【税务师】考试题库_知识点练习_真题及解析-环球网校

第1章-税法基本原理

税法的概念与特点

下列权力中，作为国家征税依据的是（）。以下关于税法的表述正确的是（）。关于税法属于义务性法规的说法，正确的有（）。关于税法的特点,下列说法正确的是（）。

税法的原则

下列原则中，在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法关系上的是（）。下列关于税收合作信赖主义的表述，错误的是（　）。《企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。但在2009年国家税务总局做出了企业发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会和上海世博会等特定事项的捐赠，可以据实全额扣除的规定。这体现了税法适用原则中的（）。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的，这一规定体现的原则是（　）。下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）。下列属于实体从旧、程序从新原则的正确解释的是（）。某税务稽查局2021年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2020年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50％。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（）。下列关于税法原则的表述中，不正确的有（）。根据税法的适用原则，下列说法正确的有（）。下列关于税收法律主义的说法错误的有（）。下列属于税法基本原则的是（）。为了确保国家课税权的实现,纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一,是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务,否则不予受理。这一做法适用的原则是（）。

税法的效力与解释

下列关于税法效力的表述中，不正确的是（）。税法解释是将一般的税收法律规定准确适用于具体的税收法律实际，而对税收法律规范作必要的解释。下列有关税法解释的表述正确的有（）。下列解释中，原则上不可以作为判案直接依据的是（）。个人所得税法所称“在中国境内有住所是指因户籍﹑家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住”。这一税法解释属于（）。下列有关法律解释具体原则的内容表述正确的是（）。

税法的作用

关于税法的作用说法正确的有（）。

税法与其他部门法的关系

以下有关税法与其他部门法关系的表述，错误的是（）。下列关于税法与民法关系的说法中，正确的有（）。关于税法与民法的关系,下列说法正确的有（）。

税收法律关系的基本构成

下列选择中，关于税收法律关系的基本，表述错误的是（）以下有关税收法律关系征纳主体权利和义务的说法，正确的有（　）。

税收法律关系的产生、变更、消灭

税收法律关系变更的原因，主要有（）。下列属于税收法律关系变更原因的有（）。

税收实体法

下列关于税法构成要素的表述中，正确的有（）。关于税收实体法要素，下列说法中正确的有（　）。下列关于税率的说法中，正确的有（）按照税收实体法要素的规定，下列表述不正确的有（）。下列关于减免税的说法正确的有（）。下列税种实行多次课征制的有（）。下列关于比例税率的表述正确的是（　）。纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表述错误的有（）。在下列几种形式的减税、免税中，使用范围最广泛，从原则上说它适用于所有生产经营情况的是（）。

税收程序法

税收程序法的作用主要表现在（）以下属于税收程序法的主要制度的有（）

税收立法

关于税收立法的说法，不正确的是（）。下列关于税务规章的说法，不正确的是（）。关于税务规章的权限范围和制定程序，下列说法错误的是（）。下列关于税务规范性文件的表述，正确的有（）。下列各项中，符合我国税收立法规定的有（）。关于税务规范性文件，下列说法正确的是（）。

税收执法

下列关于税收执法的说法中正确的有（）。下列关于税收执法特征和基本原则的说法，不正确的是（）。下列行为中，属于税收执法监督里事中监督形式的是（）。

税收司法

下列各项中，符合税收司法规定的是（）。下列关于税收司法的说法中，错误的是（）

第2章-增值税

增值税的概念

下列关于增值额的说法错误的是（）

增值税的类型

我国实行（）增值税。

增值税的性质及其计税原理

以下关于增值税的计税原理的表述不正确的是（）以下有关增值税的性质说法有误的是（）

增值税的计税方法

以下有关增值税计税方法表述不正确的有（）

增值税的特点和优点

下列选项中不属于增值税的特点的有（）下列选项中不属于增值税的优点的是（）

增值税纳税人与扣缴义务人的基本规定

根据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内提供增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）。关于增值税纳税人的规定,下列说法正确的是（）。下列关于增值税纳税人和扣缴义务人的规定，下列说法正确的是（）。

小规模纳税人管理

下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的说法中，表述错误的是（）。下列纳税人,必须办理一般纳税人登记的是( ）。下列纳税人中，年应税销售额超过规定标准但可以选择按照小规模纳税人纳税的有（）。下列关于小规模纳税人税收优惠的说法，正确的有（）。

一般纳税人登记管理

根据增值税纳税人登记管理的规定,下列说法正确的有（）。下列销售额应计入增值税纳税人判定标准的有（）。下列各项中，不可以登记为增值税一般纳税人的是（）。根据增值税一般纳税人登记管理有关事项规定，纳税人的年应征增值税销售额超过标准时，应登记为一般纳税人，纳税人下列业务的销售额，应包含在年应税销售额范围内的有（）。

增值税征税范围的规定

金融企业提供金融服务取得的下列收入中，不按“贷款服务”缴纳增值税的是（）。下列增值税应税服务中，属于生活服务的是（）。下列关于增值税应税行为的表述中，正确的有（）。下列关于增值税征税范围一般规定的表述，正确的有（）。下列应按照“有形动产租赁服务”缴纳增值税的有（）。根据规定，纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照（）缴纳增值税。下列相关规定的表述，不正确的是（）。根据增值税征税范围的规定，下列说法正确的是（）。下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（）。根据增值税相关规定，下列税务处理正确的是（）。下列各项按照 “商务辅助服务 —— 经纪代理服务” 缴纳增值税的是（）。根据增值税法律制度的相关规定，下列各项中，应按照 “销售服务 —— 建筑服务” 计算增值税的是（）。下列各项中，应当计算缴纳增值税的有（）。下列关于增值税相关税目的表述中，正确的有（）。下列业务中，属于 “基础电信服务” 的有（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/cc1de4516a64fa71a601bd9e6263fc1e1ab6bdb9.js

境内销售的界定

下列情形中，应征收增值税的是（）下列业务不属于在我国境内发生增值税应税行为的有（）。下列业务属于在境内销售服务、无形资产的是（）。

视同应税交易的征税规定

单位或个体工商户的下列行为，不属于视同销售货物的是（）。增值税―般纳税人的下列行为中，不属于增值税视同销售行为的有（）。下列各项中,应视同销售货物或服务,征收增值税的是（）。下列行为应视同销售,缴纳增值税的有（）。根据营改增的相关规定，下列单位提供的服务中，属于视同销售服务征收增值税的是（）。下列属于增值税视同销售行为，需要缴纳增值税的有（　）。根据 2026 年起施行的增值税新政规定，下列各项交易中，视同应税交易需缴纳增值税的有（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/a429225e7c785c1ba84aa24281898ecf394e9835.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/cbe34c32325ab7bf636d79eda3763931efc63a4e.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/d6aed377517c0eb9d2195b8645a39e296b7b9155.js

混合销售和兼营行为的征税规定

下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。根据增值税的现行规定，下列说法错误的是（）。依据有关增值税的规定，下列项目属于混合销售行为的有（　）。根据增值税相关规定，下列税务处理正确的是（）。某企业为增值税一般纳税人，主营活动板房的生产与安装业务，2026 年 2 月销售活动板房，收取不含税价款 50 万元，同时提供安装服务，收取不含税价款 8 万元。当月可抵扣增值税进项税额 2.8 万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

特殊销售的征税规定

下列关于特殊销售的征税规定说法错误的是（）甲服装厂为增值税一般纳税人，2020年3月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）元。某家具生产企业为增值税一般纳税人，2026 年 2 月销售办公桌 300 张，每张不含税销售价格 800 元，为鼓励买方及早付款，实行现金折扣 N/90，1/45，2/30，买方于第 45 天付款。该家具生产企业上述业务应缴纳增值税（）元。某酒厂为增值税一般纳税人，2026 年 1 月销售啤酒开具增值税普通发票取得含增值税销售额 40 万元，另收取期限为 3 个月的包装物押金 2 万元；销售黄酒开具增值税普通发票取得含增值税销售额 100 万元，另收取期限为 3 个月的包装物押金 12 万元；销售白酒开具增值税专用发票取得不含增值税销售额 500 万元，另收取期限为 3 个月的包装物押金 20 万元。专用发票均已单独记账核算，2026 年 1 月该酒厂增值税销项税额为（）万元。下列关于增值税计税销售额的规定，说法正确的是（）。某企业为增值税一般纳税人，2026 年 1 月买入 A 上市公司股票，买入价 280 万元，支付手续费 0.084 万元。当月卖出其中的 50%，发生买卖负差 10 万元。2026 年 2 月，卖出剩余的 50%，卖出价 200 万元，支付手续费 0.06 万元，印花税 0.1 万元。该企业 2026 年 2 月增值税销项税额为（）万元。（以上价格均为含税价格）关于增值税的销售额，下列说法正确的是（）。 2026 年 2 月，某零售商场（增值税一般纳税人）采取 “以旧换新” 方式销售纯金项链 120 条，新项链对外零售价 6500 元 / 条，旧项链作价 4500 元 / 条；并以同一方式销售某品牌手表 80 块，新手表对外零售价 4000 元 / 块，旧表作价 1500 元 / 块。该零售商场应确认的增值税销项税额为（）元。 2025 年关于资源回收企业向自然人报废产品出售者 “反向开票” 的政策，下列说法正确的是（）。某银行业金融机构（一般纳税人）2026 年第 1 季度发生的下列业务中，允许按照差额缴纳增值税的有（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/2cd38fa52cdf3aab415849c8d13d72961819fe1e.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/d6aed377517c0eb9d2195b8645a39e296b7b9155.js

不征收增值税的规定

下列各项中，不缴纳增值税的有（）。根据增值税相关规定,下列说法正确的是（）。下列收入中，不征收增值税的是（）下列各项中，不征收增值税的有（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/a429225e7c785c1ba84aa24281898ecf394e9835.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/cbe34c32325ab7bf636d79eda3763931efc63a4e.js

我国增值税的税率

某茶场 2026 年 2 月总销售收入为 200 万元（不含税），其中自产毛茶销售收入 60 万元，用自产毛茶生产的精制茶销售收入 80 万元，用自产毛茶生产的边销茶销售收入 60 万元。该茶场 2026 年 2 月增值税销项税额为（）万元。 2026 年 1 月 5 日，高女士从村里农户购进油菜籽销售给农业公司，不含增值税销售额为 123000 元，该业务需要缴纳增值税额为（）元。某企业为增值税一般纳税人，2026 年 1 月买入 A 上市公司股票，买入价 280 万元，支付手续费 0.084 万元。当月卖出其中的 50%，发生买卖负差 10 万元。2026 年 2 月，卖出剩余的 50%，卖出价 200 万元，支付手续费 0.06 万元，印花税 0.1 万元。该企业 2026 年 2 月增值税销项税额为（）万元。（以上价格均为含税价格） 2025 年 2026 年 1 月提供信息系统增值服务的电子商务平台（增值税一般纳税人）向已签约未入驻的商户预收坑位费 40 万元。向已入驻的商户收取入驻服务费 35 万元，投流费 120 万元。以上收入均为含税收入。该平台当月销项税额（）万元。某企业为增值税一般纳税人，主营活动板房的生产与安装业务，2026 年 2 月销售活动板房，收取不含税价款 50 万元，同时提供安装服务，收取不含税价款 8 万元。当月可抵扣增值税进项税额 2.8 万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。依照增值税的有关规定，增值税一般纳税人销售下列货物，目前适用 13% 增值税税率的有（）。

我国增值税的征收率

某医药用品公司为增值税一般纳税人，2026 年 2 月进口一批药品，其中罕见病药海关确定的关税计税价格折合人民币 30 万元（关税税率为 0%）；降血糖药海关确定的关税计税价格折合人民币 20 万元（关税税率为 10%）。该公司应缴纳进口环节增值税（）万元。某公司为增值税小规模纳税人，2026 年第一季度发生以下业务：（1）销售货物，取得含税收入 40 万元。（2）提供技术咨询服务，取得含税收入 90 万元。（3）出售自建厂房，取得含税收入 350 万元。已知：该公司按季度申报增值税，未放弃税收优惠。该公司 2026 年第一季度应缴纳的增值税为（）万元。 2026 年 1 月，发生如下业务：（1）赵某将自有住房出租，一次性收取 2026 年 1 月至 2026 年 12 月租金 105 万元。（2）住房租赁企业甲公司（小规模纳税人）向个人出租住房，一次性收取 2026 年 1 月至 2026 年 12 月含税租金 105 万元。（3）乙公司（小规模纳税人）出租自有办公用房，取得含税租金为 100 万元。（4）丙企业（小规模纳税人）出售自建住房，取得含税价款 30 万元。不考虑其他因素，下列关于上述业务增值税的处理，说法正确的有（）。

