A 银行是一家通过监管部门 “两增两控” 考核的机构。2025 年第...-环球网校

单选题

A 银行是一家通过监管部门 “两增两控” 考核的机构。2025 年第 1 季度，全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（LPR）为 3.55%，A 银行累计向 5 户小微企业发放 5 笔 1000 万元以下的小额贷款，其中：3 笔年利率为 6%，第 3 季度确认利息收入 36 万元（不含税，下同），2 笔年利率为 3%，第 3 季度确认利息收入 12 万元。已知：方法一为利率标准、方法二为利息标准，下列关于 A 银行的涉税处理，说法不正确的是（）。

A 银行在进行纳税申报时，可按会计年度在规定的两种方法之间选定其中一种作为该年的免税适用方法，享受免征增值税优惠

A 银行在进行纳税申报时免税适用方法一经选定，该会计年度内不得变更

如果 A 银行选择按照方法一适用免税，A 银行合计免征增值税 0.72 万元

如果 A 银行选择按照方法二适用免税，A 银行合计免征增值税 1.917 万元

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答案

正确答案:D

解析

方法一：A 银行 3 笔 6% 利率 [超过 LPR150%（5.325%=3.55%×150%）] 的小额贷款利息收入不适用免征增值税优惠，应按照 6% 税率计算增值税销项税额 2.16 万元（36×6%）。2 笔 3% 利率 [未超过 LPR150%（5.325%=3.55%×150%）] 的小额贷款利息收入可以按规定免征增值税 0.72 万元（12×6%）。按照方法一，A 银行合计免征增值税 0.72 万元。方法二：A 银行 3 笔 6% 利率的小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照 LPR150% 计算的利息收入部分（31.95=36×5.325%÷6%），可以按规定免征增值税 1.917 万元（31.95×6%）；高于该笔贷款按照 LPR150% 计算的利息收入部分（4.05=36-31.95），不能享受免税优惠，应按照 6% 税率计算增值税销项税额 0.243 万元（4.05×6%）。2 笔 3% 利率的小额贷款取得的利息收入，均不高于该笔贷款按照 LPR150% 计算的利息收入，可以按规定免征增值税 0.72 万元（12×6%）。按照方法二，A 银行合计免征增值税 2.637 万元（1.917+0.72）。