政管理部门使用，当日该办公楼的公允价值均为16000万元，预计尚可使用年限20年，预计净残值为零，采用平均年限法计提折旧。资料四：2021年12月31日，因甲公司资金紧张，甲公司以15000万元出售了写字楼，价款已存入银行，出售满足收入确认条件，不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2018年7月1日出租该写字楼的相关会计分录（2）编制2018年7月1日，甲公司收到租金，以及写字楼公允价值变动的会计分录（3）编制2020年6月30日，甲公司将写字楼收回并交付给本公司行政部门使用的会计分录。以及对写字楼2020年计提折旧的会计分录。（4）编制2021年12月31日甲公司出售写字楼会计分录甲公司2018年至2020年发生的与固定资产和投资性房地产有关的经济业务如下：（1）2018年9月1日，以银行存款16 000万元外购一幢写字楼并直接出租，租赁期1年，年租金600万元，于签订租赁合同当日收取。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。（2）2018年12月31日，该写字楼的公允价值为16 300万元。（3）2019年9月1日，租赁期满，甲公司收回该写字楼转为自用办公楼，当日该写字楼公允价值为15 400万元。甲公司预计该写字楼尚可使用20年，直线法折旧，预计净残值为0。（4）2020年12月31日，该写字楼公允价值减处置费用的净额为14 000万元，未来现金流量现值为13 800万元。不考虑增值税等其他因素的影响。要求：（“投资性房地产”写出必要的明细科目）（1）编制甲公司2018年与该写字楼有关的会计分录。（2）编制甲公司2019年与该写字楼有关的会计分录。（3）计算该写字楼2020年应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时形成的其他综合收益，在处置时转入留存收益。（　）（2021年） https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/38c2001a9801478fa6a2802589131fd3.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/ea051d73319848afa58c17dbb94f90f8.js 某公司为商业地产开发公司，主营业务为开发销售商铺。2×19年10月成立商业地产租赁部门，决定将已开发和拟出售的商铺全部出租。该公司将这批店铺作为存货核算，账面成本为3000万元，已计提存货跌价准备300万元。该公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。转换日该批商铺的公允价值为3500万元。该公司上述转换对年度损益影响金额是（　）。房地产开发企业将作为存货的房屋转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应将转换日该房屋的公允价值大于账面价值的差额计入（　）。（2023年）企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值与原账面价值的差额，可能影响的财务报表项目有（　）。（2019年）

投资性房地产用途转换总结

下列各项关于投资性房地产转换会计处理的表述中，正确的有（）。

投资性房地产的处置

处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，与之相关的其他综合收益应转入投资收益。（　） 20×6年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8 000万元，大于其账面价值的差额为5 500万元。甲公司将其确认为经营租赁，租赁期开始日为20×6年7月1日，20×6年12月31日，该办公楼的公允价值为9 000万元。20×7年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9 500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额是（　）。下列关于投资性房地产的后续计量，说法正确的有（　）。甲公司于2×17年12月31日将一建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，自2×18年起每年12月31日收取租金150万元，出租时，该建筑物的成本为2 800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1 800万元，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。2×18年12月31日该建筑物的公允价值为1 850万元。2×19年12月31日该建筑物的公允价值为1 820万元。2×20年12月31日该建筑物的公允价值为1 780万元。关于投资性房地产2×19年和2×20年的会计处理，下列说法中正确的有（　）。处置采用成本模式计量的投资性房地产时，与处置固定资产和无形资产的核算方法相同，其处置损益均计入资产处置损益。（　）自用房地产转为公允价值计量的投资性房地产时形成的其他综合收益，在处置时转入留存收益。（　）（2021年）

第6章-金融资产和金融负债

金融资产的分类

甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标，该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为（）。（2019年）企业根据金融资产的业务模式和合同现金流量的特征，可将金融资产划分有（）甲公司取得一批可转换公司债券，按照金融资产分类标准，应划分为（）。 2×18年8月1日，甲公司以3200万元银行存款作为对价购入乙公司当日发行的一般公司债券，债券面值为3000万元，期限为4年，票面年利率为6%，每年年末付息，到期一次还本。甲公司购入该项债券投资后，拟长期持有，并按期收取利息、到期收回本金，但如果未来市场利率大幅变动时，甲公司不排除将该项债券投资出售以实现收益最大化。不考虑其他因素，则甲公司应将此金融资产划分为（）。

债权投资的计量

2017年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债券，作为债权投资核算，并于每年年末计提利息。2017年年末，甲公司按照票面利率确认当年的应计利息590万元，利息调整的摊销金额10万元。不考虑相关税费及其他因素，2017年度甲公司对该债券投资应确认的利息收入为（）万元。（2018年） 2×21年1月1日，甲公司支付1947万元从二级市场购入乙公司当日发行的期限为3年、按年付息、到期偿还面值的公司债券。该债券的面值为2000万元，票面年利率为5％，实际年利率为6％。甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。不考虑其他因素，2×21年12月31日，该债券投资的账面价值为（）万元。（2022年）下列各项中，将影响企业以摊余成本计量的金融资产处置损益的有（）。（2019年）企业支付的下列各项中介费用中，应直接计入当期损益的有（）。（2021年） https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/dd78436a8e6b7a025f42fb78513d0a5eb4b4db53.js 【单选·2012】2x11年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%，2x11年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2x11年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为()万元。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/261405bece7d3fc177a1f27e256ba22a475d88a7.js 2019年1月1日，A公司以银行存款1127万元购入B公司当日发行的3年期公司债券，另支付交易费用10万元，作为以摊余成本计量的金融资产核算，该债券面值总额为1200万元，票面年利率为5%，到期一次偿还本金及支付利息，不得提前赎回。A公司该债券投资的实际年利率为7%。则A公司2020年度该项金融资产应确认的投资收益为（）万元。 2×21年1月1日，甲公司支付1947万元从二级市场购入乙公司当日发行的期限为3年、按年付息、到期偿还面值的公司债券。该债券的面值为2000万元，票面年利率为5％，实际年利率为6％。甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。不考虑其他因素，2×21年12月31日，该债券投资的账面价值为（）万元。下列各项中，影响债权投资账面余额或摊余成本的因素有（）。

其他债权投资的计量

2×18年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券，面值为1000万元，票面年利率为10％，每年年末支付利息，到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券投资的实际年利率为7.53％。2×18年12月31日该债券公允价值为1095万元，预期信用损失20万元。不考虑其他因素，2×18年12月31日，甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。（2019年） 2×22年1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司当日发行的3年期，每年年末付息，到期还本的公司债券，该债券票面年利率与实际年利率均为5%,甲公司将该债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×22年12月31日，该债券的公允价值为1970万元（不含利息），甲公司对该债券计提20万元信用减值损失。不考虑其他因素，该债券投资对甲公司2×22年营业利润的影响金额为（）万元。（2023年） https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/16985be3369dee67adfab219ea4c196ece24f451.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/1185bc55d0e2b3f0b1db9446c373f709de0fba9a.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/4200170e0bf657180ae9b5cc3289f0f09fef0701.js 下列各项中，影响当期损益的有（）。下列各项中，将影响企业作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的债券投资处置损益的有（）。

交易性金融资产的计量

2×23年1月1日，甲公司支付银行存款500万元按面值购入公司债券，该债券期限为2年，票面年利率为4％，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，另支付手续费8万元。2×23年12月31日，该债券的公允价值为530万元。不考虑其他因素，则该业务影响2×23年营业利润的金额为（）万元。（2024年） 2017年1月10日，甲公司以银行存款5110万元（含交易费用10万元）购入乙公司股票，将其作为交易性金融资产核算。2017年4月28日，甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的现金股利80万元。2017年12月31日，甲公司持有的该股票公允价值为5600万元。不考虑其他因素，该项投资使甲公司2017年营业利润增加的金额为()（2017年）万元。 2×19年1月1日，甲公司以银行存款602万元（含交易费用2万元）购入乙公司股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×19年12月31日，甲公司所持乙公司股票的公允价值为700万元。2×20年1月5日，甲公司将所持乙公司股票以750万元的价格全部出售，另支付交易费用3万元，共收到银行存款747万元。不考虑其他因素，甲公司出售所持乙公司股票对其2×20年度营业利润的影响金额为（）万元。（2021年）下列关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。（2017年）对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。()（2017年） https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/8d420cfc1e3723df431ee5e656322671ba90ecfc.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/d2e52dc9424abe974b5119269764ec798e5cc420.js 2×18年2月3日，甲公司以银行存款2003万元（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入乙公司股票100万股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2×18年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2×18年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元。不考虑其他因素，该项投资影响甲公司2×18年营业利润的金额为（）万元。（2015年） 2×23年1月1日，甲公司支付银行存款500万元按面值购入公司债券，该债券期限为2年，票面年利率为4％，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，另支付手续费8万元。2×23年12月31日，该债券的公允价值为530万元。不考虑其他因素，则该业务影响2×23年营业利润的金额为（）万元。（2024年） 2×19年1月1日，甲公司以银行存款602万元（含交易费用2万元）购入乙公司股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×19年12月31日，甲公司所持乙公司股票的公允价值为700万元。2×20年1月5日，甲公司将所持乙公司股票以750万元的价格全部出售，另支付交易费用3万元，共收到银行存款747万元。不考虑其他因素，甲公司出售所持乙公司股票对其2×20年度营业利润的影响金额为（）万元。 M公司于2×18年2月28日以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，另支付手续费20万元。6月1日，该上市公司宣告按每股1元发放现金股利。6月22日，M公司收到上述现金股利。12月31日该股票的市价为每股18元。不考虑其他因素，M公司2×18年12月31日因该金融资产记入“公允价值变动损益”科目的金额为（）万元。企业购入一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付的价款为206万元，其中包含已到期但尚未领取的利息6万元，另支付交易费用4万元。该项金融资产的入账价值为（）万元。 2×18年6月13日，甲公司支付价款1210万元从二级市场购入乙公司发行的100万股普通股，每股价格为12.1元（其中含已宣告但尚未发放的现金股利0.1元/股），另支付交易费用5万元，甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当年年末乙公司股票市价为14元/股。2×19年2月甲公司以1 600万元的价款处置上述资产，发生交易费用3万元。下列有关甲公司对该交易性金融资产的会计处理中，说法正确的有（）。下列关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。（2017年）企业支付的下列各项中介费用中，应直接计入当期损益的有（）。（2021年）企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（）。（2016年）

其他权益工具投资的计量

下列关于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的会计处理表述中，正确的有（）。（2024年）对于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，不计提减值准备。()（2023年） https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/027049abe9b8c8337fb5dee060b50ae26cf3daf8.js 下列关于直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的处理，表述正确的有（）。

金融资产重分类的基本规定

下列相关金融资产重分类日表述不正确的是（）。

第1类金融资产的重分类

企业将债权投资重分类为其他债权投资，在重分类日该债券的公允价值为50万元，其账面余额为48万元（计提减值准备1万元）。不考虑其他因素，则该企业在重分类日应做的会计处理是（）。

第3类金融资产的重分类

下列各项中，应将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益的有（）。（2022年）

金融负债的分类

制造企业的下列各项负债中，应当采用摊余成本进行后续计量的有（）。（2021年）根据金融工具确认和计量准则，下列各项有关金融工具重分类的表述不正确的是（）。

金融负债的计量

2012年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18800万元，该债券面值总额为18000万元，票面年利率为5％。利息于每年年末支付；实际年利率为4％，2012年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（）万元。（2013年） 2×21年1月1日，甲公司以2100万元的价格发行期限为5年，分期付息到期偿还面值、不可提前赎回的债券，发行费用为13.46万元，实际收到的发行所得为2086.54万元，该债券的面值为2000万元，票面年利率为6％，实际年利率为5％，每年利息在次年1月1日支付。不考虑其他因素，2×21年1月1日该应付债券的初始入账金额为()万元。（2021年）下列关于金融负债的表述中，正确的有（）。（2023年）（2019年）在特定条件下，企业可以将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债重分类为以摊余成本计量的金融负债。() （2021年）企业对金融负债的分类一经确定，不得变更。() （2023年）企业对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债进行初始计量时，相关交易费用应直接计入当期损益。() https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/953d76d536487a5fb52a9f371324aea4763ac4d3.js 下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（）。下列各项中属于金融负债的有（）。制造企业的下列各项负债中，应当采用摊余成本进行后续计量的有（）。（2021年）在特定条件下，企业可以将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债重分类为以摊余成本计量的金融负债。（）

第7章-长期股权投资和合营安排

关于股权投资

投资方对被投资方不具有控制、共同控制、重大影响的，应当作为金融资产核算，其减值应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》处理。（　）下列投资中，应作为长期股权投资核算的有（　）。

长期股权投资核算方法

下列股权投资中，不应作为长期股权投资采用成本法核算的有（　）。 2016年5月1日，甲公司购入乙公司于当日增发的普通股股票，下列关于甲公司对该股票投资确认的表述中，不正确的是（　）。企业取得被投资方20%以下的股权的，均确认为金融资产。

同一控制下长期股权投资初始计量

2×22年7月1日，甲公司以银行存款600万元取得乙公司5%的股份，将其作为交易性金融资产进行核算。2×22年乙公司实现净利润1 000万元。2×23年3月1日，甲公司又以银行存款5 500万元取得乙公司50%的股份，并能够对其实施控制。购买日，原股权投资的公允价值为720万元。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的投资成本是（）万元。 2×20年1月1日，甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内乙公司持有的A公司60%股权，能够控制A公司。为取得该股权，甲公司增发1000万股普通股股票，每股面值为1元，每股公允价值为7元；另支付承销商佣金100万元。取得该股权时，A公司在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值为9000万元，可辨认净资产公允价值为12000万元，甲公司和A公司采用的会计政策及会计期间相同，不考虑其他因素。甲公司取得该股权投资时应确认的“资本公积—股本溢价”为（　）万元。甲公司和乙公司均为丙公司创立的子公司，2022年1月5日甲公司以银行存款800万元和一项账面价值为1 200万元、公允价值为1500万元的固定资产作为合并对价，获得乙公司80％的有表决权股份。该合并为同一控制下的企业合并，甲公司能够对乙公司实施控制。2022年1月5日，乙公司可辨认净资产的公允价值为4600万元，其所有者权益在最终控制方丙公司的合并财务报表中的账面价值为4500万元。不考虑其他因素，甲公司2022年1月5日购入该长期股权投资的初始投资成本为（　）万元。（2023年）甲、乙公司均为丙公司出资设立的子公司。甲公司支付银行存款300万元和账面价值为590万元、公允价值为600万元的无形资产自丙公司取得乙公司80％的股权，支付合并相关审计费50万元，乙公司在最终控制方合并财务报表中净资产的账面价值为1 200万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中正确的有（　）。（2023年）同一控制下的企业合并中，合并方为企业合并支付的审计费用应当计入当期损益。（　）（2021年）

非同一控制下长期股权投资初始计量

下列各项关于企业长期股权投资会计处理的表述中，正确的有( )。非同一控制下的企业合并，合并成本以企业作为对价所付出的资产、发生或者承担的负债以及发行权益性证券的公允价值进行计量，所支付的非货币性资产在购买日的公允价值与账面价值的差额计入资本公积。（　）甲公司和乙公司为非关联企业。2×24年5月1日甲公司发行股票1500万股取得乙公司80％的股权，形成企业合并。甲公司发行股票的每股面值为1元、公允价值为6元，甲公司为取得股权支付发行费200万元，财务咨询费100万元。不考虑其他因素，则甲公司取得乙公司80％股权的合并成本是（　）万元。（2024年）

成本法长期股权投资持有期间

企业采用成本法核算长期股权投资进行的下列会计处理中，正确的有（　）。（2016年）成本法下被投资方宣告分派现金股利的，投资方应根据享有的部分，通过“投资收益”科目核算。（）长期股权投资的减值准备，一经计提，后期不得转回。

成本法长期股权投资的处置

长期股权投资采用成本法核算时，投资方应确认为投资收益的有（　）。

权益法长期股权投资初始计量

下列关于长期股权投资初始计量的说法中，正确的有（　　）。关于交易费用的会计处理，下列选项中错误的有（　　）。增值税一般纳税人企业以支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与该股权投资直接相关的费用应计入当期损益。（　）（2017年） 2×23年4月1日，甲公司以定向增发普通股500万股（每股面值1元，每股公允价值6元）方式取得乙公司20%的股权，并能够对其施加重大影响。甲公司另以银行存款支付股票发行费用90万元，咨询评估费20万元，审计费用30万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为17 500万元。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的投资成本为（）万元。投资方在判断对被投资单位是否具有共同控制、重大影响时，应综合考虑直接持有的股权和通过子公司间接持有的股权。（）甲公司为境内一上市公司，2020年3月30日以现金2900万元从非关联方乙公司处取得A公司30%的股权并能够派人参与A公司的生产经营决策，在购买过程中另支付审计费及律师费20万元，其中购买A公司价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利120万元。甲公司应确认的初始投资成本为（　　）。下列各项关于企业对长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（　）。（2020年）增值税一般纳税企业以支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与该股权投资直接相关的费用应计入当期损益。（　）（2017年）企业长期股权投资的初始投资成本，不包括支付的价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润。（　）（2020年）

权益法长投初始投资时公允与账面价值不同的调整

2018年1月1日，甲公司以银行存款3950万元取得乙公司30%的股权，另以银行存款支付直接相关费用50万元，相关手续于当日完成，甲公司能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为14 000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。乙公司2018年实现净利润2 000万元，其他债权投资的公允价值上升100万元。不考虑其他因素，下列甲公司2018年与该投资相关的会计处理中，正确的有（　）。（2019年） 2×20年2月1日，甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价，取得乙公司20%股权。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。为增发股份，甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费800万元。用作对价的设备账面价值为1000万元，公允价值为1200万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为60000万元。假定甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（　）万元。投资方取得对联营企业的投资后，如果初始投资成本小于投资时应享有联营企业可辨认净资产公允价值的份额，应按其差额调整长期股权投资的账面价值，同时确认营业外收入。（　）（2022年）