9%税率货物适用的范围

零税率的适用范围

广播电视运营服务企业取得的下列收入中，免征增值税的有（）。境内单位和个人发生的下列应税交易中，适用增值税零税率的有（）。

增值税法定免税项目

根据增值税优惠政策，下列表述不正确的是（）。 2026 年 1 月 5 日，高女士从村里农户购进油菜籽销售给农业公司，不含增值税销售额为 123000 元，该业务需要缴纳增值税额为（）元。下列各项中，不能享受免征增值税优惠政策的是（）。某旅游开发有限公司系一般纳税人。2026 年 1 月，经营游览场所取得含增值税旅游景点门票收入 280 万元（含文化馆举办文化活动的第一道门票收入 8 万元）；在景区内经营旅游观光电瓶车取得含增值税收入 42 万元，支付不含增值税维修费 3 万元（已取得一般纳税人开具的增值税专用发票）。该公司上述业务当月应纳增值税（）万元。按照现行增值税规定，下列货物中适用 “免税” 政策的是（）。下列关于增值税税收优惠政策，说法正确的有（）。广播电视运营服务企业取得的下列收入中，免征增值税的有（）。下列各项中，应当计算缴纳增值税的有（）。根据增值税的规定，下列项目免征增值税的有（）。 2025 年下列行为免征增值税的有（）。

增值税特定减免税项目

下列项目中，免征增值税的有（）。根据增值税的现行政策，下列对于增值税减免税的说法中，表述正确的有（）。下列对于增值税减免税的说法中，表述正确的有（　）。下列各项业务应当征收增值税的有（）。下列关于增值税的税收政策的表述，不正确的是（）。下列选项中，属于增值税征税范围，应计算缴纳增值税的有（）。 A 银行是一家通过监管部门 “两增两控” 考核的机构。2025 年第 1 季度，全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（LPR）为 3.55%，A 银行累计向 5 户小微企业发放 5 笔 1000 万元以下的小额贷款，其中：3 笔年利率为 6%，第 3 季度确认利息收入 36 万元（不含税，下同），2 笔年利率为 3%，第 3 季度确认利息收入 12 万元。已知：方法一为利率标准、方法二为利息标准，下列关于 A 银行的涉税处理，说法不正确的是（）。下列关于 A 市纳税服务中心接受纳税人关于电话咨询孵化服务增值税税收优惠的回复，不正确的是（）。

增值税临时减免税项目

下列关于增值税的税收优惠，表述正确的有（）以下关于增值税临时减免缓退税项目的表述，正确的是（）关于增值税优惠政策的说法，下列选项中表述错误的是（）根据规定，自2020年5月1日至2027年12月底，对从事二手车经销企业的纳税人销售其收购的二手车，征收率减按（）征收增值税。下列关于增值税临时减免税项目的表述，不正确的是（）。根据现行政策规定，自2024年1月1日，符合条件的研发机构采购国产设备，实行（　）政策。

增值税即征即退

一般纳税人销售自行开发生产软件产品的增值税优惠政策的是（）。某软件开发企业为增值税一般纳税人，2026 年 2 月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额 68000 元，从国外进口软件产品进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额 200000 元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额 100000 元。该企业上述业务即征即退增值税（）元。下列各项中，不能享受免征增值税优惠政策的是（）。

增值税先征后退

2023 年下列关于增值税先征后退的说法正确的是（）。

扣减增值税规定

某自主就业退役士兵于 2025 年 3 月在甲市创办个体工商户 A，前期未享受过退役士兵创业税费优惠政策。2025 年实际应当缴纳增值税 20000 元、城市维护建设税 1400 元、教育费附加 600 元、地方教育附加 400 元、个人所得税 2000 元，合计 24400 元。该纳税人 2025 年可依次扣除上述税费合计（）元。

增值税起征点

根据增值税的现行政策，下列关于税收减免规定的表述，正确的有（）。根据现行增值税规定，下列表述正确的有（　）。关于增值税起征点的规定，下列说法正确的是（）。某个体工商户为小规模纳税人（按季纳税），2026 年第一季度取得销售收入情况如下：销售货物不含税收入 18 万元、出租闲置商铺给某企业（租期 3 个月）取得含税收入 21 万元。则下列表述中正确的是（）。下列关于小规模纳税人税收优惠的说法，正确的有（）。 2026 年 1 月，发生如下业务：（1）赵某将自有住房出租，一次性收取 2026 年 1 月至 2026 年 12 月租金 105 万元。（2）住房租赁企业甲公司（小规模纳税人）向个人出租住房，一次性收取 2026 年 1 月至 2026 年 12 月含税租金 105 万元。（3）乙公司（小规模纳税人）出租自有办公用房，取得含税租金为 100 万元。（4）丙企业（小规模纳税人）出售自建住房，取得含税价款 30 万元。不考虑其他因素，下列关于上述业务增值税的处理，说法正确的有（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/2cd38fa52cdf3aab415849c8d13d72961819fe1e.js

增值税减免税其他规定

下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。

增值税简易计税方法

2025 年 2025 年 3 月，某二手车销售平台（一般纳税人）销售二手车取得含税收入 240 万元，销售自己使用过的小汽车取得含税收入 15 万元，该小汽车购进时已抵扣进项税额。假设当月无进项税额。该平台当月应缴纳增值税（）万元。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/cbe34c32325ab7bf636d79eda3763931efc63a4e.js

增值税扣缴计税方法

2026 年 2 月，境外公司为我国 A 企业提供技术咨询服务，A 企业支付含税价款 200 万元，则 A 企业应当扣缴的增值税税额为（）万元。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/d6aed377517c0eb9d2195b8645a39e296b7b9155.js

销项税额

进项税额一般规定

甲贸易公司为增值税一般纳税人，2026 年 1 月以不含税市场价格为 18 万元的鲜鲜奶与乙公司（增值税一般纳税人）不含税市场价格为 10 万元的速溶咖啡进行交换，差价款由乙公司以银行存款支付。双方均向对方开具增值税专用发票，且当月抵扣进项税。甲贸易公司当月应缴纳增值税（）万元。 2023 年改甲烟厂为增值税一般纳税人，2026 年 3 月从烟农手中购进烟叶实际支付的价款总额为 50 万元（含按 10% 计算的价外补贴），并开具收购发票。支付运费并取得增值税专用发票，注明税额 0.36 万元。甲烟厂本月从销项税额中抵扣进项税额（）万元。某旅游开发有限公司系一般纳税人。2026 年 1 月，经营游览场所取得含增值税旅游景点门票收入 280 万元（含文化馆举办文化活动的第一道门票收入 8 万元）；在景区内经营旅游观光电瓶车取得含增值税收入 42 万元，支付不含增值税维修费 3 万元（已取得一般纳税人开具的增值税专用发票）。该公司上述业务当月应纳增值税（）万元。一般纳税人发生的下列经济业务，进项税额允许抵扣的是（）。 2025 年关于资源回收企业向自然人报废产品出售者 “反向开票” 的政策，下列说法正确的是（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/cc1de4516a64fa71a601bd9e6263fc1e1ab6bdb9.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/a429225e7c785c1ba84aa24281898ecf394e9835.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/cbe34c32325ab7bf636d79eda3763931efc63a4e.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/d6aed377517c0eb9d2195b8645a39e296b7b9155.js

进项税额抵扣的特殊规定

某先进制造业企业为增值税一般纳税人，适用增值税进项税额加计抵减政策。2026 年 1 月一般计税项目销项税额为 200 万元；当期购进货物用于一般计税项目，取得增值税专用发票注明税额 150 万元，上月已抵扣进项税额的购进货物发生非正常损失按规定作进项税额转出 10 万元（上月已计提加计抵减额），上期末加计抵减额余额 4 万元。则当期可抵减加计抵减额（）万元。某工业企业系增值税一般纳税人，2026 年 2 月同时生产免税甲产品和应税乙产品，本月外购柴油燃料 50 吨，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款 87300 元，税额为 11349 元，当月实现产品不含税销售收入总额为 250000 元，其中甲产品收入 100000 元，已知乙产品适用 13% 税率，该企业当月应纳增值税额为（）元。 A 公司为增值税先进制造业企业，适用增值税加计抵减政策。2025 年 10 月相关业务数据如下：（1）销项税额 90000 元。（2）上期末留抵税额 7000 元，期初加计抵减额余额 1000 元。（3）本期发生可抵扣进项税额 37000 元，进项税额转出 3900 元（均为 2025 年已计提过加计抵减额的进项税额）。（4）税务机关通知，2022 年 7 月取得并抵扣的异常扣税凭证解除异常并转入进项税额 13000 元。A 公司 2025 年 10 月可抵减的加计抵减额为（）元。甲食品有限公司（增值税一般纳税人）2026 年 2 月发生如下损耗：上月购进的白糖短缺 10%，该批白糖购进时取得增值税专用发票，注明不含税购买价款 13 万元，支付运费取得增值税专用发票，注明不含税金额 0.8 万元。经查，其中 5% 为管理不善丢失，5% 为合理损耗。另外，上月从农民手中购入的农产品（已抵扣进项税额）因保管不善霉变，账面成本 3 万元（其中不含税运费 0.1 万元），已知取得的增值税专用发票均为一般纳税人开具，该公司本月应转出增值税进项税额（）万元。下列关于增值税加计抵减政策的表述中，正确的有（）。下列各项不得抵扣进项税额的有（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/cc1de4516a64fa71a601bd9e6263fc1e1ab6bdb9.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/a429225e7c785c1ba84aa24281898ecf394e9835.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/cbe34c32325ab7bf636d79eda3763931efc63a4e.js

增值税应纳税额的计算

增值税留抵退税制度

甲房地产开发经营企业为增值税一般纳税人，2026 年 1 月末增值税留抵税额为 600 万元，2019 年 3 月 31 日增值税留抵税额为 200 万元，已知申请退税前连续六个月期末新增加留抵税额均大于零，且第六个月期末新增加留抵税额不低于 50 万元，甲企业符合享受期末留抵税额退税的其他条件。2019 年 4 月至 2026 年 1 月期间，甲企业已抵扣进项税额为 500 万元，其中取得增值税专用发票注明的增值税额 220 万元、海关进口增值税专用缴款书注明的增值税额 80 万元、农产品销售发票对应的进项税额为 50 万元、机动车销售统一发票对应的进项税额为 150 万元。则甲企业 2026 年允许退还 1 月的留抵税额为（）万元。某制造业企业 2026 年 2 月申请期末留抵退税，当期期末留抵税额为 800 万元。该企业 2019 年 4 月至 2026 年 1 月期间，已抵扣的进项税额明细如下：增值税专用发票税额 500 万元、海关进口增值税专用缴款书税额 200 万元、收费公路通行费增值税电子普通发票税额 100 万元、农产品收购发票抵扣进项税额 200 万元。2026 年 1 月，该企业因管理不善发生非正常损失，已抵扣的增值税专用发票中有 50 万元进项税额按规定作进项税额转出。已知该企业满足留抵退税的条件，则该企业当期允许退还的留抵税额为（）万元。下列关于增值税留抵退税政策的表述中，正确的有（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/d6aed377517c0eb9d2195b8645a39e296b7b9155.js

增值税汇总纳税

2020 年下列关于增值税汇总纳税的说法，正确的是（）。下列关于邮政企业汇总缴纳增值税的规定，表述不正确的是（）。下列关于增值税汇总纳税的说法，正确的有（）。

小规模纳税人简易计税方法

2023年5月，某设计公司（小规模纳税人）销售自己使用过的固定资产，取得含税收入13万元。该公司以1个月为1个纳税期。该公司当月上述业务应纳增值税是（）万元。（不考虑阶段性减免小规模纳税人增值税政策）某个体工商户为小规模纳税人（按季纳税），2026 年第一季度取得销售收入情况如下：销售货物不含税收入 18 万元、出租闲置商铺给某企业（租期 3 个月）取得含税收入 21 万元。则下列表述中正确的是（）。某公司为增值税小规模纳税人，2026 年第一季度发生以下业务：（1）销售货物，取得含税收入 40 万元。（2）提供技术咨询服务，取得含税收入 90 万元。（3）出售自建厂房，取得含税收入 350 万元。已知：该公司按季度申报增值税，未放弃税收优惠。该公司 2026 年第一季度应缴纳的增值税为（）万元。 2026 年 1 月，发生如下业务：（1）赵某将自有住房出租，一次性收取 2026 年 1 月至 2026 年 12 月租金 105 万元。（2）住房租赁企业甲公司（小规模纳税人）向个人出租住房，一次性收取 2026 年 1 月至 2026 年 12 月含税租金 105 万元。（3）乙公司（小规模纳税人）出租自有办公用房，取得含税租金为 100 万元。（4）丙企业（小规模纳税人）出售自建住房，取得含税价款 30 万元。不考虑其他因素，下列关于上述业务增值税的处理，说法正确的有（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/2cd38fa52cdf3aab415849c8d13d72961819fe1e.js

一般纳税人简易计税方法

2025 年 2025 年 3 月，某二手车销售平台（一般纳税人）销售二手车取得含税收入 240 万元，销售自己使用过的小汽车取得含税收入 15 万元，该小汽车购进时已抵扣进项税额。假设当月无进项税额。该平台当月应缴纳增值税（）万元。增值税一般纳税人销售下列服务，可以选择适用简易计税方法的有（）。

