某酒厂为增值税一般纳税人，2026 年 1 月销售啤酒开具增值税普通...-环球网校

单选题

某酒厂为增值税一般纳税人，2026 年 1 月销售啤酒开具增值税普通发票取得含增值税销售额 40 万元，另收取期限为 3 个月的包装物押金 2 万元；销售黄酒开具增值税普通发票取得含增值税销售额 100 万元，另收取期限为 3 个月的包装物押金 12 万元；销售白酒开具增值税专用发票取得不含增值税销售额 500 万元，另收取期限为 3 个月的包装物押金 20 万元。专用发票均已单独记账核算，2026 年 1 月该酒厂增值税销项税额为（）万元。

82.12

83.64

85.25

86.33

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答案

正确答案:B

解析

销售一般货物（包括啤酒、黄酒）而收取的包装物押金，如单独记账核算，时间在 1 年以内，又未逾期的，不并入销售额征税；除啤酒、黄酒外的其他酒类产品的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取时并入当期销售额征税。啤酒销售额 = 40÷（1+13%）=35.4（万元）；黄酒销售额 = 100÷（1+13%）=88.5（万元）；白酒销售额 = 500+20÷（1+13%）=519.47（万元）；该酒厂 1 月销项税额 =（35.4+88.5+519.47）×13%=83.64（万元）。