权益法长投内部未实现交易损益的抵销

甲公司持有乙公司20%的有表决权股份，采用权益法核算。甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，两者在以前期间未发生内部交易。2021年12月20日，甲公司将一批账面余额为1 000万元的商品，以600万元的价格出售给乙公司（假设交易损失中有300万元是商品本身减值造成的）。至2021年资产负债表日，该批商品对外部第三方出售40%。乙公司2021年净利润为2 000万元，不考虑所得税因素。2021年甲公司因该项投资应确认的投资收益为（　）万元。甲企业于2×19年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等。2×19年8月，乙公司将成本为600万元（未计提存货跌价准备）的某商品以1000万元的价格出售给甲企业，甲企业将取得的商品作为存货核算。至2×19年12月31日，甲企业仍未对外出售该存货。乙公司2×19年实现净利润为1800万元。2×20年甲企业将上述商品对外出售80%，乙公司2×20年实现净利润为2000万元。假定不考虑所得税等其他因素。2×20年甲企业个别报表中因对乙公司的该项股权投资应确认的投资收益为（　）万元。甲公司于2×20年1月1日与乙公司签订协议，以3000万元购入乙公司持有的B公司30%股权，从而对B公司具有重大影响。投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为9000万元。2×20年B公司发生亏损600万元，2×20年10月1日B公司向甲公司销售一批商品，成本为80万元，售价为100万元，至2×20年12月31日，甲公司将上述商品对外销售60%，不考虑其他因素，甲公司2×20年应确认的投资收益为（　）万元。

权益法长投被投资单位其他综合收益变动

2×19年甲公司的合营企业乙公司发生的下列交易或事项中，不会对甲公司当年投资收益产生影响的是（　）。（2020年）

权益法长投被投资单位所有者权益的其他变动

采用权益法核算的长期股权投资因被投资单位有以权益结算的股份支付而按照所持股权比例计算应享有的份额，应记入“资本公积”科目。（）

权益法长期股权投资持有期间总结

甲公司2019年有关股权投资交易或事项如下：（1）2019年1月1日，甲公司以银行存款2600万元取得丙公司30%股权并能对其施加重大影响。当日，丙公司可辨认净资产账面价值为8700万元（除一项公允价值为1 200万元，账面价值为900万元的存货外，其他资产、负债的账面价值与公允价值相同，该存货丙公司本年度销售60%）。（2）2019年4月30日，丙公司宣告分配上年度现金股利500万元，甲公司应享有150万元。（3）2019年6月20日，收到丙公司宣告分配的现金股利150万元，存入银行。（4）2019年11月30日，甲公司向丙公司销售其生产的机器设备，售价300万元，其成本为180万元，丙公司作为管理用固定资产，预计使用年限5年，直线法折旧，预计净残值为0。（5）丙公司2019年实现净利润2 400万元，其他综合收益减少120万元，无其他所有者权益变动事项。不考虑所得税等其他因素的影响。要求：（1）写出上述与长期股权投资相关的会计分录；（2）计算2019年12月31日长期股权投资的账面价值。甲公司2018年至2020年对乙公司股权投资资料如下：资料一：2018年1月1日，甲公司定向发行每股面值1元，公允价值6元的1000万股普通股作为对价取得乙公司30%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。为发行该部分普通股，甲公司支付了200万元的佣金和手续费。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为21 000万元，除一项行政管理用固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值与其账面价值相同。该固定资产原价为2000万元，原预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，已计提折旧400万元，当日，该固定资产的公允价值为2600万元，预计尚可使用16年，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。资料二：2018年6月30日，乙公司将成本为800万元的商品以不含增值税的价格1300万元出售给甲公司，至2018年12月31日，甲公司向非关联方累计出售该商品60%。资料三：2018年乙公司实现净利润8 000万元，因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益500万元，给投资者分配现金股利500万元，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。要求：（1）编制甲公司2018年1月1日取得乙公司股权投资的会计分录。（2）计算甲公司2018年度应确认的投资收益、现金股利和应享有乙公司其他综合收益的金额，并编制相关会计分录。(“长期股权投资”科目要求写出必要的明细科目,金额以“万元”为单位，计算结果四舍五入取小数点后两位。) https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/c2bb063a018ec5d33d31a76cd61f0dc239368132.js 2×23年6月30日，甲公司向A公司定向增发股票取得其持有乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司增发普通股1 500万股，每股面值1元，每股发行价格12元。甲公司支付股票发行费用100万元，审计和法律咨询费用50万元，上述款项均已经银行存款支付。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为55 000万元（与公允价值相等）。乙公司当年实现净利润3 000万元，其中1-6月实现净利润1 000万元，计提盈余公积300万元，分派股票股利1 500万元，除上述事项以外未发生影响所有者权益的交易或事项。不考虑其他因素，下列各项说法中不正确的是（）。 2×22年1月甲公司取得乙公司25%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2×22年12月31日，该项长期股权投资的账面价值为1 800万元，其中投资成本1 200万元，损益调整400万元，其他综合收益220万元，除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动为80万元。2×23年乙公司发生亏损10 000万元，甲公司账上应收乙公司的长期应收款720万元。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的下列会计处理中，正确的有（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/8f1494b60dfe4249850887bd595ba1a7.js 甲公司持有乙公司70%的股权，能够对乙公司实施控制，对该股权投资采用成本法核算。2020年7月，甲公司将该项投资中的90%出售给非关联方，取得价款9000万元，相关手续于当日完成。甲公司无法再对乙公司实施控制、共同控制或重大影响。甲公司将剩余股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。出售日，该项长期股权投资的账面价值为8000万元，剩余股权投资的公允价值为1000万元。不考虑相关税费等其他因素影响。下列选项正确的是（　）。 2021年1月2日，甲公司以银行存款2 000万元取得乙公司30％的股权，投资时乙公司可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为8 000万元。甲公司取得投资后可派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。2021年5月9日，乙公司宣告分配现金股利400万元。2021年度，乙公司实现净利润800万元。不考虑所得税等因素，该项投资对甲公司2021年度损益的影响金额为（　）万元。（2020年） 2×22年1月1日，甲公司购入乙公司20％的有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为1 500万元，除一批存货公允价值高于账面价值100万元外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值和账面价值均相同。至2×22年12月31日，乙公司已将该批存货的60％对外出售。2×22年度乙公司实现净利润300万元，分派现金股利50万元。不考虑其他因素，2×22年度甲公司对乙公司股权应确认投资收益的金额为（　）万元。（2023年） 2015年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20％有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2015年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（　）万元。（2016年）

权益法长期股权投资的处置

2017年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200万元，当日办妥手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100万元，其中投资成本为700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司处置该项股权投资应确认的相关投资收益为（　）万元。（2017年）因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的，下列说法中不正确的有（　）。

公允价值计量转权益法核算

https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/b751e0cdb04150af80e3c574a95da9cf8f37476b.js

公允价值计量转成本核算

A公司有关投资业务资料如下：(1)2014年1月6日，A公司以银行存款2600万元购入B公司3%的有表决权股份，A公司划分为其他权益工具投资。年末该股票公允价值合计为3000万元。2015年3月1日B公司宣告派发现金股利1000万元。2015年6月30日该股票公允价值为3500万元。(2)假定一：2015年7月1日，A公司又以15000万元的价格从B公司其他股东受让取得该公司17%的股权，至此持股比例达到20%，取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项股权投资由其他权益工具投资转为采用权益法核算的长期股权投资。2015年7月1日B公司可辨认净资产公允价值总额为93500万元，原持有股权投资部分的公允价值为3600万元。不考虑所得税影响。假定二：2015年7月1日，A公司又以60000万元的价格从B公司其他股东受让取得该公司68%的股权，至此持股比例达到71%，取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够控制B公司的相关活动，对该项股权投资由其他权益工具投资转为采用成本法核算的长期股权投资。当日原持有的股权投资分类为其他权益工具投资的公允价值为3600万元。假定交易双方没有任何关联方关系，A公司按留存收益的10%计提盈余公积。要求：(1)根据资料(1)编制有关其他权益工具投资会计分录。(2)根据资料(2)两个假定条件，分别编制金融资产转换长期股权投资的会计分录。(答案中单位金额以万元表示) A公司和B公司为互不关联的两个独立企业。2018年3月，A公司从非关联方处取得B公司5%的股权，将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2019年12月，A公司继续追加投资，对B公司的持股比例上升至55%，能对B公司实施控制。下列处理正确的是（　　）。 2×19年1月1日，甲公司取得乙公司5%的股权，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得成本为1000万元，2×19年12月31日，其公允价值为1200万元。2×20年3月1日，甲公司支付12000万元又取得乙公司48%的股权，能够对乙公司实施控制（属于非同一控制下企业合并），当日原5%股权投资的公允价值为1300万元。不考虑其他因素，2×20年3月1日，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（　　）万元。

权益法核算转成本核算

权益法核算转公允价值计量

A公司2 x14年至2x15年发生如下投资业务，有关资料如下：(1)A公司2 x14年1月2日发行股票1000万股（每股面值1元，每股市价5元）从B公司原股东处取得B公司40%股权，能够对B公司实施重大影响。(2)2x14年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为13000万元，假定B公司除一项管理用固定资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。(3)2x14年12月5日，A公司向B公司出售一批存货。该批存货的成本为80万元，未计提存货跌价准备，售价为100万元，至2 x14年12月31日，B公司将上述存货对外出售60%。(4)2x14年度B公司实现净利润1028万元，因自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产使其他综合收益增加120万元，接受其他股东捐赠现金增加资本公积150万元，除上述事项外，无其他所有者权益变动。(5)2x15年1月2日，A公司出售30%的B公司股权，收到4300万元存入银行。剩余10%的B公司股权的公允价值为1435万元。出售部分股权后，A公司对B公司不再具有重大影响，A公司将剩余投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。(6)2x15年度B公司实现净利润920万元，宣告并分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动。(7)2x15年12月31日，对B公司股权投资的公允价值为1335万元。假定：本题不考虑所得税等其他因素。要求：(1)编制A公司2x14年与持有B公司40%股权投资的相关会计分录。(2)编制A公司2x15年与持有B公司股权投资相关的会计分录。下列关于权益法核算的长期股权投资转为金融资产的处理，不正确的有（　）。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资转为权益法核算的长期股权投资，已计入其他综合收益的公允价值变动转入投资收益。（　）（2023年）

成本法核算转权益法核算

成本法核算转公允价值计量

甲公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权，且交易属于“一揽子”交易。不考虑其他因素，下列表述中，正确的是（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/2c93bce3b7cb40e7b588212bd7824893.js 甲公司持有乙公司60%有表决权股份，能够对乙公司实施控制，对该股权投资采用成本法核算。2×20年10月，甲公司将该项投资中的80%出售给非关联方，取得价款2000万元，相关手续于当日办理完成。处置股权后，甲公司无法再对乙公司实施控制，也不能施加共同控制或重大影响，将剩余股权投资转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。出售时，该项长期股权投资的账面价值为2000万元，剩余股权投资的公允价值为500万元。不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司2×20年应确认的投资收益为（　）万元。

合营安排

2×22年1月1日甲公司取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。取得投资当日，乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12　000万元，除一项固定资产之外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。该固定资产账面价值为60万元，原值90万元，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为15年；公允价值为120万元，　取得投资时其尚可使用年限为10年。乙公司2×22年实现净利润200万元，本年未发生其他所有者权益变动事项。不考虑其他因素，甲公司2×22年因该项股权投资应确认的投资收益为（　　）万元。 2×22年12月12日，甲公司与乙公司、丙公司共同出资设立丁公司。根据出资合同和丁公司章程约定，甲公司、乙公司、丙公司分别持有丁公司55%、25%、　20%的表决权股份；丁公司设股东会，相关活动的决策需要60%以上表决权通过才可作出，丁公司不设董事会，仅设一名执行董事，同时兼任总经理，由职业经理人担任，其职责是执行股东会决议，主持经营管理工作。不考虑其他因素，对甲公司而言，丁公司是甲公司的（　　）。共同控制按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。下列各项中，属于合营安排的有（）。合营方自共同经营购买资产等，在将该资产等出售给第三方之前应当仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。（）

第8章-资产减值

资产减值的范围

下列资产计提减值准备后，在相关资产持有期间不得转回的是（）。下列资产发生减值的，适用资产减值准则规定的有（）。企业对下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（　）。（2019年）下列各项中，无论是否有确凿证据表明资产存在减值迹象，均应至少于每年年末进行减值测试的有（　）。下列各项中，属于固定资产减值迹象的有（　）。使用寿命不确定的无形资产至少应当于每年年末进行减值测试。（　）（2018年）如果在资产负债表日，没有迹象表明合并中形成的商誉存在减值迹象的，企业无须为商誉进行减值测试。（　）（2023年）对于使用寿命不确定的无形资产，在不存在减值迹象时，企业无需进行减值测试。（　）（2024年）

资产减值的基本规定

下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是（　）。（2013年）下列各项资产中，无论是否发生减值迹象，企业均应于每年年末进行减值测试的有（　）。（2019年）资产的可收回金额，应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定。（　）（2018年）

资产公允价值减处置费用后的净额

下列项目中，属于“确定资产公允价值减去处置费用后的净额”中的处置费用的有（　）。资产的可收回金额，应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定。（　）下列可以作为资产的公允价值减去处置费用后的净额的有（　）。

资产预计未来现金流量的现值

企业在进行固定资产减值测试时，预计未来现金流量现值时需考虑的因素是（）。下列各项中，属于预计未来现金流量内容的有（）。预计资产的未来现金流量如果涉及外币，应将该外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算。（）甲公司系从事国内与国际货物运输的物流企业，记账本位币为人民币，其国际货物运输业务采用美元结算。不考虑其他因素。甲公司对专门用于国际货物运输的货轮进行减值测试时，下列各项关于确定该货轮未来现金流量现值的表述中，正确的有（　）。（2024年）下列各项中，企业对固定资产进行减值测试时，预计其未来现金流量应考虑的因素有（　）。（2022年）企业在估计资产可收回金额时，下列各项中属于资产预计未来现金流量的有（　）。（2024年）在确定固定资产预计未来现金流量时应考虑的因素有（　）。（2024年）在建工程出现减值迹象，企业预计其未来现金流量时，应当包括预期为使其达到预定可使用状态而发生的全部现金流出数。（　）（2020年）

单项资产计提减值

2015年1月1日，甲公司自行研发的一项专利技术达到预定可使用状态并立即投入使用，累计研究支出为10万元，开发支出90万元（其中符合资本化条件的支出为80万元），该专利技术的使用寿命无法合理确定，当年年末的可收回金额为70万元，甲公司对该项专利技术应当确认的资产减值损失为（　）万元。（2016年） 2×20年12月31日，甲公司账面价值为85万元的K固定资产存在减值迹象，经减值测试，其公允价值为80万元，预计处置费用为2万元，预计未来现金流量的现值为75万元。不考虑其他因素，2×20年12月31日应确认K固定资产减值损失的金额为（　）万元。（2021年） 2×23年12月31日，甲公司一台生产设备出现减值迹象。该设备原价为120万元，累计计提的折旧额为20万元，未计提减值准备。经减值测试，该生产设备公允价值为108万元，预计处置费用为6万元，预计未来现金流量的现值为80万元。不考虑其他因素，甲公司2×23年12月31日应对该生产设备计提减值准备的金额为（　）万元。（2024年）甲公司为增值税一般纳税人，2×19年6月20日购入一台不需要安装的机器设备，取得增值税专用发票注明的金额为500万元，增值税额为65万元，发生了相关的运杂费为100万元（不考虑运费抵扣增值税的因素）。该项资产预计使用5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧，2×20年末，公司发现该项资产有减值迹象，该项资产的公允价值为310万元，处置费用为10万元，预计持续使用该项资产的未来现金流量的现值为280万元，该项设备2×20年应计提的减值为（　）。下列各项中，影响企业使用寿命有限的无形资产计提减值准备金额的因素有（　）。（2020年）下列各项资产中，企业应采用可收回金额与账面价值孰低的方法进行减值测试的有（　）。（2020年）甲公司为增值税一般纳税人，其机器设备适用的增值税税率为13%。2×19年12月份，甲公司购入一台管理用设备，增值税专用发票上注明售价为120万元，预计使用年限为8年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2×20年末，甲公司对该设备进行检查，估计其可收回金额为91万元。减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。2×21年末，甲公司再次检查该设备，估计其可收回金额为80万元，各年年末甲公司做的下列会计处理中，不正确的有（　）。甲公司相关固定资产和无形资产减值的会计处理如下：（1）对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，在每年末进行减值测试；（2）如果连续3年减值测试的结果表明，固定资产的可收回金额超过其账面价值的20％，且报告期间未发生不利情况，资产负债表日不需重新估计该资产的可收回金额；（3）如果固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与该资产预计未来现金流量的现值中，有一项超过了该资产的账面价值，不需再估计另一项金额；（4）如果固定资产的公允价值减去处置费用后的净额无法可靠估计，以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司固定资产和无形资产减值的会计处理中，正确的有（　）。　资产减值准则中的资产减值损失一经确认，在持有期间不可以转回，但是当企业相关资产处置或者用于债务重组偿债、非货币性资产交换等交易，同时符合资产终止确认条件的，应当将其减值准备予以转销。（　）资产负债表日，企业对现金流量为外币的固定资产进行减值测试时，应以资产负债表日的即期汇率对未来外币现金流量的现值折算。（　）（2019年）甲公司的一条生产线存在减值迹象，在预计其未来现金流量时，不应当包括该生产线未来的更新改造支出。（　）（2021年）资产的可收回金额，应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定。（　）（2018年）