进口货物增值税的一般规定

某医药用品公司为增值税一般纳税人，2026 年 2 月进口一批药品，其中罕见病药海关确定的关税计税价格折合人民币 30 万元（关税税率为 0%）；降血糖药海关确定的关税计税价格折合人民币 20 万元（关税税率为 10%）。该公司应缴纳进口环节增值税（）万元。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/cbe34c32325ab7bf636d79eda3763931efc63a4e.js

跨境电子商务零售进口商品征税方法

李某通过国内某跨境平台购买日本产高档化妆品（计税价格 3000 元），已知该高档化妆品进口关税税率 10%、增值税税率 13%、消费税税率 15%。李某本年度已累计消费 15000 元，以下说法正确的是（）。

出口退（免）税政策

某企业签订进料加工复出口货物合同，2026 年 2 月进口料件到岸价格折合人民币 400 万元，当月将部分完工产品出口，离岸价（FOB）折合人民币 500 万元。该企业进料加工计划分配率为 65%，完工产品适用税率为 13%，退税率为 9%，按照实耗法计算进口料件的金额，该企业当期不得免征和抵扣税额是（）万元。某外贸公司（增值税一般纳税人）2026 年 2 月份购进业务及出口业务情况如下：（1）第一次购进假发 600 个，不含税单价 500 元 / 个；第二次购进假发 400 个，不含税单价 480 元 / 个（均已取得增值税专用发票）。（2）将两次外购的 1000 个假发报关出口，离岸单价 80 美元 / 个，此笔出口已收汇并作销售处理（美元与人民币比价为 1：6.9，假发增值税适用税率为 13%，出口退税率为 9%）。该笔出口业务应退增值税为（）元。按照现行增值税规定，下列货物中适用 “免税” 政策的是（）。某生产企业为增值税一般纳税人，2026 年 2 月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税税额 138 万元，已在当月抵扣。当月内销货物取得不含税销售额 150 万元，出口货物取得收入 115 万英镑（1 英镑 = 8 元人民币），该企业适用增值税税率为 13%，出口退税率为 9%。该企业当月应退的增值税为（）万元。

境外旅客购物离境退税

2025 年境外旅客购物离境退税需满足的条件有（）。

转让不动产增值税征收管理

关于非房地产开发企业转让取得不动产的增值税规定，下列说法中正确的是（）。中国公民张某 2026 年 2 月转让两套个人住房，具体情况如下：（1）转让甲住房，2024 年 6 月购入，成交价格为 103 万元；（2）转让乙住房，2022 年 12 月购入，成交价格为 260 万元。张某上述转让住房行为应缴纳的增值税（）万元。 2026 年 1 月，发生如下业务：（1）赵某将自有住房出租，一次性收取 2026 年 1 月至 2026 年 12 月租金 105 万元。（2）住房租赁企业甲公司（小规模纳税人）向个人出租住房，一次性收取 2026 年 1 月至 2026 年 12 月含税租金 105 万元。（3）乙公司（小规模纳税人）出租自有办公用房，取得含税租金为 100 万元。（4）丙企业（小规模纳税人）出售自建住房，取得含税价款 30 万元。不考虑其他因素，下列关于上述业务增值税的处理，说法正确的有（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/2cd38fa52cdf3aab415849c8d13d72961819fe1e.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/cbe34c32325ab7bf636d79eda3763931efc63a4e.js

提供不动产经营租赁服务增值税征收管理

2024 年某购物中心（增值税一般纳税人）于 2020 年开工并建成，根据租赁协议，商户含税销售（营业）收入的 30% 归购物中心以抵偿租金。2024 年 3 月购物中心内餐饮商户提供餐饮服务取得收入 1200 万元，商户销售货物取得收入 2500 万元（适用 13% 税率），电影院营业收入为 1180 万元。以上收入均为含税收入，该购物中心当月收取的租金应计算增值税销项税额（）万元。位于 A 市的甲企业是增值税一般纳税人，2026 年 1 月将其位于 B 市的一处仓库（系 2017 年 5 月取得）出租，取得含税租金收入 60000 元，则其应在 B 市预缴增值税（）元。机构所在地在 A 市的甲企业是增值税一般纳税人，2026 年 2 月将位于邻省 B 县的一处办公用房（系 2016 年 5 月 1 日后取得）出租，收取含税月租金 40000 元，则以下说法不正确的有（）。 2026 年 1 月，发生如下业务：（1）赵某将自有住房出租，一次性收取 2026 年 1 月至 2026 年 12 月租金 105 万元。（2）住房租赁企业甲公司（小规模纳税人）向个人出租住房，一次性收取 2026 年 1 月至 2026 年 12 月含税租金 105 万元。（3）乙公司（小规模纳税人）出租自有办公用房，取得含税租金为 100 万元。（4）丙企业（小规模纳税人）出售自建住房，取得含税价款 30 万元。不考虑其他因素，下列关于上述业务增值税的处理，说法正确的有（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/2cd38fa52cdf3aab415849c8d13d72961819fe1e.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/cbe34c32325ab7bf636d79eda3763931efc63a4e.js

跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理

位于 B 市的甲建筑企业是增值税一般纳税人，2026 年 2 月在 A 市取得含税建筑服务收入 200 万元，该建筑项目的开工日期为 2018 年 4 月，则甲企业应在建筑服务发生地 A 市预缴税款（）万元。

房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理

某房地产开发企业为小规模纳税人，2023 年年初开发建造住宅小区，2026 年 2 月开始预售，取得预收款 2800 万元。该企业当月应预缴增值税（）万元。

增值税纳税义务发生时间

2025 年 2026 年 1 月提供信息系统增值服务的电子商务平台（增值税一般纳税人）向已签约未入驻的商户预收坑位费 40 万元。向已入驻的商户收取入驻服务费 35 万元，投流费 120 万元。以上收入均为含税收入。该平台当月销项税额（）万元。根据《中华人民共和国增值税法》及其实施条例相关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/cc1de4516a64fa71a601bd9e6263fc1e1ab6bdb9.js

增值税纳税期限

下列各项，符合增值税计税期间及纳税地点规定的有（）。

增值税纳税地点

下列各项，符合增值税计税期间及纳税地点规定的有（）。机构所在地在 A 市的甲企业是增值税一般纳税人，2026 年 2 月将位于邻省 B 县的一处办公用房（系 2016 年 5 月 1 日后取得）出租，收取含税月租金 40000 元，则以下说法不正确的有（）。

第3章-消费税

消费税概述

根据消费税现行规定，下列表述不正确的有（）。

消费税纳税义务人

下列各项中不属于消费税纳税人的是（）。下列单位中属于消费税纳税义务人的有（）。 1. 下列关于消费税纳税人的说法，正确的有（）。

消费税扣缴义务人

委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方履行的消费税扣缴义务是（）下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是（）。

消费税税目

下列消费品，属于消费税征税范围的有（）。依据消费税的有关规定，下列消费品中应征收消费税的有（）。下列各项中，不属于消费税征税范围的有（）。下列消费品,属于消费税“小汽车”税目征税范围的是（）。根据我国现行消费税的规定，下列选项中不应缴纳消费税的是（　）。依据消费税的有关规定，下列消费品中不征收或免征消费税的有（）。下列消费品,属于消费税征收范围的有（）。下列商品中，属于消费税征收范围的是（）。 8. 某筷子厂系增值税一般纳税人，2026 年 3 月销售木制一次性筷子，开具的增值税专用发票上注明的价款为 80 万元，销售竹制一次性筷子和木制工艺筷子，开具普通发票上注明含税价款 10.17 万元，将成本价为 10 万元的木制一次性筷子移送本地自设非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明含税价款为 18.08 万元。当月可抵扣的增值税进项税额为 10 万元，则下列表述正确的有（）。（木制一次性筷子消费税税率为 5%） 2. 根据消费税的规定，下列应税消费品中，免征消费税的有（）。 4. 某电池生产企业为增值税一般纳税人，2026 年 3 月销售铅蓄电池取得不含税销售额 100 万元、销售太阳能电池取得不含税销售额 300 万元、销售燃料电池取得不含税销售额 200 万元、销售锂原电池取得不含税销售额 100 万元。电池消费税税率为 4%。该企业当月应缴纳消费税（）万元。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/0d602f0b9fb3e7aa7048f21f528ef4705c551e93.js

消费税税率

下列消费品的生产经营环节中，既征收增值税又征收消费税的有（）。下列各项应税消费品中，采用定额税率的有（）。下列关于消费税税率的表述，错误的是（）。 8. 某啤酒厂为增值税一般纳税人，2026 年 3 月销售 A 型啤酒 30 吨开具增值税专用发票，注明金额 87000 元，收取包装物押金 6000 元；销售 B 型啤酒 20 吨，开具增值税专用发票，注明金额 56000 元，收取可重复使用的塑料周转箱押金 5000 元，该啤酒厂当月应缴纳消费税（）元。（甲类啤酒消费税税率为 250 元 / 吨，乙类啤酒消费税税率为 220 元 / 吨）

进口卷烟适用税率的规定

某烟草公司为增值税一般纳税人，2022年4月进口卷烟500标准箱，海关核定的关税完税价格为400万元，关税税率为50％，则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为（）万元。 11. 某纳税人 2026 年 3 月进口卷烟 20 标准箱，关税计税价格折合人民币 255000 元，假定关税税率 25%，其进口环节缴纳的税金合计为（）元。（甲类卷烟消费税税率 56%+0.003 元 / 支；乙类卷烟消费税税率 36%+0.003 元 / 支）

从价定率计征的计税依据

纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有（）。下列关于包装物押金的相关表述错误的是（　）。关于消费税从价定率计税销售额，下列说法正确的是（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/2ecd4dbf2d621f5a18ff709b1d75e40cd8008b45.js

从量定额计征的计税依据

下列各项中，符合应税消费品销售数量确定的有（）。 3. 以下关于消费税计税依据的说法，错误的是（）。

从价定率和从量定额复合计征的计税依据

下列应税消费品中，实行从价计征办法计征消费税的是（）。根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，实行从价定率计税方法缴纳消费税的是（　）。 7. 某白酒生产企业（一般纳税人）2026 年 2 月销售 1 斤装白酒 10000 瓶，每瓶不含税价 180 元，另外共收取白酒包装物押金 16 万元，计入其他应付款；同时之前收取的白酒包装物押金 7 万元于本月逾期，企业将其转入营业外收入账户。已知白酒消费税比例税率 20%，定额税率每 500 克 0.5 元。该白酒生产企业 2026 年 2 月应缴纳消费税为（）万元。

消费税计税依据的特殊规定

下列关于酒类产品消费税计税依据的说法中，正确的有（）。下列关于白酒最低计税价格核定的表述中，不正确的有（）。下列关于卷烟消费税的说法中，不正确的是（）。关于消费税计税价格的确定，下列表述正确的是（）。某酒厂（增值税一般纳税人）2022年4月用10吨自产特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方开具的增值税专用发票上注明原材科价款40万元、税款5.2万元，酒厂开具的增值税专用发票上注明税款5.72万元，差价款双方以现金结算。特制粮食白酒平均售价22元/斤（不含增值税，下同）；最高售价25元/斤。下列关于酒厂上述业务的表述正确的有（）。关于白酒消费税最低计税价格的核定，下列说法正确的有（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/2ecd4dbf2d621f5a18ff709b1d75e40cd8008b45.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/1bf179825bbc16b9eab095f9c10eb90684967f15.js 3. 关于消费税计税价格的规定，下列表述正确的有（）。 6. 某化妆品厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的展销部，2026 年 1 月将自产的一批高档化妆品移送到展销部展销，作价 150 万元，展销部当月销售了 60%，取得含税销售额 220 万元，该化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。（高档化妆品消费税税率为 15%） https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/02b790214508b517586110d2cc414580bb48f6ba.js

从价定率计算方法

从量定额计算方法

某啤酒厂（增值税一般纳税人）2022年6月销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款58 000元，收取包装物押金3 050元，其中包含重复使用的塑料周转箱押金50元；销售B型啤酒10吨给商场，开具普通发票注明价款32 760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂当月应缴纳的消费税是（）元。

复合计税计算方法

2022年5月甲酒厂（一般纳税人）销售自产M型白酒20吨，取得含增值税销售额2 260 000元。已知消费税比例税率为20％，定额税率为0.5元/500克。甲酒厂当月销售自产M型白酒应缴纳消费税（）元。甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2022年3月销售M型卷烟1 000标准条，取得含增值税销售额90 400元。甲卷烟厂当月销售M型卷烟应缴纳消费税（）元。某酒厂（一般纳税人）2022年4月销售粮食白酒12 000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物含税价格7 006元；本月销售礼品盒6 000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该酒厂当月应纳消费税（）元。（上述货物单价均为不含税价格，白酒的消费税税率为20％＋0.5元/500克，其他酒的消费税税率为10％） https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/1bf179825bbc16b9eab095f9c10eb90684967f15.js 11. 某纳税人 2026 年 3 月进口卷烟 20 标准箱，关税计税价格折合人民币 255000 元，假定关税税率 25%，其进口环节缴纳的税金合计为（）元。（甲类卷烟消费税税率 56%+0.003 元 / 支；乙类卷烟消费税税率 36%+0.003 元 / 支） https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/02b790214508b517586110d2cc414580bb48f6ba.js

