甲食品有限公司（增值税一般纳税人）2026 年 2 月发生如下损耗：...-环球网校

单选题

甲食品有限公司（增值税一般纳税人）2026 年 2 月发生如下损耗：上月购进的白糖短缺 10%，该批白糖购进时取得增值税专用发票，注明不含税购买价款 13 万元，支付运费取得增值税专用发票，注明不含税金额 0.8 万元。经查，其中 5% 为管理不善丢失，5% 为合理损耗。另外，上月从农民手中购入的农产品（已抵扣进项税额）因保管不善霉变，账面成本 3 万元（其中不含税运费 0.1 万元），已知取得的增值税专用发票均为一般纳税人开具，该公司本月应转出增值税进项税额（）万元。

0.38

0.46

0.21

0.58

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答案

正确答案:A

解析

购进的白糖在储存过程中发生的合理损耗，其进项税额可以从销项税额中抵扣。购进货物发生非正常损失，其进项税额不得从销项税额中抵扣，作进项税额转出时，连同购进货物产生的运费也应一并作进项税额转出。从农业生产者手中购进的农产品已抵扣进项税额的，进项税额 = 买价 ×9%，账面成本 = 买价 ×(1-9%)，当作进项税转出时，需要先将成本还原成买价。进项税转出额 =(13×13%+0.8×9%)×5%+(3-0.1)÷(1-9%)×9%+0.1×9%=0.38（万元）。