资产组计提减值

甲公司为大型综合性企业，拥有两个分公司A、B，甲公司将每个分公司划分为一个资产组。2017年12月31日甲公司对各项资产组进行减值测试，相关资料如下：(1)分公司A由设备X构成，X设备年末的账面价值为3000万元（未扣除弃置费用1000万元），其公允价值减去处置费用为2100万元（已考虑弃置费用），预计未来现金流量现值为3600（未扣除弃置费用）。(2)分公司B由设备乙、丙、丁构成，该分公司年末的账面价值为5000万元，其中乙设备为2500万元，丙设备为1000万元，丁设备为1500万元。该资产组的预计未来现金流量现值为4850万元，公允价值减处置费用的净值为4910万元。其中乙设备的预计未来现金流量现值为2460万元，丙设备和丁设备均无法预计未来现金流量。其他资料：分公司A和分公司B均不存在商誉，不考虑相关税费及资金时间价值等因素。要求：（1）说明分公司A是否发生减值，并简述理由。（2）根据资料(2)，计算资产组、设备乙、设备丙和设备丁应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/46ad0db33d114b0db35f16ae5080564a.js 甲公司拥有一条生产线被认定为一项资产组。2×23年6月30日，该资产组可收回金额为210万元，账面价值为240万元。该生产线由设备A、B、C构成，其账面价值分别为120万元，80万元，40万元，其中A设备的公允价值和处置费用分别为110万元和2万元。不考虑其他因素，C设备应分摊的减值损失金额为（）万元。资产组经减值测试发生减值的，应首先抵减分摊至资产组中商誉的公允价值。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/6825aaafafb258e20ff78a1b4e266cdc2db5bbb7.js 包含商誉的资产组发生的减值损失，应按商誉的账面价值和资产组内其他资产账面价值的比例进行分摊。（　）（2019年）

总部资产计提减值

下列有关总部资产减值说法中，正确的有（　）。企业对总部资产一般只能结合其他相关资产组或资产组组合进行，不单独进行减值测试。（　）总部资产的显著特征包括（　）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/6bf183583c06451ca2eecff9572c4f3d.js 资产负债表日，如果有迹象表明某项总部资产可能发生减值，企业应计算确定该总部资产所归属的资产组或资产组组合的可收回金额，然后将其与相关的账面价值进行比较，据以判断是否需要确认资产减值损失。（） https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/4a471f5aa9bc4df68ced8d6de4b6c38f.js

第9章-职工薪酬

职工薪酬概述

下列各项中，属于企业“应付职工薪酬”科目核算内容的有（）。下列各项中，企业应通过应付职工薪酬核算的有（　）。（2020年）

短期薪酬的确认与计量

甲公司为增值税一般纳税人。2×23年9月，甲公司以其自产M产品作为福利发放给100名行政管理人员。M产品单位成本为0.8万元，单位市场价格为1万元。M产品适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，甲公司该业务影响利润表中“营业利润”项目的金额为（）万元。甲公司有员工1 000名，2×23年1月1日，甲公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年可享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2×23年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。甲公司预计2×24年有950名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50名职工每人将平均享受6.5天年休假，假定这50名职工全部为总部管理人员，该公司平均每名职工每个工作日工资为400元。不考虑其他因素，甲公司2×23年年末因带薪缺勤计入管理费用的金额为（）万元。下列各项中，属于短期薪酬的有（）。企业高级管理人员本年度未享受上年度未使用的累积带薪年休假，企业应冲减当期的管理费用。（）对于非累积带薪缺勤，由于职工提供服务不能增加其能够享受的福利金额，所以无论职工是否发生缺勤，都不应计提相关费用和负债。（） 2×17年，甲公司发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）以甲公司生产的产品作为福利发放给职工，产品生产成本为1 500万元，市场价格为1 800万元；（2）为职工缴纳200万元的“五险一金”；（3）根据职工入职期限，分别可以享受5至15天年假，当年未用完的带薪休假权利予以取消。甲公司职工平均日工资为120元/人；（4）对管理人员实施2×17年度的利润分享计划，按当年度利润实现情况，相关管理人员可分享利润500万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×17年与职工薪酬有关会计处理的表述中，正确的有（　）。下列各项在职职工的薪酬中，企业应当根据受益对象分配计入有关资产成本或当期损益的有（　）。（2020年）下列各项中，企业应作为短期薪酬进行会计处理的有（　）。（2018年）企业以外购产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的成本确定职工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产成本，进项税额无需转出。（　）企业自产的产品用于非货币性职工福利，按照账面价值和应交税费计入应付职工薪酬。（　）（2021年）甲公司有100名职工，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受3天的带薪假，未使用的假日可以向后结转一个会计年度。在甲公司100名职工中，有10名销售人员，每名职工平均月工资为1万元，平均每个工作日工资为400元，2×19年，这10名职工中有7人使用了3天的带薪假期，剩余的3名职工未使用本年的带薪假。甲公司该年实际支付给这10名销售人员的职工薪酬为（　）万元。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2×22年10月1日，甲公司以其生产的50台空调作为福利，发放给公司管理人员，每台售价为0.6万元，每台成本为0.4万元。不考虑其他因素，该事项对甲公司2×22年营业利润的影响金额为（　）万元。（2023年） 2×19年1月1日，甲公司实施对管理层的一项奖金计划。该计划规定，如果甲公司2×19年度实现的净利润超过2 000万元，其超过部分的20％将作为奖金发放给管理层。2×19年度甲公司实现净利润2 500万元。甲公司实施该奖金计划影响的财务报表项目是（　）。（2020年）甲公司为一家生产电冰箱的企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%；共有职工100名，2×19年6月，公司以其生产的成本为5 000元/台的电冰箱作为福利发放给公司职工，每台电冰箱的售价为8 000元（不含增值税），假定100名职工中60名为直接参加生产的职工，15名为销售人员，25名为总部管理人员。那么甲公司2×19年因该业务计入管理费用的金额为（　）元 2×19年1月1日，甲公司制定并开始实施利润分享计划。计划规定，如果2×19年度公司净利润能超过2 500万元，对于超出部分，管理层可以享有8%的额外回报。假定截至2×19年年末，甲公司全年实现净利润2 800万元，不考虑其他因素，甲公司管理层可以分享的利润为（　）万元。

离职后福利的确认与计量

2019年1月1日，甲公司实施对管理层的一项奖金计划。该计划规定，如果甲公司2019年度实现的净利润超过2000万元，其超过部分的20%将作为奖金发放给管理层。2019年度甲公司实现净利润2500万元。甲公司实施该奖金计划影响的财务报表项目为（）。下列各事项中，会导致企业其他综合收益发生变动的有（）。

辞退福利的确认与计量

下列交易或事项中，相关会计处理将影响企业当年净利润的是（）。下列各项中，关于职工薪酬的会计处理正确的有（）。企业应当将重新计量设定受益计划净资产所产生的变动计入投资收益。（） https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/503991fdf90b4e8f9ec96e095fca33ae.js M公司管理层2×19年11月1日决定停止某车间的生产任务，并制定了一项职工没有选择权的辞退计划。规定拟辞退生产工人150人、总部管理人员15人，并于2×20年3月1日执行，辞退补偿为生产工人每人2.5万元、总部管理人员每人45万元。该计划已获董事会批准，并已通知相关职工本人。不考虑其他因素，下列关于2×19年M公司的会计处理正确的有（　）。下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（　）。（2022年）下列各项中，应计入制造费用的有（　）。（2023年）实施职工内部退休计划的企业，应将支付给内退职工的工资在职工内退期间分期计入损益。（　）（2020年）企业实施的职工内部退休计划，应当比照离职后福利进行会计处理。（　）（2021年） 2×20年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）甲公司以其生产的产品作为奖品，奖励给20名当年度被评为优秀的生产工人。上述产品的销售价格总额为500万元，销售成本为420万元；（2）根据甲公司确定的利润分享计划，以当年度实现的利润总额为基础，计算的应支付给管理人员利润分享金额为280万元；（3）甲公司于当年起对150名管理人员实施累积带薪年休假制度，每名管理人员每年可享受7个工作日的带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度。超过1年未使用的权利作废，也不能得到任何现金补偿。　　2×20年，有10名管理人员每人未使用带薪年休假2天，预计2×21年该10名管理人员将每人休假9天。甲公司平均每名管理人员每个工作日的工资为300元。不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司上述职工薪酬会计处理的表述中，正确的是（　）。下列各项企业支付的款项中，属于离职后福利的是（　）。（2022年）下列各项中，企业应当计入管理费用的是（　）。（2023年）企业关于专设销售机构的销售人员职工薪酬会计处理的表述中，正确的是（　）。（2024年） 2021年3月某公司决定辞退员工，2021年5月与员工协商，2021年6月董事会批准并对外公告，2021年9月执行。不考虑其他因素，则该公司确认应付职工薪酬的时间为（　）。（2023年）下列各项关于职工薪酬的会计处理表述中正确的是（　）。（2024年）

第10章-股份支付

股份支付的概念和类型

乙公司、丙公司和丁公司均为甲公司的子公司。甲公司及其相关子公司经各自董事会批准，于2×24年1月1日对甲公司以及相关子公司管理人员或员工进行激励：（1）甲公司以自身普通股授予乙公司管理人员；（2）丙公司按照上年实现净利润的5%分配给在职员工；（3）丁公司以自身普通股授予其管理人员；（4）甲公司以其生产的产品分配给在职员工。下列各项关于甲公司及其相关子公司对其管理人员或员工进行激励的安排中，应按股份支付会计准则进行会计处理的有（）。下列关于甲公司发生的交易或事项中，属于股份支付的是（　）乙公司、丙公司和丁公司均为甲公司的子公司。甲公司及其相关子公司经各自董事会批准，于2×17年1月1日对甲公司以及相关子公司管理人员或员工进行激励；（1）甲公司以自身普通股授予乙公司管理人员；（2）丙公司按照上年实现净利润的5%分配给在职员工；（3）丁公司以自身普通股授予其管理人员；（4）甲公司以其生产的产品分配给在职员工。下列各项关于甲公司及其相关子公司对其管理人员或员工进行激励的安排中，应按股份支付会计准则进行会计处理的有（　）。

现金结算的股份支付的处理

下列关于附等待期的股份支付会计处理的表述中，正确的有（）。以现金结算的股份支付在授予日不做会计处理，但权益结算的股份支付应予处理。（）以现金结算的股份支付在授予日不作会计处理，但权益结算的股份支付应予处理。（） 2×23年初，甲公司向其50名管理人员每人授予1万份现金股票增值权，这些职员从2×23年1月1日起在该公司连续服务3年，且2×23年、2×24年、2×25年每年的净利润达到500万元、1 000万元、1 500万元，则可以在2×25年末行权。2×23年12月31日每份增值权的公允价值是10元。2×23年有8名管理人员离职，预计未来2年还将有15名管理人员离职，甲公司2×23年实现净利润是720万元，预计未来两年能达到利润条件。不考虑其他因素，则该股权支付计划影响甲公司2×23年营业利润的金额为（　）万元。（2024年） 2×20年1月1日，甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予5万份现金股票增值权，这些管理人员从2×20年1月1日起在该公司连续服务4年，可行权日为2×23年12月31日，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，该增值权应在2×25年12月31日之前行使完毕。授予日每份现金股票增值权公允价值为5元。截至2×21年年末累计确认应付职工薪酬3 000万元，2×20年和2×21年均没有管理人员离职，2×22年有10名管理人员离职，预计2×23年没有管理人员离职，2×22年年末每份现金股票增值权的公允价值为12元。不考虑其他因素，下列关于该项股份支付说法不正确的是（　）。下列关于股份支付的会计处理中，正确的有（　）。 2×23年1月1日，甲公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1 000份现金股票增值权，行权条件为乙公司2×23年度实现的净利润较上年增长6%或者截至2×24年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为2年。假定不考虑税费和其他因素，下列说法不正确的有（　）。以现金结算的股份支付在可行权日之后，应付职工薪酬公允价值变动计入公允价值变动损益。（　）（2024年）下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（　）。下列有关等待期内每个资产负债表日的会计处理方法，正确的有（　）。

权益结算的股份支付的处理

https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/6e21e3fddaadb7bd244bf94249844a38d4ed93fe.js 下列各项交易或事项中，属于以权益结算的股份支付的是（）。对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授予日均不需要进行会计处理。（）企业采用股票期权方式激励职工，在等待期内每个资产负债表日对取得职工提供的服务进行计量的基础是（　）。甲公司为一上市公司，2×24年1月1日，公司向其50名管理人员每人授予200份股票期权，这些职员自2×24年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以8元每股的价格购买200股本公司股票，从而获益，公司估计此期权在授予日的公允价值为9元。第一年有4名管理人员离开企业，预计整个等待期内离职总人数会达到20％。不考虑其他因素，甲公司2×24年末应当贷记“资本公积——其他资本公积”的金额为（　）元。 2×23年1月1日，经股东大会批准，甲公司向其100名高管人员每人授予4万份股票期权，根据股份支付协议规定，这些人员从被授予股票期权之日起在公司连续服务满3年，每人即可按每股8元的价格购买甲公司4万股普通股股票（每股面值1元）。该期权在授予日的公允价值为每份10元。在等待期内，甲公司有10名高管人员离职。2×25年12月31日，甲公司向剩余90名高管人员定向增发股票，当日甲公司普通股市场价格为每股20元，2×25年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的“资本公积一股本溢价”为（）万元。 2×20年1月1日经股东会批准，甲公司向其200名高级管理人员每人授予1万份股票期权，这些人员从授予日起在该公司连续服务满3年，即可以每股5元的价格购买1万股甲公司股票，授予日该股票期权的公允价值为每份10元。2×23年1月1日等待期满，共有20人离职，180人行权，甲公司向行权人员发行自身股票，每股面值1元，发行180万股，共收到银行存款900万元。不考虑其他因素，甲公司关于行权日的账务处理，以下说法正确的有（　）。（2024年）甲公司为一家上市公司，2×23年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予200份股票期权。这些员工自2×23年1月1日起在公司连续服务3年，即可以每股10元的价格购买200股甲公司的股票从而获益。甲公司估计，此项期权在授予日的公允价值为每份15元。第一年有10名员工离开公司，甲公司估计三年中总的离职人数将达到30％。不考虑其他因素，2×23年末，甲公司应按取得的服务贷记“资本公积——其他资本公积”的金额是（　）元。

可行权条件的种类、处理和修改

下列关于市场条件和非市场条件的说法正确的有（　）。

股份支付的确认与计量

关于股份支付，下列表述中正确的是（）。下列关于股份支付的会计处理中，正确的有（）。下列关于附等待期的股份支付会计处理的表述中，正确的有（）附市场条件的股份支付，应在所有市场及非市场条件均满足时确认相关成本费用。（）

第11章-外币折算

记账本位币

下列各项中，属于企业确定记账本位币应考虑的因素有（企业在选择记账本位币时，下列各项中属于应当考虑的主要因素的是（　）。下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（　）。企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化确需变更记账本位币的，应当采用变更当日即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。（　）（2021年）

外币货币性项目

下列各项中属于外币货币性项目的有（）。

交易发生日外币交易的会计处理

https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/5a45a0f3cc4e48efa9d7a9568aaad3e9.js 企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是（　）。（2014年） 2014年12月1日，甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股，作为其他权益工具投资核算。2014年12月31日，上述股票的公允价值为350万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定2014年12月1日和31日1港元即期汇率分别为0.83人民币和0.81人民币。不考虑其他因素，2014年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为（　）万人民币元。（2015年）甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资2 000万美元，投资合同约定的汇率为1美元=6.94人民币元。2×18年8月1日，甲公司收到第一笔投资1 000万美元，当日即期汇率为1美元=6.93人民币元。2×18年12月1日，甲公司收到第二笔投资1 000万美元，当日即期汇率为1美元=6.96人民币元。2×18年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。2×18年12月31日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为（　）万人民币元。（2019年）甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2020年12月10日，甲公司收到外商投入资本1000万欧元并存入银行，当日的即期汇率为1欧元＝8.05人民币元，其中8000万人民币元作为注册资本。2020年12月31日即期汇率为1欧元＝8.06人民币元。不考虑其他因素，上述外币业务对甲公司2020年度财务报表项目影响的表述中正确的有（　）。（2021年）企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币时，所有项目均应采用变更当日的即期汇率折算。（　）（2018年）对于收到投资者以外币投入的资本，企业应当采用的折算汇率是（　）。（2016年）

资产负债表日货币性外币项目的会计处理

甲公司以人民币作为记账本位币，外币交易采用发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015年7月5日，出口一批产品，售价100万美元，满足收入确认条件，当日即期汇率为1美元＝6.3人民币元。2015年12月31日，甲公司仍未收到该笔款项，当日即期汇率为1美元＝6.5人民币元。不考虑相关税费和其他因素，12月31日，甲公司外币货币性项目进行折算的下列会计处理中，正确的有（　）。（2016年）甲公司系增值税一般纳税人，记账本位币为人民币。2×21年9月1日，甲公司从境外乙公司购入原材料一批，货款500万美元，当日即期汇率为1美元=6.86人民币元，按照规定缴纳的进口关税343万人民币元，支付进口增值税为490.49万人民币元。2×21年9月30日，甲公司尚未支付货款，当日即期汇率为1美元=6.88人民币元。假定不考虑其他因素，下列会计处理表述中，正确的有（）。外币货币性资产项目的汇兑差额，企业应当计入当期损益。（　）（2020年）

资产负债表日非货币性项目的会计处理

https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/a4272ef78f394052a15f63f468654e9f.js 企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的外币债券投资，资产负债表日折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应计入当期损益。（　）（2022年）甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计量。2×23年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为1 200万美元，款项尚未支付，当日即期汇率为1美元＝7.1人民币元。2×23年5月31日，甲公司该批商品中仍有20%尚未出售，可变现净值为225万美元。当日即期汇率为1美元＝7.2人民币元。不考虑其他因素，2×23年5月31日该事项期末计价对甲公司利润总额的影响金额为（）万人民币元。下列各项外币资产发生的汇兑差额，能够影响当期损益的有（）。在购买日以即期汇率折算入账的固定资产，在资产负债表日无需根据汇率变动调整汇率损益。（）