用于连续生产应税消费品的规定

根据消费税现行的规定，下列表述错误的是（） 9. 根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（）。

用于其他方面的规定

纳税人自产的应税消费品用于下列方面，应视同销售计算消费税的有（）。企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/2ecd4dbf2d621f5a18ff709b1d75e40cd8008b45.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/1bf179825bbc16b9eab095f9c10eb90684967f15.js 7. 纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有（）。 5. 根据消费税的有关规定，下列货物应当计算缴纳消费税的有（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/e430c54d17e9baa4524a82176597485e5c937fea.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/0d602f0b9fb3e7aa7048f21f528ef4705c551e93.js

自产自用应税消费品的计税依据和应纳税额计算

2022年2月甲化妆品厂将一批自产的新型高档化妆品作为福利发放给员工，该批高档化妆品生产成本34 000元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15％，成本利润率为5％。甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税（）元。 2021年12月，甲酒厂将新研制的白酒2吨发给员工作为福利，该批白酒生产成本30 000元，无同类白酒销售价格。已知，消费税比例税率为20％，定额税率为0.5元/500克，成本利润率为5％。甲酒厂当月该笔业务的消费税组成计税价格为（）元。某地板企业为增值税一般纳税人，2022年1月销售自产实木地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。已知，实木地板消费税税率为5％。该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/d6d59b4d9d36bef13ccdf64e0420010cb46878e2.js

外购应税消费品已纳税款的扣除

某地板生产企业为增值税一般纳税人，2022年3月销售漆饰实木地板取得不含税销售额450万元，该漆饰实木地板是由外购未经涂饰的素板加工而成，上月外购素板取得增值税专用发票注明价款360万元，本月生产领用60％，该企业本月应缴纳消费税（）万元。（消费税税率5％）某鞭炮厂（增值税一般纳税人）用外购已税的焰火继续加工高档焰火。2022年6月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1 000万元；本月外购焰火400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已勾选确认，下列说法不正确的有（）。（焰火消费税税率15％，上述价格均不含增值税）生产企业以外购应税消费品连续生产应税消费品,下列准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的是（）。依据现行消费税的相关规定，下列说法正确的有（　）。 6. 下列应税消费品中，准予扣除已纳消费税的有（）。 10. 下列行为中，不得扣除外购应税消费品已纳消费税的是（）。

委托加工收回的应税消费品已纳消费税的扣除

下列可按生产领用数量抵扣应税消费品已纳消费税的有（）。下列项目中不可以抵扣消费税已纳税款的是（）。下列应税消费品中，准予扣除已纳消费税的有（）。下列选项中，应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款的有（　）。 2018年3月，某化工生产企业以委托加工收回的已税高档化妆品为原料继续加工高档化妆品。委托加工收回的已税高档化妆品已纳消费税分别是，期初库存的已纳消费税30万元、当期收回的已纳消费税10万元、期末库存的已纳消费税20万元。当月销售高档化妆品取得不含税收入280万元。该企业当月应纳消费税（）万元。（高档化妆品消费税税率15%） https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/2ecd4dbf2d621f5a18ff709b1d75e40cd8008b45.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/1bf179825bbc16b9eab095f9c10eb90684967f15.js 15. 甲卷烟厂购进一批烟叶，委托某县城乙卷烟厂加工一批烟丝，该批烟叶成本 18 万元，乙卷烟厂收取不含税加工费 3 万元，乙卷烟厂无同类烟丝的销售价格。甲卷烟厂提货时乙卷烟厂代收代缴了消费税，该批烟丝收回后，甲卷烟厂将其中的 60% 以不含增值税价格 22 万元对外销售，甲卷烟厂销售该批烟丝应向机构所在地税务机关缴纳的消费税为（）万元。（烟丝消费税税率为 30%） https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/e430c54d17e9baa4524a82176597485e5c937fea.js

委托加工应税消费品的确定

下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/2ecd4dbf2d621f5a18ff709b1d75e40cd8008b45.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/1bf179825bbc16b9eab095f9c10eb90684967f15.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/02b790214508b517586110d2cc414580bb48f6ba.js

代收代缴税款

下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/2ecd4dbf2d621f5a18ff709b1d75e40cd8008b45.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/1bf179825bbc16b9eab095f9c10eb90684967f15.js 14. 某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本 30000 元，该厂收取加工费 10000 元、代垫辅助材料款 5000 元，没有同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税（）元。（以上款项均不含增值税，鞭炮、焰火消费税税率为 15%） https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/e430c54d17e9baa4524a82176597485e5c937fea.js

组成计税价格及应纳税额的计算

下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是（）。甲企业为增值税一般纳税人，2022年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明金额50万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得运输企业开具的增值税专用发票注明运费1万元、税额0.09万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5％。乙企业当月应代收代缴的消费税为（）万元。某鞭炮厂2022年5月委托某厂家（一般纳税人）加工一批鞭炮、焰火，该鞭炮厂发给厂家的原材料成本为23 250元。厂家当月加工完毕并于5月20日将该批鞭炮、焰火送交该鞭炮厂，收取含税加工费11 300元、代垫辅助材料款含税价5 650元，厂家无同类鞭炮、焰火的销售价格，已按规定代收代缴消费税。该鞭炮厂于5月底将该批鞭炮、焰火全部销售，取得不含增值税价款60 000元，则该鞭炮厂当月应自行向税务机关缴纳消费税（）元。（鞭炮、焰火消费税税率为15％，成本利润率为5％）甲企业为增值税一般纳税人，2022年3月将外购成本价值260万元的木板委托乙企业加工成实本地板素板，支付加工费取得增值税专用发票，注明金额25万元，乙企业已按规定代收代缴消费税。甲企业销售收回的70％素板，开具增值税专用发票，注明金额350万元，下列表述正确的有（）。（实木地板消费税税率为5％）下列各项中，不属于委托加工应税消费品计征消费税的组成计税价格构成项目的是（　）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/2ecd4dbf2d621f5a18ff709b1d75e40cd8008b45.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/d6d59b4d9d36bef13ccdf64e0420010cb46878e2.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/1bf179825bbc16b9eab095f9c10eb90684967f15.js 14. 某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本 30000 元，该厂收取加工费 10000 元、代垫辅助材料款 5000 元，没有同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税（）元。（以上款项均不含增值税，鞭炮、焰火消费税税率为 15%） https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/e430c54d17e9baa4524a82176597485e5c937fea.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/d6c20f01bfe9f2f90c5a848c2c4f89bea73300da.js

进口应税消费品的基本规定

某外贸公司进口一批小轿车用于对外销售，关税完税价格折合人民币500万元，关税税率25％，消费税税率9％，则进口环节应纳消费税（）万元。 2022年6月国内某手表生产企业进口手表机芯6 000只，海关审定的完税价格0.5万元/只，关税税率30％，完税后海关放行，取得海关进口增值税专用缴款书；当月生产销售高档手表8 000只，单价1.25万元（不含税）。2022年6月该手表生产企业国内销售环节应纳增值税和消费税共计（）万元。（高档手表消费税税率为20％）以下不符合进口货物进口环节海关代征税税收政策的有（）。某葡萄酒生产企业（一般纳税人）2022年6月进口葡萄酒1 000桶，到岸价格80万元，关税税率14％，当期领用600桶分装成瓶装葡萄酒销售，取得含税销售额70万元，另收取葡萄酒包装物押金5万元。已知葡萄酒消费税税率为10％。该企业当期应向税务机关缴纳的消费税为（）万元。 11. 某纳税人 2026 年 3 月进口卷烟 20 标准箱，关税计税价格折合人民币 255000 元，假定关税税率 25%，其进口环节缴纳的税金合计为（）元。（甲类卷烟消费税税率 56%+0.003 元 / 支；乙类卷烟消费税税率 36%+0.003 元 / 支） https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/d6c20f01bfe9f2f90c5a848c2c4f89bea73300da.js

部分成品油进口环节消费税政策

下列选择中，关于部分成品油进口环节消费税政策的表述，错误的是（）

金银首饰零售环节征收消费税的规定

某商场为增值税一般纳税人，2022年5月珠宝首饰部发生下列业务：零售铂金首饰取得收入12.43万元，将金银首饰与镀金首饰组成配套首饰盒销售，取得收入20.34万元，其中金银首饰18.08万元，镀金首饰2.26万元，该商场当月应纳消费税（）万元。某金店采取“以旧换新”方式销售金基合金项链2条，并以同一方式销售包金手链5条。关于以上业务，下列说法正确的有（）。下列关于金银首饰的消费税政策说法正确的有（）。根据现行消费税的规定，下列说法正确的有（）。关于金银首饰零售环节征收消费税,下列说法正确的有（）。某金店将金银首饰和其他非应税消费品组成成套消费品销售，计算征收消费税的依据是（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/d6d59b4d9d36bef13ccdf64e0420010cb46878e2.js 9. 下列关于消费税的表述中，正确的有（）。 17. 某首饰店为增值税一般纳税人，2026 年 1 月采用 “以旧换新” 方式零售 24K 金项链 1 条，新项链售价 8888 元，旧项链作价 2800 元，首饰店实际收取差价款 6088 元；零售金镶玉戒指 1 个，取得价款 5288 元。另取得清洗金银首饰的含税收入 3000 元。该首饰店就上述业务应纳消费税（）元。（金银首饰消费税税率为 5%）

卷烟批发环节征收消费税的规定

某卷烟批发企业（增值税一般纳税人）2022年5月，批发销售给卷烟零售企业6标准箱卷烟，取得含税收入120万元。销售给其他卷烟批发企业10标准箱卷烟，取得含税收入190万元。该企业当月应纳消费税（）万元。下列环节同时征收消费税和增值税的有（）。以下符合卷烟批发环节消费税规定的有（）。 2023年2月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证）向商场批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发单位批发甲类卷烟50万支，取得不含税销售额30万元。该企业当月应缴纳消费税（）万元。（卷烟在批发环节消费税税率11%,0.005元/支）根据现行规定，卷烟在批发环节加征一道消费税，下列有关表述中正确的有（）。

电子烟批发环节征收消费税的规定

12. 甲电子烟生产企业（一般纳税人）持有电子烟商标 A，乙电子烟生产企业持有电子烟商标 B。2026 年 3 月，甲企业生产销售 A 电子烟给电子烟批发企业，取得含税销售额 230 万元；甲企业委托经销商销售 A 电子烟，经销商销售给电子烟批发企业的含税销售额为 120 万元，该批电子烟成本价为 80 万元；当月甲企业从事电子烟代加工业务，生产销售 B 电子烟给乙企业，不含增值税销售额为 50 万元。甲企业当月应纳消费税（）万元。（电子烟消费税税率为 36%，甲企业能够分别核算 A 电子烟和 B 电子烟的销售额） https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/d6c20f01bfe9f2f90c5a848c2c4f89bea73300da.js

超豪华小汽车零售环节征收消费税的规定

国内某汽车制造厂将一辆高档小轿车以140万元（不含增值税）的价格直接销售给国内某歌星，该小轿车生产环节消费税税率40％，则该厂应纳消费税（）万元。 16. 甲汽车制造厂为增值税一般纳税人，2026 年 1 月销售业务如下：向经销商销售 A 款小汽车 150 辆，每辆不含税单价 30 万元，向消费者直接销售 B 款小汽车 6 辆（气缸容量为 3.5L），每辆零售价 172 万元。甲厂 2026 年 1 月应纳消费税为（）万元。（A 款小汽车生产环节消费税税率为 5%，B 款小汽车生产环节消费税税率为 25%；超豪华小汽车零售环节消费税税率为 10%）

其他视同应税消费品生产行为的规定

下列各项中、视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税的有（）。

消费税退（免）税或征税政策的适用范围

甲商贸企业委托乙外贸企业代理出口高档化妆品，2021年11月乙外贸企业代理额为20万元人民币，此业务应退消费税（）万元。下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有（）。

消费税退税的计税依据

下列选项中，对出口货物的消费税应退税额的计税依据表述错误的是（）

消费税退税的计算

某自营出口的外贸公司（增值税一般纳税人）2022年6月从生产企业收购高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税3.25万元。当月该批高档化妆品全部出口取得销售收入35万元。该批高档化妆品增值税退税率为10％，高档化妆品消费税税率为15％。该外贸公司出口高档化妆品应退的增值税和消费税合计（）万元。 13. 2026 年 3 月，某炼油化工有限公司外购了 2000 吨石脑油，该公司外购的石脑油全部用于连续生产乙烯、芳烃产品共 1500 吨，假定该业务符合退税条件。该炼油化工有限公司当月可以申请退还的消费税额为（）万元。（1 吨石脑油 = 1385 升，石脑油消费税税率为 1.52 元 / 升）

