11. 位于市区的甲房地产开发公司为增值税一般纳税人。2016 年 4 月在当地开工建设 A 项目，该项目可售建筑面积为 50000 平方米，截至 2026 年 2 月已销售面积占可售建筑面积 90%，每平方米不含税销售价格 2 万元。甲公司选择按简易办法计算增值税。2026 年 3 月根据税务机关要求，甲公司对 A 项目进行土地增值税清算，主管税务机关于 2026 年 4 月 1 日受理清算申报，于 2026 年 5 月 31 日出具清算审核结论。清算时主管税务机关出具的清算审核结论确认的该项目扣除项目总金额 27315 万元（其中与转让房地产有关的税金 315 万元）；2026 年 4—6 月甲公司将剩余 10% 可售建筑面积对外销售，发生与转让房地产有关的税金 80 万元。2026 年 7 月份征期甲公司申报缴纳土地增值税时扣除项目金额为（ ）万元。
答案
正确答案:C
解析
纳税人在预征申报税款所属期终了之日后再转让房地产的，应当按尾盘销售方式按季申报缴纳土地增值税。其中，预征申报税款所属期终了之日至出具清算审核结论期间转让房地产所取得的收入，在税务机关出具清算审核结论后的首个纳税申报期内统一申报。故甲公司应于 7 月份征期按照清算审核确认的单位建筑面积扣除项目金额，以尾盘方式申报缴纳税款所属期为 2026 年 4—6 月的土地增值税。单位建筑面积扣除项目金额 = 税务机关审核确定的相应类型房地产扣除项目金额合计 ÷ 相应类型房地产可售建筑面积 =(27315-315)/50000=0.54（万元 / 平方米）尾盘销售面积 = 可售建筑面积 × 剩余面积占比 = 50000×10%=5000（平方米）尾盘扣除项目总金额 = 尾盘销售面积 × 单位建筑面积扣除项目金额 + 尾盘销售时发生的相关税金 = 5000×0.54+80=2700+80=2780（万元）。