结算日外币交易的会计处理

甲公司以人民币作为记账本位币，下列各项关于甲公司期末外币账户折算为人民币的表述中，正确的是（　）。甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×18年12月5日，甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100 000股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元＝7.85人民币元。2×18年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当日即期汇率为1欧元＝7.9人民币元。该金融资产投资对甲公司2×18年营业利润影响金额为（　）。（2019年）甲公司为W设备经销商，以人民币作为记账本位币。2×21年10月20日，甲公司以每台1 000欧元的价格购入10台W设备，当日即期汇率为1欧元＝7.5人民币元。2×21年12月31日，甲公司已销售4台W设备，剩余6台W设备的市场价格降至每台800欧元，当日即期汇率为1欧元＝7.0人民币元。不考虑其他因素，甲公司2×21年12月31日对W设备应计提的存货跌价准备为（　）人民币元。（2022年）甲公司以人民币作为记账本位币。2×20年3月1日，甲公司与境外投资者乙公司约定，乙公司分两次投入甲公司合计3 000万美元，合同约定的汇率为1美元＝6.85人民币元，2×20年4月1日，收到第一笔投资款2 000万美元，当日即期汇率为1美元＝6.91人民币元，2×20年6月1日收到第二笔投资款1 000万美元，当日即期汇率为1美元＝6.88人民币元。2×20年12月31日即期汇率为1美元＝6.86人民币元。不考虑其他因素，甲公司2×20年12月31日资产负债表中与该投资有关的所有者权益的账面金额为（　）万人民币元。（2021年）下列各项中，属于企业直接计入所有者权益的利得或损失的是（　）。（2021年）甲公司的记账本位币为人民币，下列各项中应采用资产负债表日即期汇率折算，且汇兑差额可能计入当期损益的有（　）。（2024年）下列各项外币金融资产事项中，会导致企业产生直接计入所有者权益的利得或损失的有（　）。（2019年）企业对外币资产负债表进行折算时，债权投资项目应当采用取得时的即期汇率折算。（　）（2021年）在资产负债表日，以外币计价的交易性金融资产折算为记账本位币后的金额与原记账本位币金额之间的差额，计入财务费用。（　）（2021年）

利润表的折算

企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，可以采用交易发生日即期汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率。（　）

资产负债表的折算

对于企业境外经营的外币财务报表，应采用资产负债表日即期汇率折算的是（　）。（2018年）

境外经营

编制合并报表涉及境外经营的，实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额中归属于母公司的部分，应计入其他综合收益。（　）外币财务报表折算产生的折算差额，应该在利润表中单独作为一个项目列示。（　）以历史成本计量的外币非货币性项目，由于已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。（　）资本化期间内，外币专门借款本金和利息的汇兑差额应予以资本化。（）企业部分处置境外经营的，应当将全部的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。（）企业将境外经营全部处置时，应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额全部转入当期损益。境外经营对其所从事的活动拥有很强的自主性的，则应该根据所处的主要经济环境选择记账本位币。（　）境外经营一般包括企业在境外的子公司、合营企业、联营企业等，不包括企业在境外的分支机构。（　）企业境外经营财务报表折算差额，需要在母公司与子公司少数股东之间按照各自在境外经营所有者权益中所享有的份额进行分摊，其中归属于母公司应分担的部分在合并资产负债表和合并所有者权益变动表中所有者权益项目下“其他综合收益”项目列示，属于子公司少数股东应分担的部分应并入“少数股东权益”项目列示。（）在企业不提供资金的情况下，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。（）企业在处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的与该境外经营相关的外币报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。（）

外币报表的折算总结

企业对境外经营财务报表进行折现时，应采用交易发生日即期汇率折算的是（）。企业对外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的有（）。企业对境外经营财务报表折算时，下列各项中不应采用资产负债表日即期汇率折算的有（）。甲公司将境外经营的记账本位币不同的乙公司纳入合并财务报表时，对报表项目作出的下列会计处理中，正确的有（）。实质上构成对子公司净投资的外币货币项目以母公司或子公司的记账本位币反映的，应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“投资收益”项目。（）下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（　）。企业发生的下列各项业务中，影响利润总额的是（　）。（2021年）甲公司以人民币作为记账本位币，乙公司是甲公司的境外子公司，以美元作为记账本位币。甲公司将境外子公司财务报表折算为人民币时，以资产负债表日即期汇率折算的财务报表项目是（　）。（2023年）企业购入以外币计价的债券，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，在资产负债表日，外币折算的记账本位币与原记账本位币之间的差额，应列入的报表项目是（　）。（2024年）下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中，正确的有（　）。（2018年）

第12章-借款费用

借款费用的范围

下列各项中，不属于借款费用的是（）。 2×22年1月1日，甲公司从银行借入5 000万元专项资金用于研发某项专利权，借款期3年，年利率4%，每年12月31日支付当年利息，到期归还本金。截至2×22年12月31日，甲公司完成研究阶段，研究阶段不考虑专项资金利息收益。从2×23年1月1日起计入开发阶段且符合资本化条件，2×23年7月31日，研发成功形成一项专利权，2×23年1月1日至7月31日，未使用专项资金利息收益为16.67万元。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理正确的有（）。企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。

借款费用的确认

在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断，下列各项中，属于非正常中断的有（　）。（2011年）符合资本化条件的资产在购建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个月的，企业应暂停借款费用资本化。（　　）（2017年）下列导致厂房建造中断时间连续超过3个月的情形中，不应当暂停借款费用资本化的是（）。下列关于借款费用的表述中，不正确的是（）。

借款费用的计量概述

下列情形中，企业应当将符合资本化条件的借款费用停止资本化的有（）。在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断，下列各项中，属于非正常中断的有（）。下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是（）。 2019年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2019年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2019年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2021年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2021年4月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。 2021年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2022年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在2022年停止资本化的时点为（）。 2×20年7月1日，天域公司开始建造一栋自用办公楼。为建造该办公楼，已于2×20年3月31日借入一笔款项，金额为6 000万元，期限为3年，年利率为5%。另外，本工程还占用了于2×19年1月1日借入的一笔一般借款，金额为5 000万元，期限为5年，年利率为8%。2×20年4月15日，为购建该办公楼购入一批工程物资，价值2 000万元，并于开工当日投入使用。根据上述资料，该项工程借款费用开始资本化的日期为（）。

专门借款利息资本化

下列各项中，属于借款费用的有（　）。（2014年）企业用于建造厂房的专门借款，在借款费用资本化期间，其尚未动用部分存入银行取得的利息，应冲减财务费用。（　）（2019年）甲公司为股份有限公司，2×20年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款4000万元，年利率为4%，款项已存入银行。至2×20年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为396万元，不考虑其他因素。甲公司2×20年就上述借款应予以资本化的利息费用为（）万元。甲公司2×24年7月1日为建厂房取得专门借款8 000万元，年利率为6％，期限为2年，按年付息到期还本。2×24年10月1日，甲公司正式开工建设厂房，开工当日投入2 000万元。假设闲置资金收益为月利率0.4％，年末该项目尚未完工，则2×24年应予资本化的上述专门借款利息费用金额为（）万元。

一般借款利息资本化

甲公司于2×20年7月1日正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为2年，工程采用出包方式，甲公司分别于2×20年7月1日和10月1日支付工程进度款2000万元和4000万元。甲公司为建造办公楼占用了两笔一般借款：（1）2×19年8月1日向某商业银行借入长期借款2000万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息，到期还本；（2）2×19年1月1日按面值发行公司债券20000万元，期限为3年，票面年利率为8%，每年年末支付利息，到期还本。甲公司上述一般借款2×20年计入财务费用的金额为（　　）万元。 2×19年1月1日，甲公司取得专门借款2000万元直接用于支付当日开工建造的厂房工程款，2×19年累计发生建造支出1800万元。2×20年1月1日，该公司又取得一笔一般借款500万元，期限为2年，年利率为6%，当天发生建造支出400万元，以借入款项支付（甲公司无其他一般借款）。甲公司2×20年第一季度没发生其他关于厂房建设的支出，至2×20年第一季度末，该厂房建造尚未完工。不考虑其他因素，甲公司按季计算利息资本化金额。2×20年第一季度该公司应予资本化的一般借款利息费用为（）万元。 2×20年1月1日，甲公司取得专门借款4 000万元用于当日开工建造的厂房，借款期限为2年，该借款的合同年利率与实际年利率均为5％。按年支付利息，到期还本。同日，甲公司借入一般借款1 000万元，借款期限为5年，该借款的合同年利率与实际年利率均为6％，按年支付利息，到期还本。甲公司于2×20年1月1日支付工程款3 600万元。2×21年1月1日支付工程款800万元，2×21年12月31日，该厂房建造完毕达到预定可使用状态，并立即投入使用。不考虑其他因素，甲公司2×21年一般借款利息应予资本化的金额为（）万元。在借款费用资本化期间，企业应将在建工程所占用外币一般借款的利息产生的汇兑差额予以资本化。（）（2022年）甲公司为建造一栋办公楼占用一笔外币一般借款，该笔借款在资本化期间的本金和利息所产生的汇兑差额应当资本化。（）（2023年）

混合借款利息资本化

企业每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。（　　）在确定借款利息资本化金额时，每一会计期间的利息资本化金额不应超过当期相关借款实际发生的利息金额。（　）（2020年） 2×23年1月1日，甲公司开始构建一台大型生产设备，占用两笔一般借款，第一笔一般借款于2×22年1月1日借入，本金2 000万元，年利率为8%，期限为3年；第二笔一般借款于2×22年7月1日借入，本金为1 000万元，年利率为10%，期限为5年，当日已开工。2×23年1月1日，发生支出1 600万元，3月1日发生支出400万元，9月1日发生支出1 200万元。2×23年末工程尚未完工。该公司上述一般借款在2×23年应予资本化的利息金额为（）万元。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/7187b007120d4cc6b4834a292ccac9dd.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/71ed82ca6a7f4e57a03d2cf38ffdabba.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/bf79ab5de8056748252499d3adf8e1f7c1e4787b.js

外币借款汇兑差额

外币一般借款在资本化期间其本金与利息所产生的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。（）外币借款本金和利息的汇兑差额，满足资本化条件的应当予以资本化。（）在资本化期间内，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。（）（2024年）

借款辅助费用

专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。（　）企业购建符合资本化条件的资产而取得专门借款支付的辅助费用，应在支付当期全部予以资本化。( ) 在所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态之后发生的借款辅助费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。（）

第13章- 或有事项

或有事项的定义

下列各项中，属于企业或有事项的有（）。（2017年）下列关于或有事项的表述中，不正确的是（）。

或有事项的概述

下列各项对或有负债的表述中，正确的有（　）。对于很可能给企业带来未来经济的或有资产，企业应将披露其形成的原因．预计产生的财务影响等。（）或有负债涉及两类义务，即潜在义务和现时义务，它们均不符合负债的确认条件，不能予以确认。（　）下列关于“或有资产”的处理中，表述正确的是（　　）。下列关于或有事项的表述中，正确的有（　　）。

或有事项的确认

如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，下列说法中不正确的有（）。关于预计负债金额的确定，以下表述正确的有（）。（2024年）企业在确定预计负债最佳估计数时，下列因素中应当予以考虑的有（）。甲公司是一家化工企业，2×22年度发生的下列或有事项中，产生现时义务的有（）。下列各项交易或事项中，公司应当确认为资产或负债的有（）。企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）（2020年）对于很可能给企业带来经济利益的或有资产，企业应披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。（）（2017年）下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的是（）。 20×9年12月17日，甲公司因合同违约被乙公司起诉。20×9年12月31日，甲公司尚未收到法院的判决。在咨询了法律顾问后，甲公司认为其很可能败诉，预计将要支付的赔偿金额在400万元至800万元之间，而且该区间内每个金额的可能性相同。如果甲公司败诉并向乙公司支付赔偿，甲公司将要求丙公司补偿其因上述诉讼而导致的损失，预计可能获得的补偿金额为其支付乙公司赔偿金额的50％。不考虑其他因素，甲公司20×9年度因上述事项应当确认的损失金额是（）。下列关于或有事项的会计处理表述，正确的是（）。（2019年）或有事项是一种不确定事项，其结果具有不确定性。下列各项中，不属于或有事项直接形成的结果有（）。

或有事项的计量

下列关于或有负债的表述中，正确的是（）。下列关于或有资产的说法中，错误的是（）。 2×23年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉。甲公司若败诉需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得50万元的补偿。2×23年12月31日，甲公司因该诉讼影响当期损益的金额为（）万元。甲公司被乙公司起诉，要求赔偿1 400万元，甲公司咨询法律顾问后认为败诉的可能性为80%，如果败诉需要赔偿金额在1 000万元至1 400万元之间，并且这个区间每个金额发生概率相同。不考虑其他因素，甲公司因该业务应确认的预计负债为（）万元。下列各项中，属于企业在确定最佳估计数时应考虑的因素有（）。同一控制下企业合并产生的或有追加对价满足条件时应确认预计负债。（）对于很可能给企业带来经济利益的或有资产，企业应披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。（）

未决诉讼或未决仲裁

https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/ac38c4e1bc8f457b9694a1d40254290c.js 甲公司2015年发生下列有关经济业务：(1)2015年，甲公司与A公司签订的一项供销合同中规定，甲公司在2015年11月份供应给A公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使A公司发生重大经济损失，A公司要求甲公司按照合同规定支付违约金100万元，甲公司因与A公司存在其他经济纠纷未支付违约金。A公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失100万元，承担诉讼费用3.5万元。该诉讼案件至2015年12月31日尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为51％，如果败诉估计赔偿损失为80万元～100万元，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同，并承担诉讼费用3.5万元。（2）2015年5月7日法院作出判决，甲公司支付专利权使用费220万元给B公司，甲公司与B公司均不再上诉。该业务为甲公司2014年12月31日涉及一项诉讼案件，B公司认为甲公司侵犯其专利权，要求甲公司支付专利权使用费300万元，至2014年12月31日尚未判决，甲公司估计败诉的可能性为80％，如败诉，赔偿金额估计为230万元。甲公司实际确认预计负债230万元。2015年5月10日甲公司支付专利权使用费220万元。（3）2015年6月30日法院作出判决，甲公司偿还C银行逾期短期贷款本金500万元、利息5万元，支付罚息55万元，甲公司与C银行均不再上诉。该业务为甲公司2014年12月31日涉及一项诉讼案件，C银行起诉甲公司，要求甲公司偿还逾期贷款本息，并支付滞纳金10万元，至2014年12月31日尚未判决，甲公司估计败诉的可能性为80％，如败诉除需要偿还贷款本息外还应支付罚息10万元。甲公司实际确认预计负债10万元。2015年6月30日甲公司以银行存款偿还贷款本息外，还支付罚息55万元。(4)甲公司从2014年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定如果产品出售后一定期限内出现质量问题，甲公司负责退换或免费提供修理。假定只生产和销售M产品。在2015年年初，“预计负债——产品质量保证”账面余额为45万元，M产品的“三包”期限为3年。2015年年末，甲公司对售出的M产品可能发生的“三包”费用，按照该产品当期销售收入的2％预计产品修理费用。2015年实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为原材料费用。(5)2015年12月25日，D公司(为甲公司的子公司)向银行借款1000万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为D公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，D公司经营状况良好，预计不存在还款困难。要求：根据上述资料(1)～(5)判断甲公司是否需要确认或冲减预计负债，如需确认或冲减，请编制2015年有关预计负债的会计分录，如不需要请说明理由。（答案金额用万元表示） 2×18年12月31日，甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案，败诉的可能性为80%。如果胜诉，不需要支付任何费用；如果败诉，需支付赔偿金及诉讼费共计60万元，同时基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿。当日，甲公司应确认预计负债的金额为（　）万元。（2019年）甲公司因排放污水污染环境被当地居民起诉至法院，当地居民要求赔偿损失200万元，甲公司经调查发现污水排放不达标系所购乙公司污水处理设备存在质量问题所致。经协商，乙公司同意补偿甲公司的诉讼赔偿款。截至2×22年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决，甲公司预计其很可能败诉，将要支付的赔偿金额为110万元至130万元之间的某一金额，且该区间内的每个金额可能性都相同，同时基本确定能够从乙公司收到的诉讼补偿为100万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司对该未决诉讼的会计处理表述中，正确的有（　）。（2023年）

债务担保

企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列说法中正确的是（　）。 2×19年12月31日，因乙公司的银行借款到期不能偿还，银行起诉其担保人甲公司，甲公司的律师认为败诉的可能性为90%，一旦败诉，甲公司需向银行偿还借款本息共计1 200万元，不考虑其他因素，下列对该事项的会计处理中，正确的有( )。企业因担保事项发生的损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。（　） 2×23年12月1日，甲公司为乙公司提供债务担保，因乙公司违约，乙公司和甲公司共同被提起诉讼，要求偿还债务100万元，年末，法院尚未做出判决。甲公司预计该诉讼很可能败诉，需承担的连带担保责任预计为80万元。甲公司若履行担保连带责任，基本确定可以从第三方获得补偿50万元。不考虑其他因素，甲公司2×23年末对该或有事项会计处理正确的是（）。

产品质量保证

https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/befed25a8bfb463a9bcdfefa6378fbf5.js 下列各项中，影响当期损益的有（　　）。（2013年）甲公司2020年承诺产品售出后2年内提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费为销售收入的3%-5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现销售收入1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，下列会计处理的计算结果正确的是（）。甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1 000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（　）万元。（2015年）乙公司为一大型机器设备生产企业，其承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的2%至4%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。2020年年初预计负债余额为8万元，当年乙公司实现的销售收入为800万元，实际发生的保修费为10万元。不考虑其他因素，乙公司2020年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（　　）万元。甲公司为生产并销售M产品的企业，其承诺产品在售后3年内如果发生正常质量问题，公司将负责免费维修。根据经验，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1%；如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的3%。2×20年甲公司实现的销售收入为20000万元，预计所售产品中有90%不会发生质量问题，8%可能发生较小质量问题，2%可能发生较大质量问题。2×20年甲公司实际发生维修费用3万元，不考虑其他因素，甲公司2×20年末资产负债表“预计负债”项目的余额为（）万元。