消费税纳税义务发生时间

某市高尔夫球具生产企业（一般纳税人）2024年3月1日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为139.2万元，合同约定于3月5日、5月5日各收取50％价款，3月5日实际收到40％的价款，但并未给客户开具发票，已知高尔夫球具的消费税税率为10％，该企业3月就该项业务应缴纳的消费税为（）万元。下列关于消费税相关规定的陈述，不正确的是（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/2ecd4dbf2d621f5a18ff709b1d75e40cd8008b45.js 18. 某市一高尔夫球具生产企业（增值税一般纳税人）2026 年 3 月 1 日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为 135.6 万元，合同约定客户于 3 月 5 日、4 月 5 日各支付 50% 价款；3 月 5 日按照约定收到 50% 的价款，但并未给客户开具发票。已知高尔夫球具消费税税率为 10%。该企业 3 月就该项业务应缴纳的消费税为（）万元。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/02b790214508b517586110d2cc414580bb48f6ba.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/0d602f0b9fb3e7aa7048f21f528ef4705c551e93.js

消费税纳税地点

下列各项中，不符合消费税有关规定的有（）。关于委托加工应税消费品的消费税处理，下列说法正确的有（）。

消费税纳税环节

根据消费税现行规定，下列表述正确的有（　）。 10. 根据现行税法规定，下列行为既征收增值税又征收消费税的有（）。 1. 以下关于消费税征税环节的规定，说法不正确的是（）。 2. 根据消费税法律制度的规定，下列业务应缴纳消费税的是（）。

消费税纳税期限

下列关于消费税纳税期限的表述正确的有（）

第4章-城市维护建设税

城市维护建设税

第5章-土地增值税

土地增值税的概念与特点

关于土地增值税的特点，说法不正确的是（）。

土地增值税纳税义务人

下列选项中，不属于土地增值税纳税义务人的是（　）。

土地增值税征税范围

下列关于土地增值税的说法正确的是（）。下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。下列各种情形，不征收土地增值税的有（）。下列事项中，属于土地增值税征税范围的有（）。下列各项中，免征或暂免征收土地增值税的有（　）。下列各项中，应征收土地增值税的是（）。下列各项中，免征或暂免征收土地增值税的有（　）。

土地增值税收入额的确定

下列关于土地增值税收入额确定的说法，正确的有（）。房地产公司将开发产品用于下列用途，属于土地增值税视同销售的有（）。

土地增值税扣除项目

转让普通标准住宅、公租房的税收优惠

下列关于土地增值税税收优惠的说法中，正确的有（）。 8. 下列情形免征土地增值税的有（）。 7. 下列关于土地增值税的说法，错误的有（）。

国家征收、收回的房地产的税收优惠

下列各项中，属于土地增值税不征或免征范围的有（）。 8. 下列情形免征土地增值税的有（）。

企业改制重组的税收优惠

关于土地增值税的优惠政策,下列说法错误的有（）。下列情形中需要缴纳土地增值税的是（）。甲企业在7年前以接受国家作价投资入股方式取得一宗国有土地的使用权，省级国土管理部门批准的评估价格500万元。2019年12月，甲企业改制重组为A有限责任公司，按规定未缴纳土地增值税。2021年3月，A有限责任公司将该宗土地转让，与此同时同类地块的评估价格为800万元，则A有限责任公司在计算土地增值税时扣除的取得土地使用权所支付金额为（）万元。

土地增值税其他税收优惠

下列经济活动中,需要缴纳土地增值税的是（）。 1. 下列各项业务中，需要缴纳土地增值税的有（）。 2. 下列行为中，应计算缴纳土地增值税的是（）。

土地增值税应纳税额计算

2020年3月某市房地产开发公司转让自建的一栋写字楼，合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地支付地价款2200万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万元，已知该写字楼重置成本5000万元，成新度为70%。缴纳与转让该写字楼相关税金440万元（不含增值税和印花税）。该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税（　）万元。位于甲县的一工业企业，在2020年3月将新建的一栋厂房出售，取得不含增值税销售收入6500万元，为取得该土地使用权支付价款、开发成本和开发费用共计3700万元，转让该厂房缴纳除增值税外的相关税费合计39万元。另外，该企业在6月转让一栋旧办公楼，取得不含增值税转让收入1200万元，支付印花税0.6万元，无法取得评估价格，但可以提供购房发票，此栋旧办公楼是2014年6月购入，购置原价700万元，缴纳契税20万元，并取得契税完税证明，缴纳其他税费7.2万元。该企业就上述业务事项应该缴纳的土地增值税为（）万元。下列情形中，不应按评估价格计征土地增值税的是（）。下列情形中，计算土地增值税时，按照房地产评估价格计算征收的有（）。下列情形中，计算土地增值税时，按照房地产评估价格计算征收的有（）。某巿外资工业企业为增值税一般纳税人，2021年8月转让一幢新建办公楼取得不含增值税收入6 000万元，签订了产权转移书据，已知该企业为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为1 000万元，投入的房地产建造成本3 000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金为36万元（不含增值税和印花税），已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10％。该企业的转让行为应缴纳土地增值税额（）万元。某工业企业2021年年底转让一幢新建办公楼取得不含增值税销售收入5 000万元，发生为取得该土地使用权支付的金额、开发成本和开发费用共计3 700万元，缴纳与转让办公楼相关的税费30万元（不含增值税）。该企业应缴纳土地增值税（）万元。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/6d86782a69cdbda1616df9632b847f6bdbee5fad.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/6dea4ba0fbd84b62a5afe75a1ce4275f760d8658.js 4. A 房地产开发公司（以下简称 “A 公司”）为增值税一般纳税人，2026 年 6 月，A 公司转让其开发的办公楼项目，共取得含增值税收入 31500 万元。该项目的开工日期为 2016 年 4 月，故 A 公司对该项目选择简易计税方法计算增值税。已知 A 公司为取得该项目土地使用权支付给政府部门的地价款及按照国家规定缴纳的有关税费为 5000 万元；该项目房地产开发成本为 7000 万元，其中资本化的利息支出为 500 万元；该项目发生房地产开发费用 1000 万元，其中利息支出为 600 万元（含加罚利息 100 万元），A 公司全部利息支出均能够提供金融机构证明且能按照房地产项目进行分摊。A 公司所在地政府规定其他房地产开发费用的扣除比例为 5%。下列关于该项目的税务处理，说法不正确的有（）。 11. 位于市区的甲房地产开发公司为增值税一般纳税人。2016 年 4 月在当地开工建设 A 项目，该项目可售建筑面积为 50000 平方米，截至 2026 年 2 月已销售面积占可售建筑面积 90%，每平方米不含税销售价格 2 万元。甲公司选择按简易办法计算增值税。2026 年 3 月根据税务机关要求，甲公司对 A 项目进行土地增值税清算，主管税务机关于 2026 年 4 月 1 日受理清算申报，于 2026 年 5 月 31 日出具清算审核结论。清算时主管税务机关出具的清算审核结论确认的该项目扣除项目总金额 27315 万元（其中与转让房地产有关的税金 315 万元）；2026 年 4—6 月甲公司将剩余 10% 可售建筑面积对外销售，发生与转让房地产有关的税金 80 万元。2026 年 7 月份征期甲公司申报缴纳土地增值税时扣除项目金额为（）万元。 2. 纳税人转让国有土地使用权应缴纳的税种有（）。 6. 某市一家商贸企业（增值税一般纳税人）2026 年 3 月转让一块位于市区的土地使用权，签订了产权转移书据，取得含税收入 560 万元（未分别列明价款与税额）。2015 年年初取得该土地使用权时支付地价款 434 万元，取得土地使用权时发生相关税费 16 万元。该企业选择简易计税方法计算缴纳增值税，则该企业转让土地使用权应纳土地增值税（）万元。（土地使用权转让书据印花税税率为 0.5‰） 3. 某房地产开发公司为增值税一般纳税人，在其 2021 年拍得的土地上开发写字楼，支付地价款 8000 万元、缴纳契税 320 万元（均取得合法票据）。2026 年 1 月建成后全部转让，取得含税收入 24000 万元。在土地增值税清算时应确认收入（）万元。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/bc7ec57d741f0330ed161267f12e2d71890b002b.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/4b9020cfac02c9443cb65924b93cf0e4c180d848.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/4e4411a6519a7a91df695479653d645243945f7f.js

房地产开发企业土地增值税清算

土地增值税纳税义务发生时间及纳税期限

依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/6dea4ba0fbd84b62a5afe75a1ce4275f760d8658.js 9. 下列关于房地产开发企业土地增值税征管的表述中，正确的有（）。

土地增值税纳税地点

下列关于土地增值税征收管理的表述中，正确的有（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/6dea4ba0fbd84b62a5afe75a1ce4275f760d8658.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/bc7ec57d741f0330ed161267f12e2d71890b002b.js

第6章-资源税

资源税概述

下列情形中，不缴纳水资源税的是（）下列关于资源税的说法，表述不正确的是（） 1. 下列情形中，不缴纳资源税的是（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/e2021aad83cd5b381e9014fbea46d3ea7c3f6318.js

资源税纳税义务人

下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）。

资源税税目

下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。以下应税资源的征税对象规定为原矿或选矿产品的有（）。下列关于资源税的说法，正确的有（）。下列按照原矿缴纳资源税的有（）。 1. 关于资源税的相关表述，下列说法正确的有（）。 2. 以下资源产品中，以原矿或选矿为征税对象的是（）。

资源税税率

关于资源税税率，下列说法正确的有（）。

资源税免征规定

企业生产或开采的下列资源产品中，不属于免征资源税的有（）。关于增值税一般纳税人资源税优惠政策,下列说法正确的有（）。企业生产或开采的下列资源产品中，应当计算缴纳资源税的有（）。下列关于资源税优惠政策，表述正确的有（）。关于资源税税收优惠，下列说法正确的是（）。 3. 下列关于资源税优惠政策的表述中，正确的有（）。 3. 某油气田（增值税一般纳税人）原油价格每吨 6000 元（不含增值税，下同），天然气每立方米 2 元。2026 年 2 月，该油气田开采原油 25 万吨，当月销售 20 万吨，开采过程中加热用 2 万吨，将 3 万吨原油赠送给协作单位；开采天然气 700 万立方米，当月销售 600 万立方米，待售 100 万立方米，原油、天然气的资源税税率均为 6%，该油气田当月应纳资源税（）万元。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/3d3f4e4b758d5c1c45c4f854c02c6fb5a3bfcf33.js

资源税减征规定

下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中，正确的是（）。 2. 国家税务总局把推广绿色税制作为宣传重点，加强对纳税人缴费人的生态环保宣传教育力度，利用具体案例和鲜明数据对比，帮助企业算清环保经济账，最大程度释放绿色税收优惠政策效应，下列关于各地税务机关对于 “绿色税制” 专题报道，符合相关法律规定的有（）。 3. 下列关于资源税优惠政策的表述中，正确的有（）。 8. 甲天然气开采企业为增值税一般纳税人，2026 年 2 月发生如下业务：（1）自采天然气 1500 万立方米，其中 500 万立方米来自低丰度气田。（2）外购天然气 500 万立方米，取得增值税专用发票上注明不含税金额 1200 万元，当月全部与自采天然气混合。（3）销售上述混合天然气 2000 万立方米，取得不含税销售额 4800 万元，其中包含取得合法有效凭据的运杂费用 240 万元（不含税）。已知天然气资源税税率为 6%，该企业无其他免税、减税项目，且按产量占比法核算减免税项目销售额。该企业当月应纳资源税（）万元。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/3d3f4e4b758d5c1c45c4f854c02c6fb5a3bfcf33.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/f14ed7d1a08ea9a8bf9c22581501503979ec7d66.js

由省、自治区、直辖市决定的免征或者减征资源税规定

纳税人开采的下列资源产品的减免税规定，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案的有（）.

