单选题

甲房地产开发经营企业为增值税一般纳税人,2026 年 1 月末增值税留抵税额为 600 万元,2019 年 3 月 31 日增值税留抵税额为 200 万元,已知申请退税前连续六个月期末新增加留抵税额均大于零,且第六个月期末新增加留抵税额不低于 50 万元,甲企业符合享受期末留抵税额退税的其他条件。2019 年 4 月至 2026 年 1 月期间,甲企业已抵扣进项税额为 500 万元,其中取得增值税专用发票注明的增值税额 220 万元、海关进口增值税专用缴款书注明的增值税额 80 万元、农产品销售发票对应的进项税额为 50 万元、机动车销售统一发票对应的进项税额为 150 万元。则甲企业 2026 年允许退还 1 月的留抵税额为( )万元。

A
216
B
270
C
324
D
360
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答案
正确答案:A
解析
新增留抵税额 = 申请退税当期期末留抵税额 - 2019 年 3 月 31 日留抵税额 = 600-200=400(万元)进项构成比例 =(220+80+150)÷500×100%=450÷500×100%=90%允许退还的增量留抵税额 = 增量留抵税额 × 进项构成比例 ×60%=400×90%×60%=216(万元)。
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