亏损合同

不可撤销亏损合同存在标的资产的，如果预计亏损超过标的资产的减值损失，企业应将超过部分确认为预计负债。（） 2015年6月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定2016年3月10日向乙公司销售一台价值100万元的专用设备，如果违约将按合同价款的20％支付违约金，2015年12月31日，甲公司尚未开始备料生产，因原材料市场价格上涨，预计该设备的生产成本涨到106万元，不考虑相关税费及其他因素，2015年12月31日，甲公司进行的下列会计处理，正确的有（）。（2016年）对存在标的资产的亏损合同，企业应首先对标的资产进行减值测试，并按规定确认减值损失。（）（2019年）不可撤销的亏损合同存在标的资产的，预计亏损超过标的资产的减值损失的，超过部分应确认预计负债。（）（2023年）

重组义务

甲公司2×20年发生的有关交易或事项如下：（1）2×20年1月1日，甲公司为乙公司的一笔银行贷款提供全额担保，并从乙公司取得一批质押物。由于乙公司未按期还款，银行向法院提起诉讼。2×20年12月31日，法院判决甲公司承担全额担保责任1 500万元。当日质押物的公允价值为1 800万元。（2）计提2×20年度产品质量保证金10万元。（3）2×20年12月，甲公司董事会决定关闭一个分公司，但尚未对外公布，也未采取任何实质性措施。甲公司预计关闭该分公司将发生相关直接支出800万元。不考虑其他因素，甲公司2×20年度对上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。 2×22年12月，经董事会批准，甲公司自2×23年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款500万元；预计门店内特定设备将发生减值65万元；因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费5万元。不考虑其他因素，该业务重组计划对甲公司2×22年度利润总额的影响金额为（）。 2×19年12月10日，甲公司董事会决定关闭一个事业部。2×19年12月25日，该重组计划获得批准并正式对外公告。该重组义务很可能导致经济利益流出企业且金额能够可靠计量。下列与该重组有关的各项支出中，甲公司应当确认为预计负债的是（）。（2020年）

第14章-收入

收入的概念

依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的是（　）。

收入五步法模型

收入的确认与计量五步法中，与收入的计量有关的有（）。下列各项中，属于与收入确认有关的步骤的有（　）。

收入确认原则

下列各项中，不属于判断企业取得商品控制权的要素的有（　）。企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。东方公司和远华公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年11月20日，双方约定：东方公司于12月1日交付远华公司商品500件，总成本为400万元；对方支付东方公司价税共计585万元。当月末，东方公司得知远华公司因履行对外担保义务造成重大财务困难，导致该项约定款项收回的可能性很小。为维持良好的企业信誉，东方公司仍按原约定发货，开具增值税专用发票，同时代垫运杂费1万元，则东方公司在2019年12月由于该项业务减少的存货为（　）万元。企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。下列各项中，不属于企业在取得商品控制权时应考虑的因素是（）。

合同变更

2018年12月10日，甲公司承诺以每件100元的价格向乙公司销售120件A产品。产品在6个月内转移给乙公司。甲公司在某个时点转移每一件产品的控制权。2019年3月20日，当甲公司向乙公司转移了60件A产品的控制权后，合同进行了修改，要求向乙公司额外交付30件产品(即总数为150件相同的产品)。这额外的30件产品并未包括在原合同中。在协商购买额外30件产品的过程中，合同双方最初商定每件产品价格为80元(未反映单独售价)。此外，乙公司发现已收到的60件产品存在独有的瑕疵，甲公司因这些劣质产品向客户进行赔偿，承诺乙公司收到的60件产品每件优惠15元，即额外30件产品的实际价款为1500元( 2400- 900)。甲公司下列会计处理的表述中，正确的有()。 2018年1月15日，乙建筑公司和客户签订了一项总金额为1 000万元的固定造价合同，在客户自有土地上建造一幢办公楼，预计合同总成本为700万元。该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，履约进度按累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定。截至2018年年末，乙公司累计已发生成本420万元。2019年年初，双方同意更改该办公楼屋顶的设计，合同价格和预计总成本因此而分别增加200万元和120万元。关于该合同变更，下列说法正确的是（）。甲公司是一家建筑公司，2×21年1月1日与乙公司签订了一项2 000万元的建筑合同，合同约定，甲公司在乙公司所有的土地上建造办公楼（主要是室内工程），如果办公楼在24个月内完工将得到300万元的奖励。截至2×21年12月31日已发生合同成本500万元，合同预计总成本为800万元，2×22年3月10日，因合同双方同意修改建筑平面图而修改合同，固定对价和预期成本分别增加150万元和120万元；合同修改日，甲公司根据其自身经验判断，工程将于2×22年11月30日完工。假定不考虑其他相关因素，甲公司下列关于合同变更会计处理的表述中，正确的有（）。

合同合并

企业与同一客户同时订立两份合同，如果一份合同的违约将会影响另一份合同的对价，企业应将两份合同合并为一份合同进行会计处理。（　）（2020年）

合同识别

企业与同一客户同时订立两份合同，如果一份合同的违约将会影响另一份合同的对价，企业应将两份合同合并为一份合同进行会计处理。( ) 企业与客户之间的合同，在合同开始日即满足履行合同中的履约义务五个条件的，企业在后续期间要对其进行重新评估。甲白酒公司与乙白酒公司相互交换自产白酒，以便及时满足各自不同地点客户需求，则甲公司和乙公司均不应确认收入。（）

识别合同中的单项履约义务

2×18年8月，甲公司与客户签订合同，客户在甲公司购买装饰材料，甲公司为该客户进行室内装修，并根据客户的需要和室内环境提供专门的定制化设计服务，直至客户验收满意，合同中总金额为20万元，合同总成本为10万元（包括设计服务费用3万元），该设计服务的市场价格为5万元。合同签订日，该客户支付定金5万元。2×18年11月，甲公司交付完工验收，同时该客户验收合格并交付剩余的合同价款15万元，关于该合同的说法正确的有（）。企业和客户签订的合同如果既有商品销售又有提供劳务服务时，如果商品销售和提供劳务服务具有高度关联，则二者应分别作为单项履约义务处理。（　）在评估某项商品是否能够明确区分时，应当基于与客户可能使用该商品的方式确定。企业提供的质量保证同时包含保证类质量保证与服务类质量保证的，应当分别对其进行会计处理；无法合理区分的，应当将这两类质量保证一起作为单项履约义务按收入准则进行会计处理。（）

可变对价

A公司向国外B公司销售一批商品，合同标价为100万元。在此之前，A公司从未向B公司所在国家的其他客户进行过销售，B公司所在国家正在经历严重的经济困难。A公司预计不能从B公司收回全部的对价金额，仅能收回50万元。然而，A公司预计B公司所在国家的经济情况将在未来2~3年内好转，且A公司与B公司之间建立的良好关系将有助于其在该国家拓展其他潜在客户。A公司能够接受B公司支付低于合同对价的金额，且估计很可能收回该对价。假设不考虑其他因素，下列关于A公司的会计处理说法正确的有（）。企业应当按照（　）确定可变对价的最佳估计数。甲公司是一家建筑公司，2017年1月1日甲公司与乙公司签订了以1000 万元的承诺对价在乙公司拥有的土地上建一所商业大厦的合同，如果大厦在24个月内竣工还将得到200万元的奖励。2017 年年末已发生合同成本420万元，合同预计总成本为700万元。2018年3月10日，因合同双方同意修改大厦平面图而修改合同。固定对价和预期成本分别增加了150万元和120万元。合同修改日，根据其自身经验以及将要实施的剩余工程( 主要是室内工程且不受天气状况影响)判断，工程将在2018年11月30日竣工。甲公司下列关于合同变更会计处理的表述中，正确的有( )。

合同中存在重大融资成分

关于合同资产和合同负债的表述中，不正确的有（　）。对合同中存在重大融资成分的商品销售，下列表述中正确的有()。合同中存在重大融资成分的，企业在确定该重大融资成分的金额时，应使用将合同对价的名义金额折现为商品现销价格的折现率。该折现率应随着后续市场利率或客户信用风险等情况的变化而变更。商场向客户销售购物卡，款项已收到，购物卡3年期有效，客户可以自行决定这些商品的转让时间，商场需要就收到的购物卡确定重大融资成分。（） 2×22年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份销售合同，约定甲公司向乙公司销售P商品一批，交货时间为合同签订后的2年。合同提供了两种付款方式供乙公司选择：一是乙公司可在交货时支付449.44万元；二是乙公司可选择在合同签订时即支付400万元。乙公司最终选择在签订合同时支付货款。该批P商品的控制权在交货时转移，且上述两种付款方式计算得出的内含利率均为6%。不考虑增值税等其他因素，甲公司关于此合同的正确会计处理是（）。 2023年1月1日，甲公司开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在甲公司每消费4元可获得1个积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。截至2023年1月31日，客户共消费200万元，可获得50万个积分。根据历史经验，甲公司估计该50万个积分会全部兑换，假设次月已经兑换的积分为18万个，则已经兑换的18万个积分对应确认的收入为（　）万元。

非现金对价

销售合同约定客户支付对价的形式为股票的，企业应当根据合同开始日后股票公允价值的变动调整合同的交易价格。销售合同约定客户支付对价的形式为股票的，企业应当根据合同开始日后股票公允价值的变动调整合同的交易价格。（）（2019年）

应付客户对价

在对应付客户对价冲减交易价格进行会计处理时，企业应当在确认相关收入的时点冲减当期收入。下列关于企业在向客户转让商品的同时向客户支付对价的会计处理中，正确的有（）。

将交易价格分摊至各单项履约义务

2×23年12月，甲公司与乙公司签订一份销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售L、M、N三项生产设备，价款总计1 200万元。L、M、N三项生产设备的单独售价分别为300万元、700万元和500万元。假设甲公司经常将M、N生产设备合并按照900万元的价格组合销售，L设备经常按照300万元的价格单独销售。假定不考虑其他因素，上述业务中M生产设备分配的交易价格为（）万元。 2×23年1月1日，甲公司与乙公司签订一份A产品的销售合同。合同约定，乙公司在2×23年的采购量不超过2 000件时，每件产品的价格为80元；反之，每件产品的价格为70元。乙公司在第一季度的采购量为150件，甲公司预计乙公司全年的采购量不会超过2 000件。乙公司在第二季度的采购量为1 000件，甲公司预计乙公司全年的采购量将超过2 000件。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中，正确的有（）。

在某一时段内履行的履约义务

甲公司承接乙公司一项2年期不可撤销的工程建设服务，属于某一时段内履行的履约义务。根据合同约定，工程价款为1 000万元，预计合同总成本为800万元，如果甲公司提前完成建造项目，乙公司将额外支付100万元工程价款，甲公司估计提前完工的概率为90%。截至2×23年6月30日，甲公司该项业务累计已发生成本750万元，预计还将发生成本450万元，甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。不考虑其他因素，甲公司因该项工程建设服务确认的预计负债的余额为（）万元。企业在某一时段内履行的履约义务中，所产出的商品应当具有不可替代用途，企业在判断商品是否具有不可替代用途时需考虑的因素有（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/d6b8a536ca8c09095b860bc8477476f2efcd421f.js 2021年12月31日，甲建筑公司与乙公司签订一项建造工程合同，合同约定建造期间为2022年1月1日～2023年12月31日。2022年12月31日，甲公司确认的与建造合同相关的营业收入为12 000万元，与乙公司结算的合同价款为11 000万元。2023年12月31日，甲公司确认的与该建造合同相关的营业收入为11 000万元，与乙公司结算的合同价款为11 800万元。假定不考虑其他因素，2023年甲公司资产负债表中与该建造合同相关的“合同资产”项目的金额为（）万元。（2023年） 2×21 年至2×23年，甲公司发生的与建造合同相关的交易或事项如下：资料一： 2×21年1月1日，甲公司与乙公司签订一项总金额为880万元的固定造价合同，预计工程总成本为820万元。甲公司负责工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与甲公司结算一次。该工程已于2×21年1月开工，预计2×23年12月完工。资料二：合同开始日，甲公司判断该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按照已发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。资料三：至2×21年12月31日，甲公司累计实际发生工程建造成本246万元，其中，耗用原材料100万元，应付工程人员薪酬146万元，预计完成合同尚需发生成本574万元。当年甲公司与乙公司结算合同价款300万元，实际收到合同价款290万元并存入银行。资料四：至2×22年12月31 日,甲公司累计实际发生工程建造成本630万元，其中，耗用原材料276万元，应付工程人员薪酬354万元，预计完成合同尚需发生成本270万元。当年甲公司与乙公司结算合同价款330万元,实际收到合同价款285万元并存入银行。资料五： 2×23年12月31日，工程完工,甲公司累计实际发生工程建造成本900万元，其中,耗用原材料426万元，应付职工薪酬474万元。当年甲公司与乙公司结算合同价款250万元，实际收到合同价款305万元并存入银行。不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司2×21年12月31日该项合同的履约进度，应确认合同收入的金额。（2）编制甲公司2×21年的相关会计分录。（3）计算甲公司2×22年12月31日该项合同的履约进度，应确认合同收人的金额。（4）编制甲公司2×22年的相关会计分录。（5）编制甲公司2×23年的相关会计分录。

在某一时点履行的履约义务

2×23年7月1日，甲物业管理公司与乙连锁酒店（以下简称乙公司）签订一份期限为3年的酒店管理服务。合同约定，甲公司应每日向乙公司提供保洁、维修、安保等服务，且提供服务质量不得低于所在城市相同档次的酒店管理标准；乙公司每年向甲公司支付管理费用300万元。假定不考虑其他因素，下列表述中，正确的有（）。以支付手续费方式委托代销商品，委托方应在向受托方移交商品时确认收入。（） 2×19年11月10日，甲公司与A公司签订了一项生产线维修合同。合同规定维修总价款为90.4万元（含增值税额，增值税税率13%），合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元。至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。假定该安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司提供劳务的履约进度能够合理估计，并按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的履约进度，则甲公司2×19年应确认的劳务收入为（）万元。

合同履约成本

下列各项中，不应作为合同履约成本确认为合同资产的有()。甲公司签订了一个管理客户信息技术数据中心的五年服务合同，并在随后的每一年续约一次。与客户签订合同的平均期限为七年。在提供服务之前，企业设计并建立-一个供企业内部使用并与客户的系统接口的技术平台。该平台未转移至客户，但是将用于向客户提供服务。建立技术平台发生的初始成本包括: (1)设计服务4万元;(2)硬件12万元;(3) 软件9万元; (4)数据中心的迁移与测试10万元。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理表述中，正确的有( )。下列各项关于合同履约成本的相关表述中，正确的有（）。（2023年）

合同取得成本

2×23年1月1日，甲公司通过竞标赢得一个服务期为5年的合同，该客户每年年末支付不含税的咨询费200万元。为取得与该客户的合同，甲公司聘请外部律师进行尽职调查支付相关费用2万元，为投标而发生的差旅费1万元，支付销售人员佣金6万元。甲公司预期这些支出未来均能够收回。此外，甲公司根据其年度销售目标、整体盈利情况及个人业绩等，向销售部门经理支付年度奖金1万元。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中，正确的是（）。下列各项中为取得合同而发生的各项支出中，应计入当期损益的有（）。企业为取得销售合同发生的且由企业承担的下列支出，应在发生时计入当期损益的有（）。（2019年）甲公司为一家绿色产品生产公司，其通过参与竞标的方式，成为乙公司的供应商，并与乙公司签订销售合同。为此，甲公司聘请相关人员做市场调查，发生支出8 000元；参与竞标共发生支出12 000元；另外，发生销售人员佣金7 500元；甲公司预期这些支出未来均能够收回。不考虑其他因素，甲公司应确认合同取得成本的金额为（）。

合同履约成本和合同取得成本的摊销和减值

合同履约成本或合同取得成本的账面价值高于（）的差额的，超出部分应当计提减值准备，并确认资产减值损失。企业在对合同履约成本和合同取得成本计提减值准备的时候，不需要使用的数据有（）。满足相关条件确认为资产的合同履约成本，初始确认时摊销期限不超过1年或1个正常营业周期的，在资产负债表中列示为“存货”项目。（）

附有销售退回条款的销售

2018年甲公司发生以下事项，假设均不考虑增值税：资料一：2018年6月1日，甲公司向乙公司销售2000件产品，销售价格为0.4万元/件,销售成本为0.3万元/件，产品已经发出但尚未收到款项。根据协议，乙公司应于年底之前支付货款，并有权退回商品。甲公司根据往年历史经验，预计该批商品的退货率为10%。同年8月1日，甲公司根据最新情况重新对该批商品的退货了进行了重新评估，预计退货率为5%。期末，甲公司实际收到退回商品120件;资料二：甲公司2018年1月1日推行一项奖励积分计划，每个积分从次年开始在购买商品时可以抵减1元。截至2018年12月31日，甲公司共销售商品400万元，成本为300万元，客户累积得到125万个积分。根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%;资料三：甲公司拥有丙公司20%的股权，2018年6月10日，甲公司出售一批成本为100万元，价格为150万元的商品给丙公司，当年丙公司并未出售该商品，丙公司共实现净利润3050万元，资料四：甲公司2018年第四季度的销售收入为1500万元，根据公司的产品质量保证条款，该产品售出后一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的3%;如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的6%。根据公司质量部门的预测,本季度销售的产品中，80%不会发生质量问题; 15%可能发生较小质量问题; 5%可能发生较大质量问题。要求：(1)根据资料一,编制甲公司有关的会计分录;(2)根据资料二，编制甲公司有关的会计分录;(3)根据资料三，确认甲公司的投资收益并编制甲公司有关的会计分录;(4)根据资料四，确认甲公司的预计负债金额。 2×18年11月11日，甲公司销售一批商品，共销售3万件，每件售价120元，每件成本90元。同时，甲公司与客户签订销售退回条款，约定2×19年2月28日前该商品如出现质量问题可以将其退回。2×18年11月11日，甲公司合理预计该商品退回率为10%；2×18年11月30日，甲公司根据最新情况重新预计商品退回率，认为退货率应调整为8%。假定不考虑增值税，甲公司进行的下列会计处理中，不正确的是（）。