资源税其他减免税规定

依据资源税减免税的规定，下列表述不正确的是（）

资源税从价定率征收的计税依据和应纳税额计算

某石化企业为增值税一般纳税人，2021年3月开采油6 000吨，本月销售2 000吨，取得含增值税销售额734.5万元；将自行开采的原油500吨移送加工汽油410吨。已知：原油资源税税本为6％。该石化企业2021年3月应缴纳的资源税税额为（）万元。某铜矿2021年3月销售铜原矿收取不含增值税价款600万元，其中从坑口到车站的运输费用20万元，随运销产生的装卸、仓储费用10万元，均取得增值税专用发票。已知：该铜原矿适用的资源税税率为6％。该铜矿3月应纳资源税税额为（）万元。某石化企业为增值税一般纳税人，该企业2021年4月开采天然气100万立方米，开采成本为150万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由，当地无同类天然气售价。已知主管税务机关确定的天然气成本利润率为10％，天然气资源税税率为6％。该企业应缴纳资源税（）万元。某从低丰度油气田开采原油、天然气的企业，原油价格每吨6 000元（不含增值税，下同），天然气每立方米2元。2021年2月，该企业开采原油25万吨，当月销售20万吨，开采原油过程中加热用2万吨，将3万吨原油赠送给协作单位；开采天然气700万立方米，当月销售600万立方米，待售100万立方米。已知原油、天然气的资源税税率均为6％，该企业当月应纳资源税（）万元。下列选项中，应缴纳资源税的有（）。关于资源税的处理中，下列说法正确的有（）。纳税人以下行为中，不缴纳资源税的是（）。 2020年5月甲煤炭企业销售开采的原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元，下列说法正确的有（　）。（资源税税率5%）某油田2021年4月销售自采原油86 000吨，收取不含增值税价款34 400万元；销售与原油同时开采的天然气47 500千立方米，收取不含税价款2 375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨在开采原油过程中用于加热。该油田原油、天然气的资源税税率均为6％。该油田本月应纳资源税为（）万元。某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2020年3月开采铜矿原矿400吨，其中当月销售铜矿原矿300吨，取得不含税销售额2100万元，当月领用铜矿原矿100吨用于连续生产金属矿，铜矿原矿资源税税率为4%,该企业当月应缴纳资源税是（）万元。某油田2019年12月生产原油25万吨，当月销售20万吨，取得不含税收入80万元。加热用1.6万吨，将0.4万吨原油赠送给协作单位；开采天然气70万立方米，当月销售60万立方米，取得不含税收入120万元，待售10万立方米。按照规定当地原油、天然气资源税税率均为6%，该油田2019年12月应纳资源税（）万元。 2018年3月，某原油开釆企业（增值税一般纳人）销售原油取得不含税销售额3560万元，开釆过程中加热使用原油1吨，用10吨原油与汽车生产企业换取一辆汽车，原油不含税销售价格0.38万元/吨，原油资源税税率6%,该企业当月缴纳资源税（）万元。 8. 甲天然气开采企业为增值税一般纳税人，2026 年 2 月发生如下业务：（1）自采天然气 1500 万立方米，其中 500 万立方米来自低丰度气田。（2）外购天然气 500 万立方米，取得增值税专用发票上注明不含税金额 1200 万元，当月全部与自采天然气混合。（3）销售上述混合天然气 2000 万立方米，取得不含税销售额 4800 万元，其中包含取得合法有效凭据的运杂费用 240 万元（不含税）。已知天然气资源税税率为 6%，该企业无其他免税、减税项目，且按产量占比法核算减免税项目销售额。该企业当月应纳资源税（）万元。 1. 关于资源税的相关表述，下列说法正确的有（）。 3. 某油气田（增值税一般纳税人）原油价格每吨 6000 元（不含增值税，下同），天然气每立方米 2 元。2026 年 2 月，该油气田开采原油 25 万吨，当月销售 20 万吨，开采过程中加热用 2 万吨，将 3 万吨原油赠送给协作单位；开采天然气 700 万立方米，当月销售 600 万立方米，待售 100 万立方米，原油、天然气的资源税税率均为 6%，该油气田当月应纳资源税（）万元。 4. 某钨矿企业 2026 年 2 月开采钨矿原矿 15 吨。该企业将 10 吨钨矿原矿加工为新型钨矿选矿 5 吨，成本为 10 万元 / 吨，当月将 4 吨钨矿选矿用于对外投资；剩余 1 吨钨矿选矿待售。钨矿选矿资源税税率为 6.5%，成本利润率为 10%。该企业当月应缴纳资源税（）万元。 5. 位于 A 地的甲锡土矿山企业为增值税一般纳税人。2025 年 2 月发生如下业务，从位于 B 地的乙锡土矿山购进锡土矿原矿，取得增值税专用发票上注明金额 100 万元。甲企业将其中 60% 与自采锡土矿原矿混合为原矿，并在本月全部销售，取得不含税销售额 400 万元。已知 A 地、B 地锡土矿原矿资源税税率分别为 7%、6%。甲企业当月应缴纳资源税（）万元。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/e2021aad83cd5b381e9014fbea46d3ea7c3f6318.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/3d3f4e4b758d5c1c45c4f854c02c6fb5a3bfcf33.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/5b83033888509526464630caf17065761a8922f5.js

从量定额征收的计税依据和应纳税额计算

资源税从量定率征收的计税依据为应税资源产品的（）。某矿泉水生产企业2021年4月开发生产矿泉水6 900立方米，本月销售6 000立方米。该企业所在地规定，矿泉水实行从量定额征收资源税，资源税税率为5元/立方米。该企业2021年4月应缴纳的资源税税额为（）元。 7. 某矿泉水生产企业为增值税小规模纳税人，2025 年 2 月开发生产矿泉水 500 万立方米，当月销售 300 万立方米，用于本企业食堂 50 万立方米。该企业所在省政府规定矿泉水实行定额征收，资源税税率为 5 元 / 每立方米，已依法享受税收优惠。该企业当月应缴纳资源税（）万元。

开采或生产应税产品自用应纳资源税的规定

某煤矿将外购原煤和自采原煤按照1∶1的比例混合在一起销售，2021年2月销售混合原煤600吨，取得不含增值税销售额30万元，通过增值税发票确认，外购原煤单价490元/吨（不含增值税），该煤矿原煤资源税税率为8％，则当期该煤矿应纳的资源税（）万元。甲矿业公司2021年1月8日购入150万元（不含增值税，下同）的铁原矿（已取得增值税专用发票），与自采的铁原矿混合洗选加工为铁选矿进行销售，销售额为520万元。已知当地铁原矿税率为4％，铁选矿税率为2％，则甲矿业公司当月应纳资源税（）万元。甲煤炭生产企业位于A地，2021年2月从位于B地的乙煤炭生产企业购进原煤，取得增值税专用发票，注明金额100万元。甲企业将其与部分自采原煤混合洗选加工为选煤并在本月全部销售，取得不含税销售额为450万元，该批自采原煤同类产品不含税销售价格为200万元。已知A地选煤资源税税率为4％；B地原煤资源税税率为3％，选煤资源税税率为2％。则甲企业2021年2月上述业务应纳资源税（）万元。 4. 某钨矿企业 2026 年 2 月开采钨矿原矿 15 吨。该企业将 10 吨钨矿原矿加工为新型钨矿选矿 5 吨，成本为 10 万元 / 吨，当月将 4 吨钨矿选矿用于对外投资；剩余 1 吨钨矿选矿待售。钨矿选矿资源税税率为 6.5%，成本利润率为 10%。该企业当月应缴纳资源税（）万元。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/e2021aad83cd5b381e9014fbea46d3ea7c3f6318.js https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/5b83033888509526464630caf17065761a8922f5.js

资源税纳税义务发生时间

某能源公司2020年10月开采地热10万立方米，当月销售8万立方米，合同约定10月收取总价款的50%，11月收取总价款的50%。该能源公司10月应纳资源税（）万元。（地热资源税税率为每立方米25元） 5. 以下说法符合资源税征收管理规定的有（）。

资源税纳税期限

关于资源税纳税期限的表述，不正确的是（）

资源税纳税地点

根据资源税的相关规定，下列说法不正确的是（）。

水资源税

根据水资源税政策的规定，下列情形中免征水资源税的有（）以下符合水资源税征收管理规定的有（） 4. 下列关于水资源税计税规则的说法中，正确的有（）。 6. 下列关于水资源税征收管理的规定，说法不正确的是（）。 7. 某矿泉水生产企业为增值税小规模纳税人，2025 年 2 月开发生产矿泉水 500 万立方米，当月销售 300 万立方米，用于本企业食堂 50 万立方米。该企业所在省政府规定矿泉水实行定额征收，资源税税率为 5 元 / 每立方米，已依法享受税收优惠。该企业当月应缴纳资源税（）万元。

第7章-车辆购置税

车辆购置税的概念

下列选项中关于车辆购置税的表述，不正确的是（）

车辆购置税的特点

关于车辆购置税的特点，下列说法错误的是（）

车辆购置税的作用

关于车辆购置税的作用，表述正确的是（）

车辆购置税纳税义务人

根据规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是（）。 1. 下列行为属于车辆购置税应税行为的有（）。

车辆购置税征税范围及税率

甲汽车专卖店购入小汽车12辆，下列行为中，应当由甲汽车专卖店作为纳税人缴纳车辆购置税的是（）。下列各项中，不符合车辆购置税规定的是（　）。下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）。下列车辆，不属于车辆购置税征税对象的有（）。下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。下列行为需要缴纳车辆购置税的有（）。 1. 下列行为属于车辆购置税应税行为的有（）。

车辆购置税法定减免税规定

依据车辆购置税的有关规定，下列选项中属于享受车辆购置税法定减免规定的是（）。下列行为中,免征车辆购置税的是（）。下列车辆中，可以享受车辆购置税减免税政策的有（） 4. 关于车辆购置税的说法，正确的有（）。 2. 下列车辆中，可以享受车辆购置税减免税政策的有（）。 4. 某市经批准从事城市公交经营的甲公交公司 2026 年 2 月对新设的公交线路购置了 15 辆公交巴士，含增值税购置价格合计 271.2 万元；当月该公交公司为职工食堂从一般纳税人处购买小货车 1 辆，支付价税合计金额 9.04 万元，其中含车辆装饰费 0.54 万元，但售车方未对该车进行装饰。则甲公交公司上述业务应纳的车辆购置税为（）万元。

车辆购置税其他减免税规定

下列关于车辆购置税的规定，表述正确的有（）。纳税人购买下列车辆时，不需要缴纳车辆购置税的是（）。根据现行政策，下列属于车辆购置税减免税范围的有（）。 2. 下列车辆中，可以享受车辆购置税减免税政策的有（）。

车辆购置税退税的具体规定

2021年6月20日,陈某因汽车质量问题与经销商达成退车协议,并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税。经销商开具的退车证明和退车发票上显示,陈某于2020年5月8日购买该车辆,支付价税合计金额223800元,并于当日缴纳车辆购置税19293.10元。应退给陈某车辆购置税（）元。下列有关车辆购置税退税的相关规定说法正确的有（　）。某公民2020年5月支付25万元（不含增值税）购入一新型小轿车，缴纳了车辆购置税，2021年5月因该车有严重质量问题申请退货并得到厂家的退款，则该公民可申请退还车辆购置税（）万元。 1. 张某于 2025 年 1 月购买一辆小轿车自用，当月缴纳了车辆购置税 2 万元，2026 年 2 月，因该车存在严重质量问题，张某与厂家协商退货，并向税务机关申请车辆购置税的退税。张某可得到的车辆购置税退税是（）万元。

购买自用应税车辆计税依据的确定

某汽车生产企业发生的下列行为中，需要计算缴纳车辆购置税的是（）。 4. 某市经批准从事城市公交经营的甲公交公司 2026 年 2 月对新设的公交线路购置了 15 辆公交巴士，含增值税购置价格合计 271.2 万元；当月该公交公司为职工食堂从一般纳税人处购买小货车 1 辆，支付价税合计金额 9.04 万元，其中含车辆装饰费 0.54 万元，但售车方未对该车进行装饰。则甲公交公司上述业务应纳的车辆购置税为（）万元。 5. 2026 年 2 月，甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车自用，其中一辆是未上牌照的新车，相关凭证上载明不含税价 60000 元；另一辆是已使用 6 年的轿车，不含税成交价 50000 元（从原车主取得了完税证明）。甲企业应纳车辆购置税（）元。

进口自用应税车辆计税依据的确定

根据规定，纳税人进口自用小汽车，在进口环节支付的下列款项中不计入车辆购置税计税依据的是（）。 3. 某汽车进出口企业进口小汽车 30 辆，每辆关税计税价格折合人民币 12 万元，该企业销售 26 辆，取得不含增值税销售额 520 万元，将 3 辆放置在展厅展示待售，1 辆本企业自用，假定关税税率 20%、消费税税率 9%，则以下表述错误的有（）。 3. 某汽车贸易公司 2026 年 2 月进口 20 辆小轿车，海关确定的关税计税价格为 20 万元 / 辆，当月销售 10 辆，取得含税销售收入 350 万元；3 辆该公司自用；1 辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为 40 万元；其他 6 辆待售。该汽车贸易公司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率为 28%，消费税税率为 9%）

自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆计税依据的确

根据车辆购置税的相关规定,下列说法正确的有（）。关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有（）。关于车辆购置税计税依据的说法正确的是（）。纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的，其首选计税价格是（）。下列有关车辆购置税计税价格的说法错误的是（　）。 2. A 公司 2026 年 2 月接受捐赠 10 辆小汽车并自用，取得载明价格的相关凭证上注明不含增值税价格为 100000 元 / 辆，小汽车的成本为 80000 元 / 辆，成本利润率为 8%，小汽车的消费税税率是 9%，则该公司应纳的车辆购置税税额为（）元。

