多选题

甲公司发生的下列交易或事项中,可以产生可抵扣暂时性差异的有( )。

A
因预提产品质量保证费用而确认的预计负债
B
已全额支付的超过税法扣除标准,允许结转以后年度继续扣除的广告费
C
用于生产商品的原材料,因可变现净值低于账面价值而计提存货跌价准备
D
期末其他权益工具投资的公允价值上升
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答案
正确答案:A,B,C
解析
本题考查暂时性差异可抵扣暂时性差异。(1)因预提产品质量保证费用而确认的预计负债,如果税法规定,与产品售后服务相关的费用可以在实际发生时税前扣除,则该项预计负债的计税基础为0,预计负债的账面价值大于其计税基础,产生可抵扣暂时性差异,选项A正确。(2)超过税法扣除标准,允许结转以后年度继续扣除的广告费,其账面价值为0,计税基础=广告费的账面价值-税法规定允许扣除的金额,产生可抵扣暂时性差异,选项B正确。(3)用于生产商品的原材料,因可变现净值低于账面价值而计提存货跌价准备,如果税法规定,企业的资产在发生实质性损失时可予税前扣除,则该原材料的账面价值小于其计税基础,产生可抵扣暂时性差异,选项C正确。(4)期末其他权益工具投资的公允价值上升,如果税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额,则该其他权益工具投资的账面价值大于其计税基础,产生应纳税暂时性差异,选项D错误。
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