甲公司是乙公司的母公司，2×23年9月30日，甲公司向乙公司出售一件...-环球网校

多选题

甲公司是乙公司的母公司，2×23年9月30日，甲公司向乙公司出售一件产品，乙公司将该产品作为管理用固定资产，并于当日投入使用。该产品的售价为1 000万元，成本为800万元，款项已于当日收存银行。乙公司预计该固定资产的使用寿命为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。甲公司2×23年编制合并财务报表时，对于该项内部交易的抵销分录处理正确的有（）。

借：营业收入1 000　　贷：营业成本800　　　　固定成本原价200

借：固定资产——累计折旧 5 贷：管理费用 5

借：递延所得税资产 48.75　　贷：所得税费用 48.75

借：所得税费用 48.75　　贷：递延所得税负债48.75

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答案

正确答案:A,B,C

解析

本题考查合并利润表编制合并利润表时应进行抵销处理的项目。抵销营业收入1 000万元，营业成本800万元，抵销管理费用=200/10×3/12=5（万元），抵销固定资产=200-5=195（万元），调增递延所得税资产=（200-5）×25%=48.75（万元）。