附有质量保证条款的销售

关于附有质量保证条款的销售中的质量保证的会计处理，下列表述正确的有（　）。某公司2011年实现销售收入5000万元。产品质量保证合同条款规定，产品售出后一年内负责免费保修。根据以往产品维修经验，小质量问题导致的修理费用预计为销售收入的1%；大质量问题导致的维修费用预计为销售收入的2%。2011年度出售的产品中估计80%不会出现质量问题，15%将发生小质量问题，5%将发生大质量问题。则该公司在2011年度因上述产品质量保证应确认的预计负债为( )万元。甲公司是一家大型通信设备销售公司，2×23年销售M手机取得不含税收入3 000万元。甲公司向购买M手机的客户承诺，自售出起一年内如果发生质量问题，甲公司负责提供质量保证服务，并按照销售额的1%预提质量保证服务费用。此外，在此期间内，由于客户使用不当等原因造成的产品故障，甲公司也免费提供维修服务（该服务不能单独购买），对于额外的免费维修服务，甲公司有类似的业务单独销售，市场公允价格为手机售价（不含税）的0.5%。2×23年实际发生维修支出23万元，其中质量保证服务支出18万元。假定不考虑税费等其他因素，甲公司采取的下列会计处理中，错误的是（）。

主要责任人和代理人

主要责任人应当按照已收或应收对价总额确认收入，代理人应当按照预期有权收取的佣金或手续费的金额确认收入。下列各项交易或事项中，甲公司的身份是主要责任人的有（）。（2020年）

附有客户额外购买选择权的销售

2018年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：2018年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件A产品，单位售价0.4万元，单位成本0.3万元，销售货款已收存银行。根据销售合同约定，乙公司在2018年10月31日之前有权退还A产品。2018年9月1日甲公司根据以往经验，估计该批A产品的退货率为10%，2018年9月30日，甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%，2018年10月31日，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。资料二：2018年12月1日，甲公司向客户销售成本为300万元的B产品，其售价为400万元，已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2019年购物时抵减1元，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%。资料三：2018年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，其售价为150万元，已收存银行。至2018年12月31日，该批产品未向外部第三方销售。甲公司于2017年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同，丙公司2018年度实现净利润3 050万元。资料四：2018年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2018年第四季度销售的D产品计提保修费用。根据历史经验，所售D产品80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%。2018年第四季度，甲公司D产品的销售收入为1 500万元。A产品、B产品、C产品、D产品转移给客户，其控制权随之转移。不考虑增值税相关税费及其他因素的影响。要求：（1）根据资料一，编制甲公司上述业务的会计分录。（2）根据资料二，计算甲公司2018年12月1日应确认的销售收入和合同负债的金额，并编制相关会计分录。（3）根据资料三，计算甲公司2018年持有丙公司股权应确认的投资收益的金额，并编制相关会计分录。（4）根据资料四，计算甲公司2018年第四季度应确认的保修费用的金额，并编制相关会计分录。 2020年甲公司发生以下事项，假设均不考虑增值税：资料一：2020年1月1日，甲公司与乙公司签订一项大型设备建造工程合同。合同约定，该工程的造价为5000万元，工程期限为2年，预计2021年12月31日竣工；预计工程总成本为3000万元；甲公司负责工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与甲公司结算一次。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于某一时段内履行的履约义务，甲公司采用投入法计算履约进度。2020年12月31日，该工程累计实际领用原材料700万元及发生人工费用1100万元，乙公司与甲公司结算合同价款2000万元，甲公司实际收到1500万元。资料二：2020年8月20日，甲公司向丙公司销售100件产品，销售价格为2万元/件,销售成本为1.5万元/件，产品已经发出，款项已收到。根据协议，乙公司在一年内有权退回商品。甲公司根据往年历史经验，预计该批商品的退货率为10%。期末，甲公司实际收到退回商品8件，商品已收到并验收入库，款项也已退回。甲公司根据最新情况重新对该批商品的退货了进行了重新评估，预计退货率为15%。资料三：甲公司2020年1月1日推行一项奖励积分计划，每个积分从次年开始在购买商品时可以抵减1元。截至2020年12月31日，甲公司共销售商品750万元，成本为500万元，客户累积得到62.5万个积分。根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%;不考虑增值税等相关税费，要求：（1）根据资料一，编制甲公司2020年度有关的会计分录。（2）根据资料二，编制甲公司2020年度有关的会计分录。（3）根据资料三，编制甲公司2020年度有关的会计分录。企业提供重大权利的选择权，应当作为单项履约义务，按照有关交易价格分摊的要求将交易价格分摊至该履约义务，在客户未来行使购买选择权取得相关商品控制权时，或者该选择权失效时，确认相应的收入。（　） https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/01a84f87169821dbd7a8d5b89e0151b917f18026.js 2×18年10月，某电器商场举行促销活动，规定顾客购物每满100元积10分，每个积分可在次月起在购物时抵减1元。截至2×18年10月31日，客户共购买了80 000元的笔记本电脑，可获得8 000个积分。根据历史经验，该商场估计该积分的兑换率为95%。上述金额均不包含增值税，不考虑其他因素。则商场销售该笔记本电脑时，笔记本电脑应分摊的交易价格为（）元。（计算结果保留整数位） 2023年1月1日，甲公司开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在甲公司每消费4元可获得1个积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。截至2023年1月31日，客户共消费200万元，可获得50万个积分。根据历史经验，甲公司估计该50万个积分会全部兑换，假设次月已经兑换的积分为18万个，则已经兑换的18万个积分对应确认的收入为（）万元。（2023年）

授予知识产权许可

企业向客户授予知识产权许可，并约定按客户实际销售或使用情况收取特许权使用费的，应当在（）孰晚的时点确认收入。甲公司是一家动画制作公司，乙公司是一家家电生产公司。2×23年9月1日，甲公司将其拥有的一部动漫的角色形象和名称的版权授予乙公司，并签订一份不可撤销的合同。合同约定，乙公司有权在合同签订日起5年内以不同形式使用这些动漫角色。因甲公司会定期更新动漫内容，并会定期创造新的动漫剧情，所以角色形象也会定期演变。同时合同要求乙公司必须使用最新的角色形象。授权期内，甲公司每年向乙公司收取价款1 200万元。除该版权外，甲公司无须提供任何其他商品。假定不考虑其他因素，下列关于上述业务的表述中，正确的有（）。企业向客户授予知识产权许可，并约定按客户使用该知识产权实现的销售额收取特许权使用费的，企业应在客户后续销售实际发生与企业履行相关履约义务二者孰晚的时点确认收入。（）（2023年）

售后回购

企业销售商品时承诺6个月后以高于原售价的固定价格将该商品回购，该业务应视为租赁交易进行会计处理。（　）（2021年）企业销售商品时承诺3个月后以高于原售价的固定价格将该商品回购，该业务应视为融资交易进行会计处理。（）甲公司和M公司均为增值税一般纳税人。2×19年12月1日甲公司向M公司销售一批商品，开出增值税专用发票，注明售价为500万元，增值税税额为65万元，成本为400万元（未计提存货跌价准备）。销售合同约定在2×20年4月30日甲公司将以520万元的价格（不含增值税）回购该批商品。假设商品已经发出，不考虑其他因素，下列有关甲公司的会计处理中，不正确的是（）。

客户未行使的权利

甲公司经营一家连锁超市，2×20年，甲公司售出了16 000张储值卡，每张卡面值价值100元、200元、500元和1 000元不等，价值总计630万元。根据历史经验，该批储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%部分不会被消费，该储值卡不兑现金不挂失。下列关于甲公司所做的会计处理中，正确的是（）。企业不能合理预期将有权获得与客户所放弃的合同权利相关的金额的，企业只有在客户要求其履行剩余履约义务的可能性极低时，才能将相关负债余额转入收入。

无需退回的初始费

关于企业无须退回的初始费，下列表述正确的有（　）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/fa6c8c3841cd443e9d9201a7d4bd3eb9.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/880a78494f97405d9ddfbb1a014a5fe8.js 企业在合同开始日向客户收取的与向客户转让已承诺的商品相关的无须退回的初始费，且转让该商品构成单项履约义务的，企业应在转让该商品时，按照分摊至该商品的交易价格确认收入。（）

收入特定交易的综合举例

（2019年）2×18年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下：　　资料一：2×18年9月1日，甲公司向乙公司销售A产品2 000件，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元。销售货款已收存银行。根据销售合同约定，在2×18年10月31日之前乙公司有权退还A产品。2×18年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10％。2×18年9月30日，甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5％。2×18年10月31日，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。　　资料二：2×18年12月1日，甲公司向客户销售成本为300万元的B产品，售价400万元已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2×19年购物时抵减1元。根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80％。　　资料三：2×18年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，售价150万元已收存银行。至2×18年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2×17年11月20日取得丙公司20％有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2×18年度实现净利润3 050万元。　　资料四：2×18年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2×18年第四季度销售的D产品计提保修费。根据历史经验，所售D产品的80％不会发生质量问题；15％将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3％；5％将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6％。2×18年第四季度，甲公司D产品的销售收入为1 500万元。　　A产品、B产品、C产品转移给客户时，控制权随之转移。　　本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。　　要求：（1）根据资料一，分别编制甲公司2×18年9月1日确认A产品销售收入并结转成本、2×18年9月30日重新估计退货率和2×18年10月31日实际发生销售退回时的相关会计分录。要求：（2）根据资料二，计算甲公司2×18年12月1日应确认的收入和合同负债金额，并编制确认收入、结转成本的相关会计分录。要求：（3）根据资料三，计算甲公司2×18年年末在其个别报表中对丙公司股权投资应确认的投资收益，并编制相关会计分录。要求：（4）根据资料四，计算甲公司2×18年第四季度应确认保修费的金额，并编制相关会计分录。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/6e4105f37996430486517abb6013f838.js

第15章-政府补助

政府补助概述

下列有关政府补助的表述中，正确的有（）。企业进行的下列交易或事项，不属于政府补助的是（）。下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是（）。（2017年）下列各项中，企业应当作为政府补助进行会计处理的是（）。（2020年） 2×19年12月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100万元、增值税出口退税30万元、财政贴息50万元。不考虑其他因素，甲公司2×19年12月获得的政府补助金额为（）万元。（2020年）下列各项中，应作为政府补助核算的有（）。

与资产相关的政府补助

下列各项与资产相关的政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。（2019年）企业取得的与资产相关的政府补助，在总额法下应当在购进资产时冲减相关资产账面价值。（）（2020年）为了减少汽车尾气污染，2×18年6月某县决定报废一批大排量公交车。该县政府给予公交公司200万元的补偿款用于购置新车。2×18年8月20日，公交公司为新购入的公交车支付价款400万元，补偿款项于当日到账。该批车辆达到预定可使用状态的时间为2×18年9月30日，使用期限为20年，预计净残值为0。公交公司采用年限平均法对该批车辆计提折旧。公交公司对与资产相关的政府补助采用净额法核算，假定不考虑其他因素。公交公司2×18年因该事项对损益的影响金额为（）万元。 2×20年5月10日甲公司收到用于购买J环保设备的政府补贴360万元，2×20年6月20日甲公司以600万元的价格购入该环保设备并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。甲公司采用净额法核算政府补助。不考虑其他因素，2×20年甲公司对J环保设备应计提的折旧金额为（）万元。（2021年）

与收益相关的政府补助

与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的,直接计入当期损益。企业收到用于弥补以前年度自然灾害的政府补助资金，应调整本年期初留存收益。下列各项关于政府补助会计处理的表述，正确的有（　）。（2018年）企业取得的用于补偿当期已发生费用的政府补助，在总额法下应该冲减当期费用。（　）（2021年）下列各项关于企业政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。（2022年） 2×21年12月，企业从政府取得的下列款项中，应计入2×21年度损益的有（）。（2022年） 2×20年度，甲公司作为政府推广使用w产品的中标企业，以8000万元的中标价格将一批生产成本为7000万元的w产品出售给客户，该批产品的市场价格为9500万元，销售当日该批w产品控制权已转移，满足收入确认条件，当年甲公司收到销售该批w产品的财政补贴1500万元并存入银行，不考虑其他因素，上述经济业务对甲公司2×20年度利润表项目影响的表述中，正确的有（）。（2021年）与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益。（）（2019年）甲公司为动漫软件开发企业，其增值税享受即征即退政策。2018年12月，甲公司收到当地税务部门即征即退方式返还的2018年度增值税款40万元。假定不考虑其他因素，甲公司实际收到返还的增值税款时，会计处理正确的是（）。（2019年）甲公司发生的下列各项交易或事项中，应按与收益相关的政府补助进行会计处理的是（）。（2021年）甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理，甲公司2×21年某月收到下列各项政府补助款中，应在收到时确认为递延收益的是（）。（2022年）

综合性项目政府补助的会计处理

关于企业取得针对综合性项目的政府补助，下列说法中正确的是（）

政府补助退回的会计处理

2×23年1月1日，甲公司向政府有关部门提交500万元的补助申请，用于购置环保生产设备。3月15日，甲公司收到政府补助500万元，并于当日购入不需要安装的环保生产设备。该设备的初始入账价值为800万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。2×23年12月31日，因政策变动，甲公司退回补助款500万元。甲公司采用净额法对该政府补助进行会计处理。不考虑其他因素，此业务在甲公司2×23年利润表中“营业利润”的影响金额为（）万元。初始确认时冲减相关资产账面价值的政府补助，在退回时应调整资产账面价值。（） https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/279e0f27e3174489a5178229e02cad32.js 如果已确认的政府补助需要退回，企业进行的下列处理，表述正确的是（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/ad7cab0220922d65189e0824de9a9ea78a5fa5c7.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/47543c4646da5fe5114dce82df50e295a09a7d90.js 甲公司2×23年来源于政府资金包括：（1）因研发某项专利权向当地政府申请科研补贴100万元，专利权研发所有权归属于甲公司；（2）销售新能源产品500台，总成本为3 200万元，政府指导售价为2 000万元，当地政府补贴1 800万元。甲公司对于政府补助采用总额法进行会计处理，不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理正确的有（）。下列各项关于企业政府补助会计处理的表述中，不正确的是（）。甲公司为贯彻落实政府的节能减排政策，给予M环保排污设备80%的商业折扣，甲公司少收入的价款由政府补贴。2×23年12月，甲公司实际收到客户支付的货款800万元，同时收到政府给予的环保设备补贴款200万元，该环保排污设备的账面价值为750万元。销售当日该M环保排污设备控制权已转移，满足收入确认条件。假定不考虑其他因素，上述经济业务对甲公司2×23年度利润表项目影响的表述中，正确的是（）。甲企业收取的同时包含与资产相关和与收益相关部分的政府补助，无法明确区分时，应将其整体归类为与资产相关的政府补助。（）企业收到用于弥补以前年度自然灾害的政府补助资金，应调整本年期初留存收益。（）企业对同类的政府补助业务可以同时选用总额法与净额法进行核算。（）与收益相关的政府补助，主要是用于补偿企业已发生或即将发生的相关成本费用或损失，受益期相对较长，通常在满足补助所附条件时计入当期损益或冲减相关成本。（）

第16章-租赁

租赁的定义

租赁，是指在一定期间内，出租人将资产的使用权让与承租人以获取对价的合同（）一项合同要被分类为租赁，必须要满足的要素包括（ )。

已识别资产

只要合同对物理上可区分的资产进行指定，就属于已识别资产（）

客户是否控制已识别资产使用权的判断

7.下列各项中，能够表明客户有权主导对已识别资产在整个使用期间使用的是（）。

租赁的分拆

甲公司从乙公司租入一辆汽车，租赁期2年，租赁费用共计20万元。同时乙公司还向甲公司派出一名司机，该名司机在租赁期内按照甲公司的安排驾驶该租赁汽车。不考虑折现及其他因素，下列各项关于上述租赁交易会计处理的表述中，正确的是（ )。( 2021年) 甲公司从乙公司租入一辆汽车，租赁期为两年，租赁费用共计60万元。同时乙公司还向甲公司派出一名司机，该名司机在租赁期内按照甲公司的安排驾驶该租赁汽车，不考虑折现及其他因素。下列关于上述租赁交易会计处理的表述中，正确的是（）。

租赁开始日

2×22年1月1日，甲公司与乙公司签订商铺租赁合同，根据合同约定，乙公司在2×22年2月1日前将商铺腾空并移交付甲公司，免租期为2个月。2×22年3月1 日，甲公司在使用过程中发现商铺水管严重损坏需要维修，预计工期1个月，经与乙公司协商，将免租期延长至2×22年5月1日。上述合同满足租赁准则相关规定，该项租赁合同的租赁期开始日是（　　）。 2018年7月1日承租人甲公司与出租人乙公司签订一项设备租赁合同，合同约定租赁期为3年，前3个月为免租期，同时甲公司可以选择在租赁期结束时以较低的价格购买该台设备。该设备的剩余使用寿命为5年。若甲公司可以合理确定将行使购买选择权，则承租人甲公司对该租赁资产确定的折旧期间为（　）。（2023年）

