投资方取得对联营企业投资，如果初始投资成本大于投资时应享有联营企业可辨认净资产公允价值的份额，差额为商誉，不调整长期股权投资的账面价值。如果初始投资成本小于投资时应享有联营企业可辨认净资产公允价值的份额，差额为负商誉，要调增长期股权投资的账面价值，同时计入营业外收入。