购买自用应税车辆应纳车辆购置税税额的计算

某市经批准从事城市公交经营的甲公交公司2021年3月对新设的公交线路购置了10辆公交巴士和10辆无轨电车，其中10辆公交巴士的含增值税购置价格合计113万元，10辆无轨电车含增值税购置价格合计101.7万元。则甲公交公司上述业务应纳的车辆购置税为（）万元。某运输企业2023年3月购入大货车6辆，合计金额120万元（不含增值税，下同）；购置挂车4辆，合计金额40万元；购置新能源汽车5辆，合计金额100万元。该运输企业应缴纳车辆购置税合计（）万元。 2020年1月，某汽车制造公司将自产小汽车3辆奖励给职工个人，2辆移送业务部门使用。小汽车生产成本为53500元/辆，利润率为10%。该汽车制造公司同类型车辆的不含税销售价格为68000元/辆。该公司应纳车辆购置税（　）元。 2020年7月王某从汽车4S店（一般纳税人）购置了一辆排气量为18升的乘用车自用，支付购车款（含增值税）226 000元，取得4S店开具的“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5 000元并取得保险公司开具的票据。王某应缴纳的车辆购置税为（）元。 2020年12月王某从汽车4S店（增值税一般纳税人）购置了一辆排气量为18升的乘用车自用，支付购车款（含增值税）248 600元，取得“机动车销售统一发票”，接受装饰服务支付装饰费用5 650元并取得4S店开具的票据。王某应缴纳的车辆购置税为（）元。某汽车制造厂将排量为20升的自产A型汽车4辆转作本厂固定资产，3辆对外抵偿债务，3辆奖励给本厂优秀员工。本厂同类A型汽车对外不含增值税销售价格为190 000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税（）元。 4. 某市经批准从事城市公交经营的甲公交公司 2026 年 2 月对新设的公交线路购置了 15 辆公交巴士，含增值税购置价格合计 271.2 万元；当月该公交公司为职工食堂从一般纳税人处购买小货车 1 辆，支付价税合计金额 9.04 万元，其中含车辆装饰费 0.54 万元，但售车方未对该车进行装饰。则甲公交公司上述业务应纳的车辆购置税为（）万元。 5. 2026 年 2 月，甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车自用，其中一辆是未上牌照的新车，相关凭证上载明不含税价 60000 元；另一辆是已使用 6 年的轿车，不含税成交价 50000 元（从原车主取得了完税证明）。甲企业应纳车辆购置税（）元。

进口自用应税车辆应纳车辆购置税税额的计算

3. 某汽车进出口企业进口小汽车 30 辆，每辆关税计税价格折合人民币 12 万元，该企业销售 26 辆，取得不含增值税销售额 520 万元，将 3 辆放置在展厅展示待售，1 辆本企业自用，假定关税税率 20%、消费税税率 9%，则以下表述错误的有（）。 3. 某汽车贸易公司 2026 年 2 月进口 20 辆小轿车，海关确定的关税计税价格为 20 万元 / 辆，当月销售 10 辆，取得含税销售收入 350 万元；3 辆该公司自用；1 辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为 40 万元；其他 6 辆待售。该汽车贸易公司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率为 28%，消费税税率为 9%）

其他方式取得并自用应税车辆应纳车辆购置税税额的计算

某热心观众乙参加电视节目抽奖，获得甲企业赠送的一辆自产的排气量200毫升的摩托车，乙观众上牌自用，则以下说法正确的有（）. 2020年2月，某汽车制造公司将自产小汽车3辆奖励给职工个人。2辆移送业务部门使用。小汽车生产成本为53500元/辆。同类应税车辆购置时相关凭证载明的价格为68000元/辆。该公司应纳车辆购置税（）元。 2. A 公司 2026 年 2 月接受捐赠 10 辆小汽车并自用，取得载明价格的相关凭证上注明不含增值税价格为 100000 元 / 辆，小汽车的成本为 80000 元 / 辆，成本利润率为 8%，小汽车的消费税税率是 9%，则该公司应纳的车辆购置税税额为（）元。

减免税条件消失车辆应纳税额的计算

某单位于2020年1月初购买了一辆设有固定装置的非运输专用作业车辆，初次办理纳税申报时的计税价格为180 000元。2022年1月，该单位拆除固定装置将该车辆改为经营性的运输用途，并于1月10日办理了相关手续。该单位应纳车辆购置税（）元。某外交官购置一辆市场价格25万元（不含增值税，下同）的小汽车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后，将其以13万元的价格转让给张某。张某不享受免税政策。则张某就该车应缴纳的车辆购置税为（）万元。某高速公路集团2021年2月购置一辆道路检测车用于高速公路安全运行检测，该集团办理纳税申报时，出具该车的发票注明金额200000元（不含增值税），经审核，该车符合车辆购置免税条件。2023年3月，该车因改变用途不再属于车辆购置税免税车辆。请计算该集团应纳的车辆购置税税额。 6. 某单位于 2024 年 1 月初购买了一辆设有固定装置的非运输专用作业车辆，该车规定使用年限为 10 年，初次办理纳税申报时的计税价格为 180000 元。2026 年 2 月，该单位拆除固定装置将该车辆改为运输用途，并于 2 月 10 日办理了相关手续。该单位应纳车辆购置税（）元。

车辆购置税纳税申报

下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法，正确的是（）。 4. 关于车辆购置税的说法，正确的有（）。

车辆购置税纳税环节

根据车辆购置税的规定,下列说法错误的是（）。

车辆购置税纳税地点

需要办理车辆登记的应税车辆,车辆购置税的纳税地点是（）。 4. 关于车辆购置税的说法，正确的有（）。 3. 某汽车进出口企业进口小汽车 30 辆，每辆关税计税价格折合人民币 12 万元，该企业销售 26 辆，取得不含增值税销售额 520 万元，将 3 辆放置在展厅展示待售，1 辆本企业自用，假定关税税率 20%、消费税税率 9%，则以下表述错误的有（）。

车辆购置税纳税期限

下列关于车辆购置税纳税期限和纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。关于车辆购置税，下列说法正确的是（）。根据车辆购置税的规定，下列说法正确的有（）。 4. 关于车辆购置税的说法，正确的有（）。

第8章-环境保护税

环境保护税概述

下列选项中不属于环境保护税的特点的是（）

环境保护税纳税义务人和征税对象

下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是（）。下列直接向环境排放污染物的主体中，属于环境保护税纳税人的有（　）。下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。下列选项中，属于环境保护税征税范围的是（）。下列情形中应当缴纳环境保护税的是（）。 3. 下列关于环境保护税的表述，正确的有（）。 1. 下列属于环境保护税征税范围的是（）。

环境保护税不征税项目

下列说法中应征收环境保护税的是（） 2. 下列行为中，不需要缴纳环境保护税的有（）。 1. 下列属于环境保护税征税范围的是（）。

环境保护税税目及税率

下列污染物中，不属于环境保护税征收范围的是（）。根据环境保护税法规定，环境保护税采用的税率形式是（）。环境保护税的计税单位不包括（）。下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护税的是（）。关于环境保护税税目，下列说法正确的有（）。下列各项中，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑后在规定的幅度内按照规定程序确定具体适用税额的有（）。下列各项中，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑后在规定的幅度内按照规定程序确定具体适用税额的是（　）。 3. 下列关于环境保护税的表述，正确的有（）。 1. 下列关于环境保护税税目的表述，正确的有（）。 2. 关于应税大气污染物和水污染物的相关规定，下列表述错误的是（）。

环境保护税免征规定

下列关于环境保护税税收优惠的表述，错误的是（）。下列情形中，不予免征环境保护税的有（）。关于环境保护税，下列说法正确的有（）。下列情形中应当缴纳环境保护税的是（　）。 2. 下列行为中，不需要缴纳环境保护税的有（）。 9. 下列行为，免征环境保护税的是（）。

环境保护税减征规定

依据环境保护税减征规定，下列选择错误的是（） 5. 下列可以减半征收环境保护税的有（）。 3. 某大型工业企业 2026 年 1 月直接排放大气污染物 1500 万立方米，应税污染物为二氧化硫，其浓度值为 80 毫克 / 立方米。当地大气污染物每污染当量税额 1.2 元，二氧化硫污染当量值为 0.95 千克。当地规定的二氧化硫排放标准为 200 毫克 / 立方米。该企业当月应缴纳环境保护税（）元。

环境保护税计税依据

下列关于应税污染物计税依据的说法，正确的有（）。下列情形中，以纳税人当期应税大气污染物、水污染物产生量作为排放量计算缴纳环境保护税的有（）。下列应税污染物以污染当量数为计税依据的有（）。应税固体废物环境保护税的计税依据是（）。下列情形中，以纳税人当期污染物产生量作为排放量计征环境保护税的有（）。 3. 下列关于环境保护税的表述，正确的有（）。 7. 某企业 2026 年 1 月产生煤矸石 1000 吨，其中综合利用的煤矸石 250 吨（符合国家相关规定），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存 100 吨。煤矸石环境保护税适用税额为每吨 5 元，该企业当月煤矸石应缴纳的环境保护税（）元。 2. 关于应税大气污染物和水污染物的相关规定，下列表述错误的是（）。

应税污染物排放量的计算

下列关于应税污染物排放量的计算，表述错误的是（） 8. 某工业企业昼间噪声标准限值为 65 分贝，夜间噪声标准限值为 55 分贝。经监测，其 4 月份噪声超标天数为 10 天，昼间最高分贝为 71.4，夜间最高分贝为 63。该企业 4 月份噪声污染应缴纳环境保护税为（）元。（已知超标 4～6 分贝，税额每月 700 元；超标 7～9 分贝，税额每月 1400 元） 4. 某企业 2026 年 1 月向大气直接排放二氧化硫 120 千克（污染当量值 0.95 千克），氯化氢 110 千克（污染当量值 10.75 千克），硫酸雾 100 千克（污染当量值 0.6 千克），硫化氢 90 千克（污染当量值 0.29 千克），甲苯 80 千克（污染当量值 0.18 千克），已知当地大气污染物每污染当量税额 2 元，该企业只有一个排放口，该企业应纳的环境保护税是（）元。 5. 某市医院 2026 年 1 月有床位 200 张，其中每月按时消毒的有 160 床，另外的 40 床没有按时消毒，无法计量每月污水排放量，消毒的床位污染当量值是 0.14 床，不消毒的床位污染当量值是 0.07 床。已知当地水污染物适用税额为每污染当量 2.8 元，则该医院当月应纳的环境保护税税额是（）元。 6. 某养猪场 2026 年 2 月月初存栏量 5000 头，月末存栏量 5800 头，其污染当量值为 1 头，当地每污染当量适用税额 8 元。该养猪场当月应缴纳环境保护税（）元。

环境保护税应纳税额的计算

某钢铁生产企业2020年5月冶炼钢铁过程中，产生冶炼渣600吨，其中按照国家和地方环境保护标准综合利用300吨。已知冶炼渣的税额为每吨25元，则该钢铁企业2020年5月应缴纳环境保护税为（）元。甲企业2021年5月产生尾矿1 200吨，其中综合利用的尾矿400吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存300吨，尾矿适用的环境保护税税额为15元/吨。甲企业5月尾矿应缴纳环境保护税（）元。某企业2020年2月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物的污染当量值（单位：千克）为0.0001，适用税额为8元每污染物当量。该企业当月应缴纳环境保护税（　）万元。某养殖场2021年2月养牛平均存栏量为100头，污染当量值为0.1头，假设当地水污染物适用税额为每污染当量2.8元，该养殖场当月应纳环境保护税税额（）元。某企业是环境保护税的纳税人，该企业有一个污水排放口，2021年2月排放总铅600千克，污染当量值0.025千克，假定其所在省公布的环境保护税税率为每污染当量4.2元，则该企业应纳的环境保护税为（）元。某企业2021年3月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各100千克，一氧化碳150千克，氯化氢120千克，假设当地大气污染物每污染当量税额1.2元，二氧化硫、氟化物、一氧化碳、氯化氢的污染当量值分别为0.95千克、0.87千克、16.7千克、10.75千克，该企业只有一个排放口。该企业当月应纳环境保护税税额（）元。某工业企业常年向环境排放一氧化碳，2021年4月直接向环境排放的一氧化碳经自动监测设备检测的排放量为35 000千克，浓度值为规定的污染物排放标准的45％，已知一氧化碳污染当量值为16.7千克，当地大气污染物税额标准为5元/污染当量，该工业企业当月应缴纳环境保护税（）元。 8. 某工业企业昼间噪声标准限值为 65 分贝，夜间噪声标准限值为 55 分贝。经监测，其 4 月份噪声超标天数为 10 天，昼间最高分贝为 71.4，夜间最高分贝为 63。该企业 4 月份噪声污染应缴纳环境保护税为（）元。（已知超标 4～6 分贝，税额每月 700 元；超标 7～9 分贝，税额每月 1400 元） 4. 某企业 2026 年 1 月向大气直接排放二氧化硫 120 千克（污染当量值 0.95 千克），氯化氢 110 千克（污染当量值 10.75 千克），硫酸雾 100 千克（污染当量值 0.6 千克），硫化氢 90 千克（污染当量值 0.29 千克），甲苯 80 千克（污染当量值 0.18 千克），已知当地大气污染物每污染当量税额 2 元，该企业只有一个排放口，该企业应纳的环境保护税是（）元。 5. 某市医院 2026 年 1 月有床位 200 张，其中每月按时消毒的有 160 床，另外的 40 床没有按时消毒，无法计量每月污水排放量，消毒的床位污染当量值是 0.14 床，不消毒的床位污染当量值是 0.07 床。已知当地水污染物适用税额为每污染当量 2.8 元，则该医院当月应纳的环境保护税税额是（）元。 6. 某养猪场 2026 年 2 月月初存栏量 5000 头，月末存栏量 5800 头，其污染当量值为 1 头，当地每污染当量适用税额 8 元。该养猪场当月应缴纳环境保护税（）元。 7. 某企业 2026 年 1 月产生煤矸石 1000 吨，其中综合利用的煤矸石 250 吨（符合国家相关规定），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存 100 吨。煤矸石环境保护税适用税额为每吨 5 元，该企业当月煤矸石应缴纳的环境保护税（）元。 3. 某大型工业企业 2026 年 1 月直接排放大气污染物 1500 万立方米，应税污染物为二氧化硫，其浓度值为 80 毫克 / 立方米。当地大气污染物每污染当量税额 1.2 元，二氧化硫污染当量值为 0.95 千克。当地规定的二氧化硫排放标准为 200 毫克 / 立方米。该企业当月应缴纳环境保护税（）元。

