某个体工商户为小规模纳税人（按季纳税），2026 年第一季度取得销售...-环球网校

单选题

某个体工商户为小规模纳税人（按季纳税），2026 年第一季度取得销售收入情况如下：销售货物不含税收入 18 万元、出租闲置商铺给某企业（租期 3 个月）取得含税收入 21 万元。则下列表述中正确的是（）。

租金收入按月分摊后，月销售额未达到 10 万元，享受免税

该纳税人销售货物收入享受免税，租金收入照章纳税

该纳税人第一季度应纳税额为 0.79 万元

该纳税人不得开具增值税专用发票

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答案

正确答案:C

解析

选项 A：自然人出租不动产，一次性收取租金的，以对应租赁期月均分摊的租金，确定月销售额是否达到起征点，分摊后的月租金收入未达到 10 万元的，免征增值税。选项 B：小规模纳税人发生增值税应税交易，以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额 30 万元；达到起征点的，全额纳税。选项 C：该纳税人第一季度应纳税额 = 18×1%+21÷（1+3%）×3%=0.79（万元）。选项 D：小规模纳税人可以按照规定开具增值税专用发票。