案例题

(2022年)甲公司系增值税一般纳税人。2021年1月1日,甲公司存货余额为零,采用实际成本法核算。2021年,甲公司发生的与存货有关的交易和事项如下:

资料一:2021年2月1日,甲公司购入2 000件A商品,取得的增值税专用发票上注明的价款为95万元,增值税税额为12.35万元。甲公司支付运费并取得增值税专用发票上注明价款为5万元,增值税税额为0.45万元。当日,A商品已验收入库,相关款项均以银行存款支付。

资料二:2021年4月5日,甲公司与乙公司签订委托代销合同,委托乙公司对外销售A商品500件。合同约定甲公司按不含增值税销售价款的一定比例给乙公司支付代销手续费。当日,A商品已发出。2021年4月30日,甲公司收到乙公司开出的代销清单,乙公司已对外销售A商品400件。甲公司与乙公司结算相应货款并向乙公司开出增值税专用发票,价款为22万元,增值税税额为2.86万元,款项已存入银行。

资料三:2021年6月10日,甲公司向丙公司销售200件A商品,约定丙公司以其生产的B设备作为非现金对价支付。当日甲公司将200件A商品控制权转移给丙公司,并将收到的B设备作为固定资产核算,双方均已办理完相关产权交付手续。200件A商品的市场价格和计税价格均为11万元,B设备公允价值为11万元。双方按公允价值开出增值税专用发票,增值税税额均为1.43万元。

资料四:2021年8月20日,甲公司与丁公司签订债务重组协议,甲公司以600件A商品抵偿所欠丁公司40万元应付账款。2021年8月25日,甲公司将A商品控制权转移给丁公司,并开具增值税专用发票,价款为33万元,增值税税额为4.29万元,债务重组协议履行完毕。

资料五:2021年12月31日,甲公司库存A商品成本为40万元,预计售价为38万元,销售费用2万元。

假定不考虑除增值税以外的税费及其他因素。

第1题
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