工资标准超支部分税法规定未来期间不允许税前扣除，账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异，同时在计算应纳所得额的时候应该纳税调增50万元；年末固定资产的账面价值5 000万元大于计税基础4 700万元的差额300万元为应纳税暂时性差异余额，当期增加的递延所得税负债＝（5 000－4 700）×25%－50＝25（万元），即递延所得税费用为25万元，同时当期会计比税法规定少计提折旧100万元，所以在计算应纳税所得额的时候应该纳税调减100万元；当期所得税费用＝（1 000＋50－100）×25%＝237.5（万元）；所得税费用总额＝当期所得税费用＋递延所得税费用＝237.5＋25＝262.5（万元），净利润＝利润总额－所得税费用＝1 000－262.5＝737.5（万元）。会计分录为：借：所得税费用 262.5贷：应交税费——应交所得税 237.5递延所得税负债 25