不可撤销期间

如果只有出租人有权终止租赁，则不可撤销的租赁期包括终止租赁选择权所涵盖期间。

续租选择权和终止租赁选择权

关于租赁和租赁期，下列表述中正确的有（ )。

租赁付款额

承租人甲公司于2×21年1月1日与出租人乙公司签订了汽车租赁合同,每年年末支付租金10万元，租赁期为4年，甲公司确定租赁内含利率为5%。合同中就担保余值的规定为：如果标的汽车在租赁期结束时的公允价值低于8万元，则甲公司需向乙公司支付8万元与汽车公允价值之间的差额，在租赁期开始日，甲公司预计标的汽车在租赁期结束时的公允价值为6万元。已知( P/A，5% ，4 ) =3.5460，(P/F，5%，4） =0.8227。2×21年1月1日，甲公司应确认的租赁负债为（ )万元。甲公司租入一台预计使用寿命为8年的机器设备，该租赁合同不可撤销租赁期为4 年。根据合同约定，甲公司每年支付固定租金10万元，在第4年年末，甲公司有两种选择，第一，支付价款8万元购买该设备；第二，以年租金5万元的价格续租1年。甲公司在租赁期开始日评估认为在第4年年末购买该设备是经济的。假设不考虑其他因素，甲公司在确定租赁付款额时，下列说法中正确的是（　　）。承租人发生的下列支出，构成租赁付款额的有（　）。

折现率

计算租赁付款额的现值时，可采用的折现率有（）

使用权资产的初始计量

甲公司从乙公司租赁一间商铺，甲公司初始确认的租赁负债金额为1 200万元，在签订租赁协议之前已向乙公司支付不可退还的保证金10万元，支付原租户搬迁补偿款6万元（乙公司同意补偿其中的3万元）。不考虑其他因素，甲公司应确认的使用权资产是（　　）万元。某项使用权资产租赁,甲公司租赁期开始日之前支付的租赁付款额为20万元,租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值为100万元，甲公司发生的初始直接费用为2万元,已享受的租赁激励为5万元。甲公司该项使用权资产的初始成本为（ )万元。甲公司于2×20年1月1日从乙公司租入一台设备，租赁期限为3年，设备租金为每年40万元，于每年年末支付。为租入该项设备发生的初始直接费用为1万元，假定不考虑其他支出，租赁内含利率为7%，已知：（P/A，7%，3）＝2.6243；（P/F，7%，3）＝0.8163。不考虑其他因素，甲公司为此项租赁行为确认的使用权资产金额为（）万元。甲公司与承租人乙公司签订一份设备租赁合同。租赁合同主要内容：该设备租赁期为10年，每年年末支付固定租金5万元，乙公司担保的资产余值为4万元，预计在租赁结束时设备公允价值将为3万元。假定乙公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为6%。已知：（P/A，6%，10）＝7.3601；（P/F，6%，10）＝0.5584。不考虑其他因素，乙公司租入设备的租赁付款额现值为（）万元。

租赁负债的后续计量

承租人甲公司与出租人乙公司于2×21年1月1日签订了为期7年的商铺租赁合同。每年的租赁付款额为90万元,在每年年末支付。甲公司确定租赁内含利率为5.04%。在租赁期开始日，甲公司按租赁付款额的现值所确认的租赁负债为520万元。不考虑其他因素,2x21年12月31日租赁负债的账面价值为（ )万元。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/2c99b9e4edc241ef92faf671376a9a63.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/b0523377edbc458b87cf3e4906ac665a.js

租赁负债的重新计量

https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/b57824cc22b54d8cab8dbbf58eb37953.js

使用权资产的折旧

https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/9d7d8d07d7a14e8caeac1fc57c23da19.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/652ed37da2d642a191b6d8610a96fc20.js 2×19年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，从乙公司租入一栋办公楼。根据租赁合同的约定，该办公楼不可撤销的租赁期为5年，租赁期开始日为2×19年7月1日，月租金为25万元，于每月末支付，首3个月免付租金，在不可撤销的租赁期到期后，甲公司拥有3年按市场租金行使的续租选择权。从2×19年7月1日起算，该办公楼剩余使用寿命为30年。假定在不可撤销的租赁期结束时甲公司将行使续租选择权，不考虑其他因素，甲公司对该办公楼使用权资产计提折旧的年限是（ )。 2018年7月1日承租人甲公司与出租人乙公司签订一项设备租赁合同，合同约定租赁期为3年，前3个月为免租期，同时甲公司可以选择在租赁期结束时以较低的价格购买该台设备。该设备的剩余使用寿命为5年。若甲公司可以合理确定将行使购买选择权，则承租人甲公司对该租赁资产确定的折旧期间为（　）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/58fcf507c21158e049ab18fce6b4c4a9007795a5.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/47bb2b0896e43fe94bdeda944201693a1b021142.js 下列各项中，应计提折旧的有（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/b72dc2b2d59e93d80eed4182adeb8d7fecfeae6f.js 甲公司与出租人乙公司签订租赁合同，甲公司租入一台设备，租赁期开始日为2×21年12月31日，租赁期限为8年，租赁付款额现值为180万元，为租入该设备，甲公司另以银行存款支付租赁业务人员差旅费1万元，设备运杂费1万元，安装调试费用3万元，设备预计剩余使用期限为10年，甲公司按照直线法计提折旧，假定租赁期满时承租人会行使优惠购买选择权，不考虑其他因素，甲公司2×22年对该租赁资产计提的折旧额为（）万元。

使用权资产的减值

2.下列关于使用权资产后续计量的说法中，正确的有（　）。使用权资产减值准备一经计提，后期不得转回。

短期租赁和低价值租赁

2×23年3月1日，甲公司租入一台管理设备，约定的不可撤销期间为6个月，且在租赁到期时甲公司拥有3个月的续租选择权，租金为每月9万元，免租期1个月。在租赁期开始日，甲公司可以合理确定将行使续租选择权。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中，正确的是（）。下列有关承租人账务处理中，正确的是（）。 2×22年1月1日，甲公司作为承租人与乙公司签订一项租赁合同，双方约定年租金为50万元，于每年年末支付，不可撤销的租赁期限为6年，租赁手续于当日完成，租赁期于当日开始。甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为5%，已知（P/A，5%，6）=5.08。不考虑其他因素，2×23年1月1日租赁负债的账面价值为（）万元。下列关于租赁期的说法中，不正确的是（）。

融资租赁和经营租赁

企业销售商品时承诺8个月后以高于原售价的固定价格将该商品回购，该业务应视为租赁交易进行会计处理。（　）下列项目中，出租人应分类为融资租赁的有（）下列租赁业务中，出租人应当分类为融资租赁的有（）。

融资租赁的初始计量

下列项目中，属于租赁收款额的有（）甲生产商将其生产的产品以融资租赁的方式出租给乙公司在租赁开始日，租赁资产的公允价值为100万元，租赁收款额按照市场利率折现的现值为98万元，租赁资产的账面价值为80万元，未担保余值的现值为2万元，未取得融资租赁发生的成本为1万元。甲生产商下列会计处理正确的是（）关于出租人融资租赁的下列会计处理中，错误的是（）。出租人取得的未纳入租赁投资净额计量的可变租赁付款额，应在实际发生时计入当期损益。（）

融资租赁的后续计量

https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/668aebf2e835479db1b0428e6cd23101.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/f9cc92c2902d4a6f9ece5a25edca4a31.js

融资租赁变更的会计处理

甲公司与乙公司签订租赁协议，根据协议约定，甲公司租赁乙公司1 000平方米的办公场所，租赁期5年。在第5年年末，甲公司和乙公司协商变更了原租赁协议，将租赁期延长3年，每年租金不变，延长租期的租金部分单独价格与调整后的金额相当。不考虑其他因素，下列说法正确的是（）。

出租人对经营租赁的会计处理

甲公司以公允价值对投资性房地产进行后续计量。甲公司2×17年度与投资性房地产有关的交易或事项如下：(1）出租厂房2×17年末的公允价值为1650万元，该厂房上年末的账面价值为1700万元;(2)2×17年1月1日，将原拟自用的商品房改为出租，转换日的公允价值小于其账面价值80万元;(3)2×17年1月1日，将原自用乙办公楼改为出租，转换日的公允价值大于账面价值600万元; (4）收到出租丙办公楼2×17年4月至12月的租金540万元。按照租赁协议的约定，丙办公楼的租赁期自2×17年1月1日起至2×17年12月31日止，2×17年1月至3月免收租金。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司与投资性房地产相关会计处理的表述中，正确的有（）。出租人发生的与经营租赁有关的初始直接费用应当在资本化至租赁标的资产的成本，在租赁期内按照租金收入相同的确认基础分期计入当期损益。下列各项有关出租人会计处理的表述中，正确的有（）。 2×21年7月1日，甲公司与乙公司签订了一项写字楼租赁合同，甲公司将该写字楼以经营租赁方式出租给乙公司。合同约定，租赁期为2×21年7月1日至2×22年6月30日，租赁期前2个月免收租金，后10个月每月收取租金15万元，此外，甲公司承担了本应由乙公司负担的电子灯牌制作安装费3万元。甲公司按直线法确认租金收入。不考虑其他因素，甲公司2×21年度应确认的租金收入为（）万元。（2022年）

转租赁

承租人转让原租赁的使用权资产后，在当期的资产负债表日应终止对于原租赁产生的租赁负债。甲企业（原租赁承租人）与乙企业（原租赁出租人）就5 000平方米办公场所签订了一项为期5年的租赁合同（原租赁）。在第3年年初，甲企业将该5 000平方米办公场所转租给丙企业（转租赁），期限为原租赁的剩余3年时间。不考虑其他因素，甲企业下列会计处理中，正确的有（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/8df66de8c9edb6b0c43689f273c7bf0f4688b5d8.js

售后租回

关于售后租回交易的会计处理，下列项目中正确的是（）售后租回交易中的资产转让不属于销售的，卖方兼承租人应终止确认所转让的资产。（）

第17章-所得税

资产的账面价值与计税基础、暂时性差异

甲公司于2020年1月1日开始对N设备进行折旧，N设备的初始入账成本为30万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。2020年12月31日，该设备出现减值迹象，可收回金额为15万元。税法规定，2020年到2024年，每年税前可抵扣的折旧费用为6万元。2020年12月31日N设备产生的暂时性差异为（　）万元。（2021年）企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有（　）。（2016年） 2×20年12月31日，甲公司购入的一台废气过滤设备达到预定可使用状态，取得对方开具的增值税专用发票注明的金额为160万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧。当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，该设备在2×21年至2×25年每年可予税前扣除的折旧金额均为30万元。不考虑其他因素，2×22年12月31日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为（）万元。我国所得税采用资产负债表债务法核算，从资产负债表出发，可将表中列示的资产与负债按会计准则规定的账面价值与税法规定计税基础之间的差异分为（）。

特殊交易或事项中涉及递延所得税的确认

下列各项关于企业所得税会计处理的表述中，正确的有（　）。（2022年）下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（　）。与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当记入所有者权益，下列各项中，直接计入所有者权益的交易或事项的有（）。甲公司发生的下列交易或事项中，可以产生可抵扣暂时性差异的有（）。

负债的账面价值与计税基础、暂时性差异

下列关于资产或负债的计税基础的表述中，正确的有（　）。下列交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的有（　　）。下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（　）。甲公司的下列各项资产或负债在资产负债表日产生可抵扣暂时性差异的有（　）。（2021年）

递延所得税负债的确认和计量

2×22年12月31日，甲公司将自用办公楼经营租赁给乙公司3年，月租金12万元，租赁期开始日为2×23年1月1日，前2个月免收租金。该办公楼原值1 350万元，已计提折旧450万元，未计提减值准备，租赁开始日办公楼的公允价值为1 500万元。甲公司适用所得税税率为25%，未来期间保持不变，甲公司投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。不考虑其他因素，下列关于甲公司出租办公楼的会计处理正确的有（）。在计量递延所得税资产时，应当采用当期适用所得税税率。（）下列交易或事项中，可能会产生应纳税暂时性差异的有（）。下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有（）。（2018年）甲公司适用的所得税税率为25％，因销售产品承诺提供保修服务，2×21年年初“预计负债”科目余额为0，“递延所得税资产”科目余额为0。2×21年计提预计负债200万元，2×21年实际发生保修支出50万元。2×22年实际发生保修支出80万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，假设未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理的说法中正确的有（）。（2023年）企业计量递延所得税负债时，应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率为基础计算确定。（）（2023年）企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。（）非同一控制下的企业合并中，购买日形成商誉的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异的，应确认递延所得税负债。（）对于采用权益法核算的长期股权投资，企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异，也不应该确认相关的递延所得税影响。（）（2017年）企业在处置其他权益工具投资时，转回的该金融资产公允价值变动形成的递延所得税资产（或负债）应当直接计入所得税费用。（）（2021年）对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业不应将因公允价值变动形成的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。（）（2021年）甲公司所得税税率为25%。2×19年实现利润总额为1 000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元；由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2×19年初递延所得税负债的余额为50万元；年末固定资产账面价值为5 000万元，计税基础为4 700万元。假定甲公司未来期间可以产生足够的应纳税所得额，不考虑其他因素，甲公司2×19年的净利润为（）万元。甲公司的所得税税率为25%，2×21年1月1日，承租人甲公司就某栋厂房与出租人乙公司签订了为期3年的租赁协议｡租赁期内的不含税租金为每年2000万元，于每年年末支付；增量借款利率为每年5%｡甲公司在该项租赁中所形成的相关使用权资产按直线法在3年内计提折旧｡假定税法认定该项租赁为经营租赁，即使用权资产和租赁负债的计税基础为0，未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。已知：（P/A，5%，3）＝2.7232。不考虑其他因素，则下列说法中不正确的是（）。下列事项中，应确认递延所得税负债的是（）。 2020年3月1日，甲公司因违反环保的相关法规被处罚270万元，列入其他应付款。根据税法的相关规定，该罚款不得进行税前抵扣。2020年12月31日甲公司已经支付了200万元的罚款。不考虑其他因素，2020年12月31日其他应付款的暂时性差异是（）万元。（2021年）甲公司适用的企业所得税税率为25％，2×20年12月31日，甲公司一项以公允价值模式计量的投资性房地产的账面价值为600万元，计税基础为580万元。2×21年12月31日，该投资性房地产的账面价值620万元，计税基础为500万元。不考虑其他因素，2×21年12月31日，甲公司递延所得税负债的期末余额为（）万元。（2022年） 2×18年10月18日，甲公司以银行存款3 000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×18年12月31日该股票投资的公允价值为3 200万元，2×19年12月31日该股票投资的公允价值为3 250万元。甲公司适用的企业所得税税率为25％。2×19年12月31日，该股票投资的计税基础为3 000万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为（）万元。（2020年）某企业当年的利润总额为2100万元，其中国债免税利息收入100万元，递延所得税负债期初和期末余额分别为20万元和30万元，均是由于交易性金融资产的原因产生，则当年所得税费用的金额为（）万元。（2024年）

递延所得税资产的确认和计量

下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（）。企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）（2020年） 2018年，甲公司当期应交所得税为15 800万元，递延所得税资产本期净增加320万元（其中20万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2018年利润表应列示的所得税费用金额为（）万元。（2018年）甲公司适用的所得税税率为25％，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2022年甲公司实现的利润总额为1 000万元，其中国债利息收入50万元，违法罚款支出60万元，当年新增一台其初始入账成本与计税基础均为600万元的行政管理设备，当期已提折旧60万元，税法规定允许抵扣40万元。假定税法规定国债利息收入免税，违法罚款支出不允许税前抵扣。假定不考虑其他因素，甲公司2022年所得税费用的金额为（）万元。（2023年） 2×17年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2×18年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为120万元，2×18年12月31日，甲公司估计该项固定资产的可收回金额为460万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素，2×18年12月31日，甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为（）。（2018年） 2×18年12月31日，甲公司以银行存款180万元外购一台生产用设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，采用年数总和法计提折旧。当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，该设备在2×19年至2×23年每年可予税前扣除的折旧金额均为36万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为（）万元。（2020年）甲公司于2×20年1月1日开始对N设备进行折旧，N设备的初始入账成本为30万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。2×20年12月31日，该设备出现减值迹象，可收回金额为15万元。税法规定，2×20年到2×24年，每年税前可抵扣的折旧费用为6万元。2×20年12月31日N设备产生的暂时性差异为（）万元。（2021年）

永久性差异

下列项目中，不会产生可抵扣暂时性差异的是（　）。下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有(　)。

所得税费用的确认和计量

甲公司2×23年度利润总额为500万元，其中本年度国债利息收入25万元，税收滞纳金10万元，实际发生的公益性捐赠支出50万元（税法核定的公益性捐赠支出30万元）。递延所得税负债年初数2万元，年末数4万元；递延所得税资产年初数5万元，年末数2万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2×23年度应纳税所得额为（）万元。甲公司适用的所得税税率为25%。2×23年12月31日，甲公司应纳税所得额为2 000万元，因交易性金融资产公允价值发生变动确认递延所得税资产20万元，因其他债权投资公允价值变动确认递延所得税负债30万元。不考虑其他因素，甲公司2×23年利润表中“所得税费用”项目应列示的金额为（）。甲公司2×23年实现利润总额500万元，包含缴纳空头支票罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元。甲公司年初“预计负债应付产品质量保证费”余额为25万元，当年提取产品质量保证费15万元，当年支付产品质量保证费6万元。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2×23年所得税费用为（）万元。 2×23年1月1日，甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零。2×23年度，甲公司计提存货跌价准备100万元，交易性金融资产公允价值上升120万元，行政罚款10万元，当年实现利润总额1 220万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%，未来期间保持不变，且有足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/7dd339ab0c0e4702b8210a0f9f6c5ffc.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/c8eb12619d9cd6c5cbe9e5bdd2ecca1302499347.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/eae64b9075ee44f1a752c29bb87f52b5.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/ae4a9df9e8014b30a8bd89c16da344b3.js