环境保护税纳税义务发生时间、纳税地点及纳税期限

应税污染物排放地包括（）。以下符合环境保护税政策规定的有（）。下列关于环境保护税的说法中,正确的有（）。 4. 以下符合环境保护税政策规定的有（）。

税务机关与生态环境主管部门职责分工

关于税务机关与生态环境主管部门职责分工的表述，正确的有（） 4. 以下符合环境保护税政策规定的有（）。

第9章-烟叶税

烟叶税概述

以下选项中关于烟叶税的概念表述正确的是（）

烟叶税纳税义务人

根据烟叶税法的规定，下列属于烟叶税纳税人的是（）。下列关于烟叶税的说法，正确的有（）。 2. 以下符合烟叶税规定的是（）。 1. 甲市卷烟厂 2025 年 3 月从乙县某烟叶种植户收购了一批烟叶，向烟叶种植户支付收购价款 90 万元，价外补贴 10 万元。下列关于烟叶税处理正确的有（）。 2. 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，从烟农处收购一批烟叶，支付收购价款 100 万元，价外补贴 11 万元；开具了收购发票。将该批烟叶全部运往乙厂加工成烟丝，支付不含税运费 2 万元、不含税加工费 10 万元，均取得一般纳税人开具的增值税专用发票。乙厂无同类烟丝售价，已知烟丝消费税税率为 30%。下列表述正确的有（）。 3. 2023 年 9 月 1 日，A 市烟草公司向 B 县烟农收购一批烤烟叶和晾晒烟叶，支付收购价款和价外补贴。下列关于烟叶税的处理正确的有（）。

烟叶税征税对象及税率

根据烟叶税法的规定，下列各项中属于烟叶税征收范围的有（）。 2. 以下符合烟叶税规定的是（）。 3. 2023 年 9 月 1 日，A 市烟草公司向 B 县烟农收购一批烤烟叶和晾晒烟叶，支付收购价款和价外补贴。下列关于烟叶税的处理正确的有（）。

烟叶税计税依据

1. 甲市卷烟厂 2025 年 3 月从乙县某烟叶种植户收购了一批烟叶，向烟叶种植户支付收购价款 90 万元，价外补贴 10 万元。下列关于烟叶税处理正确的有（）。 2. 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，从烟农处收购一批烟叶，支付收购价款 100 万元，价外补贴 11 万元；开具了收购发票。将该批烟叶全部运往乙厂加工成烟丝，支付不含税运费 2 万元、不含税加工费 10 万元，均取得一般纳税人开具的增值税专用发票。乙厂无同类烟丝售价，已知烟丝消费税税率为 30%。下列表述正确的有（）。 3. 2023 年 9 月 1 日，A 市烟草公司向 B 县烟农收购一批烤烟叶和晾晒烟叶，支付收购价款和价外补贴。下列关于烟叶税的处理正确的有（）。 1. 某烟草公司（增值税一般纳税人）收购烟叶，支付烟叶生产者收购价款 55000 元、价外补贴 6000 元，并开具了收购发票，则其应纳烟叶税（）元。

烟叶税应纳税额的计算

1. 甲市卷烟厂 2025 年 3 月从乙县某烟叶种植户收购了一批烟叶，向烟叶种植户支付收购价款 90 万元，价外补贴 10 万元。下列关于烟叶税处理正确的有（）。 2. 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，从烟农处收购一批烟叶，支付收购价款 100 万元，价外补贴 11 万元；开具了收购发票。将该批烟叶全部运往乙厂加工成烟丝，支付不含税运费 2 万元、不含税加工费 10 万元，均取得一般纳税人开具的增值税专用发票。乙厂无同类烟丝售价，已知烟丝消费税税率为 30%。下列表述正确的有（）。 1. 某烟草公司（增值税一般纳税人）收购烟叶，支付烟叶生产者收购价款 55000 元、价外补贴 6000 元，并开具了收购发票，则其应纳烟叶税（）元。

烟叶税征收管理

根据现行烟叶税法规定，下列说法正确的是（）。下列各项中，不符合烟叶税法规定的是（）。下列关于烟叶税的说法，正确的有（　）。以下不符合烟叶税规定的有（）。关于烟叶税的规定，下列说法正确的有( )。(2025年) 2. 以下符合烟叶税规定的是（）。 1. 甲市卷烟厂 2025 年 3 月从乙县某烟叶种植户收购了一批烟叶，向烟叶种植户支付收购价款 90 万元，价外补贴 10 万元。下列关于烟叶税处理正确的有（）。 3. 2023 年 9 月 1 日，A 市烟草公司向 B 县烟农收购一批烤烟叶和晾晒烟叶，支付收购价款和价外补贴。下列关于烟叶税的处理正确的有（）。

第10章-关税

关税概述

下列关于关税的说法中，不正确的是（）。关税按征税性质分类，可分为的项目不包括（）。

关税纳税义务人、扣缴义务人及征税对象

下列关于关税纳税义务人的说法错误的有（）。跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列企业可以作为代收代缴义务人的有（）。

进口关税税率和出口关税税率

下列关于进口关税税率的表述中，错误的有（）。适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当（）。（　）适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。

关税税率的适用

2021年5月5日，某企业按照规定免税进口一批货物，5月15日该货物报关入境；后于2021年12月15日经海关批准转让该批货物，12月20日海关接受了企业再次填写的报关单，当日办理相关补税手续。该批货物补征关税时适用的关税税率为（）。已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有规定情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率，这些规定情形不包括（）。

一般进口货物的完税价格

下列由买方负担的费用中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。依据关税的有关规定，下列选项中的特许权使用费应计入完税价格的有（）。下列关于进口货物关税完税价格的说法正确的有（）。某贸易公司2021年3月进口一批货物，买卖双方合同中规定货物成交价格为500万元，货物报关前发生的运费和保险费共7万元，购货佣金3万元，货物进口后发生安装费12万元，以上金额均为人民币。该批货物的关税完税价格为（）万元。根据规定，合理估价方法不允许使用的估价方法包括（　）。

特殊进口货物的完税价格

下列关于特殊进口货物关税完税价格的确定，不正确的是（　）。关于以租赁方式进口设备的关税税务处理,下列说法正确的有（）。

公式定价进口货物完税价格确定

对同时符合（）下列条件的进口货物，以合同约定定价公式所确定的结算价格为基础确定完税价格。

出口货物的完税价格

卖方收取的下列各项费用，应计入出口货物完税价格的有（）。

关税从价税应纳税额的计算

上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1 410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的购货佣金10万元，但不包括为在境内使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。已知该货物适用关税税率为20％。该公司进口环节应纳关税（）万元。 2022年3月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元，设备已放行，海关规定的监管期为3年；2024年2月28日，公司研发项目完成以后，将已提折旧200万元的免税设备出售给另一家企业，已知海关接受申报办理纳税手续之日实施的关税税率为20％。该公司应补缴的关税为（）万元。某企业进口一批材料，货物价款折合人民币95万元，进口运费和保险费5万元，报关进口后发现其中的10％有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值10万元（含进口运费、保险费0.5万元）的相同货物，进口关税税率为20％，该企业应缴纳进口关税（）万元。某企业202l年2月将一批半成品运往境外加工成产成品，出境时已向海关报明，2021年5月，在海关规定的期限内复运进境。经海关审定支付给境外公司的加工费和料件费折合人民币（下同）共计33万元，产成品复运进境时，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费4万元、保险费3万元，支付从海关运往企业所在地的运费1万元，取得增值税专用发票。已知关税税率为20％，则该企业应缴纳关税（）万元。某企业2020年4月向境外企业租赁一台大型设备，租期1年，支付租金10万元，另支付境内运费，保险费2万元。2021年4月，企业决定将该设备买下，双方成交价格60万元，海关审定的留购价格65万元，以上金额均为人民币。该企业2021年4月应缴纳关税（）万元。（关税税率10％） 2018年3月，某公司将货物运往境外加工，出境时已向海关证明，并在海关规定期限内复运进境。已知货物价值100万元，境外加工费和料件费30万元，运费1万元，运险费0.39万元。关税税率10%。该公司上述业务应缴纳关税（）万元

关税复合税应纳税额的计算

某公司进口2台日本产电视摄像机，价格为CIF13000美元。已知征税日美元与人民币的外汇中间价为100美元=670.86元人民币，适用优惠税率为：每台完税价格高于5000美元的，从量税为每台13280元人民币，再征从价税，税率为3%。计算应纳关税税额（）元人民币。

关税法定减免税

暂时进境或者暂时出境的规定货物，在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起一定时限内复运出境或者复运进境，规定的时限足（）。关于关税的法定减免税，下列表述正确的有（）。关于关税减免税，下列说法正确的有（）。根据关税的现行政策，下列进出口货物，免征关税的有（）。

关税专项优惠

下列选项中，符合关税相关规定的有（　）。下列选项中，属于关税特定减免税的有（）

减免税管理基本规定、征收关税的特殊情形

除海关总署另有规定外，在海关监管年限内，减免税申请人应当于每年（）以前向主管海关提交《减免税货物使用状况报告书》，报告减免税货物使用状况。

关税征收

以下符合我国关税征收管理规定的有（）。

关税滞纳金和强制措施

下列各项中，属于关税强制措施的有（）。下列选项中，符合关税相关规定的有（）。

关税退还

下列选项中符合关税规定的有（）

关税相关法律责任、权益保护

关于关税纳税争议的表述，错误的是（）

第11章-非税收入

非税收入的概念和特点

下列项目不属于非税收入的是（）。

非税收入的分类

非税收入按照预算管理分类，其中属于政府性基金预算中的非税收入属于（）以下收入中属于依据财产权利征收的非税收入（）

教育费附加

甲公司为增值税一般纳税人，2021年9月向税务机关实际缴纳增值税260 000元、消费税750 000元、城市维护建设税70 700元。甲公司当月应缴纳教育费附加和地方教育附加（）元。根据《城市维护建设税法》的相关规定，下列对纳税人的各项收入，不计算缴纳城市维护建设税和教育费附加的有（）。

地方教育附加

某市区一企业（增值税一般纳税人）2021年2月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际向税务机关缴纳增值税36万元，消费税98万元。在税务检查过程中，查补该企业上年隐瞒部分收入导致少缴纳的消费税4万元，并被加收滞纳金600元，罚款300元。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业2月份应纳城市维护建设税（）元。下列项目中，应作为城市维护建设税计税依据的有（）。关于城建税的说法，下列表述正确的是（）。单位或者个人发生下列行为，在缴纳相关税金的同时，还应缴纳城市维护建设税的是（　）。某市区一企业2020年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税49万元，计算的免抵税额为10万元，实际缴纳消费税85万元。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳的城市维护建设税税额为（　）元。

文化事业建设费

以下关于文化事业建设费的说法，正确的有（）文化事业建设费按照提供广告服务、娱乐服务取得的销售额的（）费率征收。

残疾人就业保障金

某城市A公司在2023年度在职职工人数为500人，该城市规定的安排残疾人就业比例为1.5%，即平均每100人需要安排1.5名残疾人就业。A公司实际安排的残疾人就业人数为7人。该公司2023年度在职职工年平均工资为8万元。问A公司2024年应缴纳的残保金为（）万元。残疾人就业保障金实行分档征收，用人单位安置残疾人比例1%以下的，按照应缴费额的（）征收。残疾人就业保障金按照（）用人单位安排残疾人就业未到达规定比例的差额人数和本单位（）征收。

石油特别收益金

假设油价为80美元/桶，某公司合计销售量为10000桶，美元汇率为1：7.5，应缴纳石油特别收益金（）元。