2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的...-环球网校

单选题

2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度利润为500万元，并按10％提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减（　）万元。（2016年）

135

150

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答案

正确答案:C

解析

应调减2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额＝200×（1－25％）×（1－10％）＝135（万元）。相关会计分录为：借：以前年度损益调整——管理费用　200　　贷：累计折旧　200借：应交税费——应交所得税（200×25％）50　　贷：以前年度损益调整——所得税费用　50借：盈余公积15　　利润分配——未分配利润 135　　贷：以前年度损益调整（200－50）150