第18章-企业合并和财务报表

同一控制下控股合并的会计处理

同一控制下企业合并，可能会产生新商誉。甲公司系乙公司的母公司，2×21年10月1日，乙公司将一批成本为200万元的库存商品，以300万元的价格出售给甲公司，甲公司当年对外售出该库存商品的40%，2×21年12月31日，甲、乙公司个别资产负债表中存货项目的列报金额分别为2 000万元和1 000万元，不考虑其他因素，2×21年12月31日，甲公司合并资产负债表中存货项目的列报金额为（）万元。（2022年）乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他子公司，乙公司2017年实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，宣告分配现金股利150万元，2017年甲公司个别利润表中确认投资收益480万元，不考虑其他因素，2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应列示的金额是（）万元。（2018年）甲公司系乙公司的母公司，持有乙公司80％有表决权的股份。合并日，乙公司各项可辨认资产、负债的账面价值与公允价值均相等。2×20年12月31日，甲公司合并资产负债表中少数股东权益项目的金额为1 050万元，2×21年乙公司发生净亏损6 500万元，其他综合收益增加1 000万元，不存在需调整的内部交易未实现损益。不考虑其他因素，2×21年12月31日，甲公司合并资产负债表中少数股东权益项目列报的金额为（）万元。（2022年） 2016年1月1日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80％有表决权的股份，构成了同一控制下企业合并。2016年度，乙公司实现净利润800万元，分派现金股利250万元。2016年12月31日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9 000万元，不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（）万元。（2017年）

企业合并的方式

下列各项中，属于企业合并的有（　　）。企业合并按合并方式划分，包括( )。母公司是投资性主体的，对不纳入合并范围的子公司的投资应按照公允价值进行后续计量。公允价值变动应当计入的财务报表项目是（）。（2019年）

非同一控制下控股和并的会计处理

2×21年10月1日，甲公司支付9　000万元自非关联方乙公司取得丙公司80%股权，能够控制丙公司，当日，丙公司可辨认净资产的账面价值为8000万元（与公允价值相同）。2×22年7月1日，甲公司技术人员经过测试，证实在2×21年10月1日丙公司在报表中未确认的一项非专利技术可以与A设备可以兼容，该非专利技术的公允价值为1000万元。不考虑相关税费等其他因素，下列说法中正确的有（　　）。 2021年1月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，以发行权益性证券方式取得乙公司持有的丙公司80%股权。购买日，甲公司所发行权益性证券的公允价值为12000万元，丙公司可辨认净资产账面价值为13000万元，公允价值为14000万元。购买日前，甲公司、乙公司不存在关联方关系。购买日，丙公司有一项正在开发并符合资本化条件的生产工艺专有技术，已资本化金额为560万元，公允价值为650万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司对取得丙公司股权会计处理的表述中，正确的是( )。下列关于同一控制下企业合并的会计处理，说法正确的有( )。 2021年1月1日，甲公司以银行存款2200万元从非关联方处取得乙公司80%有表决权的股份,能够控制乙公司的财务和经营决策，甲公司另支付审计及法律服务费用20 万元:当日完成股权变更手续,乙公司可新认净资产账面价值2400万元,公允价值为2500.力北、具有一项固定资产账面价值为400 万元,公允价值为500万元，该固定资产剩余使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧、预计净残值为0。不考虑其他因素，下列关于甲公司该项业务的说法，正确的有( )。同一控制下的企业合并形成的长期股权投资初始入账金额为合并日被合并方在最终控制方个别报表中的净资产账面价值份额和最终控制方收购被合并方所形成的商誉之和母公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权，在合并报表中，母公司新取得的长期股权投资小于按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额时，应当冲减资本公积，资本公积不足冲减的，冲减归属于母公司的留存收益。丙公司为甲、乙公司的母公司。2018年1月1日，甲公司以银行存款7 000万元取得乙公司60%有表决权的股份，另以银行存款100万元支付了与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后,取得了乙公司的控制权；乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为9 000万元。不考虑其他因素,甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元。 2×22年12月1日，甲公司以7 000万元取得非关联方乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制，当日乙公司可辨认净资产公允价值为9 000万元。2×23年12月31日，甲公司又以公允价值为2 000万元的固定资产作为对价（该固定资产原值1 800万元，已计提折旧200万元），从乙公司少数股东处取得乙公司15%的股权，自购买日至2×23年12月31日，乙公司实现净利润经调整后的金额为1 000万元，无其他所有者权益变动事项。不考虑所得税及其他因素，下列会计处理中，正确的有（）。交易费用在购买资产交易中通常作为转让对价的一部分，并根据适用的准则资本化为所购买的资产成本的一部分；而在企业合并中，交易费用应当费用化。（）

非同一控制下吸收合并的会计处理

2021年1月1日，甲公司以银行存款1000万元自非关联方购入乙公司70%的股权，购买日乙公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为1300万元。2022年1月1日，甲公司以银行存款200万元自乙公司少数股东取得10%的乙公司股权。乙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值为1800万元。2022年1月1日甲公司资本公积余额为100万元。假定不考虑相关税费及其他因素，2022年1月1日甲公司合并报表应调整资本公积为（ )万元。

合并报表概述

相对于个别财务报表，下列各项中，仅属于企业合并财务报表项目的有（）。

购买日合并报表的编制

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购买日后第一个资产负债表日合并报表的编制

甲股份有限公司2018年对丙公司的股权投资业务，相关资料如下：（1）2018年1月1日，甲公司自二级市场非关联方处购入丙公司股票1600万股，占丙公司发行在外普通股的40%，每股公允价值为8元，支付相关税费50万元。购入上述股票后，根据公司章程的规定，甲公司对丙公司董事会进行改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司派出4名，丙公司的财务和经营决策由董事会1/2以上成员通过后实施。（2）2018年1月1日，丙公司可辨认净资产账面价值为30 000万元，其中股本4 000万元，资本公积12 000万元，盈余公积2000万元，未分配利润12 000万元。除一项公允价值为800万元，账面价值为300万元的自用土地使用权外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。（3）2018年丙公司实现净利润2000万元，按10%计提法定盈余公积，宣告分配现金股利800万元。甲公司适用企业所得税税率25%，且预计未来期间不变，不考虑其他因素的影响。要求：（1）判断甲公司对丙公司股权投资进行初始确认时的分类以及后续计量采用的方法。（2）编制甲公司2018年对丙公司股权投资有关的会计分录。（3）计算甲公司购买日合并资产负债表中应确认的递延所得税和商誉，并编制与购买日合并资产负债表有关的调整分录及抵销分录。企业在编制合并财务报表时，抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，无须确认递延所得税事项。（） https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/9fb6d389c82340299bad3c090eeec0a8.js

调整分录及与内部股权投资相关的抵销分录

合并财务报表中，少数股东权益项目的列报金额不能为负数。（　）（2018年） 2×23年1月1日，甲公司从母公司处购入乙公司60%有表决权的股份，并能够实施控制。2×23年度，乙公司实现净利润1 000万元，分派现金股利200万元。2×23年12月31日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为10 000万元。假定不考虑其他因素，甲公司2×23年12月31日，合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（）万元。 2×23年7月1日，甲公司以发行股份方式自非关联方处取得乙公司80%有表决权的股份，当日乙公司可辨认净资产的账面价值为5 000万元，乙公司各项可辨认资产、负债的账面价值与公允价值均相等。2×23年下半年，乙公司发生净亏损6 500万元，其他综合收益增加800万元，未发生内部交易及其他事项。不考虑其他因素，2×23年12月31日，甲公司合并资产负债表中“少数股东权益”项目列报的金额为（）万元。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/6f61229d703349e59923b7f73a7cadf1.js 母公司在报告期内处置子公司时，该子公司从期初到处置日的收入和费用不应纳入母公司的合并利润表。（）（2022年）甲公司是乙公司的母公司。2×18年6月30日，甲公司将其生产成本为120万元的W产品以200万元的价格销售给乙公司，乙公司将W产品作为固定资产核算，预计使用5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，该固定资产在甲公司2×19年12月31日合并资产负债表中列示的金额为（）万元。（2020年） 6.2×18年12月31日，甲公司从非关联方取得乙公司70％有表决权股份并能够对乙公司实施控制。2×19年6月1日，甲公司将一批成本为40万元的产品以50万元的价格销售给乙公司。至2×19年12月31日，乙公司已对外出售该批产品的40％。2×19年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净利润为500万元。不考虑其他因素，甲公司2×19年度合并利润表中少数股东损益的金额为（）万元。（2020年）

与内部存货购销相关的抵销

2×18年12月31日，甲公司从非关联方取得乙公司70％有表决权股份并能够对乙公司实施控制。2×19年6月1日，甲公司将一批成本为40万元的产品以50万元的价格销售给乙公司。至2×19年12月31日，乙公司已对外出售该批产品的40％。2×19年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净利润为500万元。不考虑其他因素，甲公司2×19年度合并利润表中少数股东损益的金额为（　）万元。（2020年） 2×23年10月15日，甲公司销售一批商品给子公司乙公司，该批商品的售价为3 000万元（不含增值税），成本为2 200万元。至2×23年12月31日，乙公司对外销售该批商品的80%。不考虑其他因素，甲公司在编制2×23年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为（）万元。甲公司是乙公司的母公司，2×23年9月30日，甲公司向乙公司出售一件产品，乙公司将该产品作为管理用固定资产，并于当日投入使用。该产品的售价为1 000万元，成本为800万元，款项已于当日收存银行。乙公司预计该固定资产的使用寿命为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。甲公司2×23年编制合并财务报表时，对于该项内部交易的抵销分录处理正确的有（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/3789b76c1fa44406b34841fc686f3f26.js

与内部债权债务相关的抵销

母公司对子公司的债权投资与子公司应付债券抵销时出现的差额，应当计入合并利润表的投资收益或财务费用项目。（　）（2020年）下列各项中，不属于母公司编制合并财务报表中需要进行抵销的内部债权债务的项目的是（）。

内部交易形成的资产减值的抵销（连续编报）

将集团内部利息收入与内部利息支出抵销时，可能编制的抵销分录有（　）。下列关于合并财务报表附注的说法中，正确的有（　）。母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵销归属于母公司所有者的净利润。(　)

合并现金流量表

制造企业发生的下列现金收支中，属于投资活动现金流量的有（）。子公司发生的下列业务，应在合并现金流量表中反映的有（　）。 2×23年12月20日，甲公司向其子公司乙公司销售商品一批，不含增值税的售价为2 500万元，增值税税额为325万元，款项已经全部存入银行；该批商品成本1 800万元。不考虑其他因素，甲公司在编制2×23年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。母公司在报告期内因非同一控制下企业合并增加的子公司及业务，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。

逆流交易抵销

合并财务报表中，少数股东权益项目的列报金额不能为负数。下列各项中，企业编制合并财务报表时，需要进行抵销处理的有（　）。（2017年）甲公司2×23年1月1日购入乙公司80%股权（非同一控制下控股合并），能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司，当日乙公司可辨认净资产公允价值为4 000万元。2×23年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为600万元，分派现金股利200万元，无其他所有者权益变动。2×23年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8 000万元。下列项目中正确的有（）。母公司编制合并财务报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。（）（2016年）

合并第二年年末合并报表的编制

https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/40714de002429abb2c70dbf84f119f7224645f67.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/b42411240cb9f4f9d6b744cf4bb069dc97a9525b.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/347e4f16de1e77c286740a1cf3d6662786069d00.js

合并报表总结

2×18年12月31日，甲公司从非关联方取得乙公司70％有表决权股份并能够对乙公司实施控制。2×19年6月1日，甲公司将一批成本为40万元的产品以50万元的价格销售给乙公司。至2×19年12月31日，乙公司已对外出售该批产品的40％。2×19年度乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为500万元。不考虑其他因素。甲公司2×19年度合并利润表中少数股东损益的金额为（）万元。 2018年1月1日，甲公司定向增发普通股2000万股从非关联方处取得乙公司80%股权，该股票每股公允价值10元，面值1元。相关资料如下：（1）购买日，乙公司可辨认净资产账面价值为16 000万元(其中：股本10 000元，资本公积2 000万元，盈余公积1 000万元，未分配利润3 000万元)。当日，乙公司一项存货账面价值为500万元，其公允价值为700万元，至年末已对外销售60%。除此项存货外，其他资产、负债的账面价值与公允价值相同。（2）2018年6月16日，乙公司将自产的产品销售给甲公司，产品售价600万元，产品生产成本为500万元，甲公司购入后作为存货，至年末已对外销售60%。货款至年底尚未收回。（3）2018年乙公司实现净利润700万元，按10%计提法定盈余公积，宣告分配现金股利300万元，无其他所有者权益变动的交易或事项。不考虑增值税、所得税等因素，金额单位：万元。要求：（1）编制2018年12月31日合并工作底稿中对乙公司个别报表的调整分录。（2）编制2018年12月31日合并工作底稿中对母公司长期股权投资的调整分录。（3）编制2018年12月31日合并工作底稿中与内部股权投资相关的抵销分录。（4）编制2018年12月31日合并工作底稿中与内部资产购销相关的抵销分录（5）计算内部逆流交易对少数股东权益及少数股东损益的影响，并编制相关抵销分录。（6）计算2018年12月31日合并资产负债表中少数股东权益的金额。在编制合并财务报表时，抵销母子公司间未实现内部销售损益形成的暂时性差异不应确认递延所得税。（　）（2020年）编制合并财务报表时，母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中，不正确的是（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/8d4f1e7777ef4f3aaa0745cace408341.js 甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1 400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。当日，乙公司净资产账面价值为24 000万元，其中：股本6 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 500万元、未分配利润11 500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27 000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：①一批库存商品，成本为8 000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8 600万元；②一栋办公楼，成本为20 000万元，累计折旧6 000万元，未计提减值准备，公允价值为16 400万元。上述库存商品于20×1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2 500万元（不含增值税额，下同），产品成本为1 750万元。至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。（3）6月15日，甲公司以2 000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1 700万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。（4）12月31日，甲公司应收账款账面余额为2 500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。（5）20×1年度，乙公司利润表中实现净利润9 000万元，提取盈余公积900万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4 000万元，其中甲公司分得现金股利2 800万元。（6）其他有关资料：①20×1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。③假定不考虑增值税、所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。（3）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。（4）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）。

同一控制企业合并合并报表的编制

2021年1月1 日，甲公司以银行存款1500万元自非关联方取得乙公司20%的股权，对乙公司具有重大影响，另支付相关税费50万元。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为7000万元，公允价值为7600万元，其中一项管理用固定资产账面价值为1400万元，公允价值为2000万元，取得投资时，该固定资产尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。乙公司2021年实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。2022年1月1日，甲公司以银行存款4000万元自非关联方取得乙公司40%的股权，并取得对乙公司的控制权，甲公司对乙公司的两次股权投资不构成一揽子交易。2022年1月1日甲公司原持有的乙公司20%股权的公允价值为2000万元。假定不考虑其他因素，下列有关甲公司的会计处理中，表述正确的有( )。以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并，购买日之前持有的被购买方的原采用权益法核算的长期股权投资在购买日的公允价值与其账面价值的差额，企业应在合并财务报表中确认为资本公积甲公司于2011年4月2日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，甲公司以资产一批支付给A公司，A公司以其所持有乙公司80％的股权作为支付对价。甲公司作为对价的固定资产的账面价值为10 000万元，公允价值为13 000万元；交易性金融资产的账面价值为20 000万元（其中成本为18 000万元，公允价值变动为2 000万元），公允价值为22 000万元。购买日乙公司净资产账面价值为42 000万元，公允价值为43 000万元。此外甲公司发生评估咨询费用200万元。甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与乙公司未发生任何交易。甲公司与乙公司采用的会计政策相同。假定不考虑相关税费，则购买日甲公司正确的会计处理有（　）。关于长期股权投资的会计处理，下列说法中不正确的是（　）。

第19章-持有待售的非流动资产、处置组和终止经营

持有待售类别相关定义及分类的基本原则

下列资产分类或转换的会计处理中，符合会计准则规定的是（　　）。

划分为持有待售类别应满足的具体条件

企业将非流动资产或处置组划分为持有待售类别时，下列不属于应满足的条件有()。下列各项中，属于企业将非流动资产或处置组划分为持有待售类别应满足的条件的有（）。下列关于持有待售类别的说法中，正确的是（　）。下列各项资产，应划分为持有待售资产的是（　）。

持有待售的长期股权投资

2×21年12月15日，甲公司与乙公司签订具有法律约束力的股权转让协议，将其持有子公司—丙公司70%股权转让给乙公司。甲公司原持有丙公司90%股权，转让完成后，甲公司将失去对丙公司的控制，但能够对丙公司实施重大影响。截至2×21年12月31日，上述股权转让的交易尚未完成。假定甲公司就出售的对丙公司投资满足持有待售类别的条件。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×21年12月31日合并资产负债表列报的表述中,正确的是()。 2x20年9月10日，甲公司董事会会议决议：（1）拟出售其子公司（乙公司）60%的股权，剩余20%股权仍对乙公司重大影响；（2）因甲公司经营战略发生变化，甲公司拟出售其原作为主要经营业务的资产组（包括固定资产和无形资产）。2x20年10月10日，甲公司与丙公司、丁公司分别签订的转让资产协议约定，甲公司应于2x21年5月1日前办理完成转让乙公司60%股权过户登记手续，以及出售主要经营业务的资产组所涉及资产的所有权转让手续，不考虑其他因素，下列各项关于上述交易或事项在甲公司2x20年度财务报表列报的表述中，正确的是（）企业计划出售对子公司的部分权益性投资且出售后仍拥有对子公司的控制权时，应将拟出售部分的投资划分为持有待售资产。（　）（2022年） 2×23年12月12日，甲公司就其拥有的丙公司80%的股权与乙公司签订一项不可撤销的股权转让合同，合同约定甲公司向乙公司转让其持有的丙公司25%的股权，且该合同应于2×24年3月31日前履行完毕。合同履行完毕后，甲公司仍对丙公司施加控制。假定不考虑其他因素，下列表述中，正确的是（）。 2×23年3月30日，甲公司董事会通过决议，向乙公司出售其持有的子公司A公司20%的股权投资，转让后甲公司对剩余股权仍具有重大影响。2×23年4月30日，甲公司与乙公司签订不可撤销的股权转让合同，合同约定于2×24年3月30之前完成转让，至2×23年12月31日，股权转让尚未完成。不考虑其他因素，下列各项有关该项股权投资会计处理的表述中，正确的有（）。被划分为持有待售的权益法核算长期股权投资，应在处置前终止权益法核算。（）

拟结束使用而非出售的非流动资产或处置组