【注册会计师】审计知识点题库

第1章-审计概述

审计的概念

关于财务报表审计，下列说法中正确的有（）。下列有关注册会计师审计作用的说法中，错误的是（）（2023年）下列有关审计业务的说法中，正确的是（）。（2016年）下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。（2018年）下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。（2019年）下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。下列有关财务报表审计的说法中，错误的有()。

保证程度

关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中错误的是（）下列有关鉴证业务的说法中，正确的是（）。下列各项中，不属于鉴证业务的是（）。（2017年）下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（）。（2015年）下列各项中，属于鉴证业务的有（）。（2018年）下列各项中，不属于鉴证业务的有（）。（2019年）下列各项中，属于合理保证鉴证业务的有（）。（2020年）下列有关鉴证业务的说法中，错误的有( )。下列有关鉴证业务保证程度的说法中，正确的有( )。

注会审计、政府审计和内部审计

下列有关内部控制审计和财务报表审计的说法中，错误的是（）。下列有关政府审计与注册会计师审计的说法中，正确的有( )。下列有关注册会计师审计和政府审计的说法中，错误的是( )。下列关于内部审计与注册会计师审计的关系的说法中，不正确的有（）。

审计要素

下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。（2014年）下列各方中，通常不属于审计报告预期使用者的是（）。（2018年）下列有关审计报告预期使用者的说法中，错误的是（）。（2020年）下列有关审计报告与财务报表预期使用者的说法中，错误的是（）。（2022年）下列各项中，属于审计业务要素的有（）。（2017年）下列各项中，属于审计业务三方关系人的有（）。（2022年）下列有关审计要素中的财务报告编制基础的说法中，错误的有( )。

审计总体目标

关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法正确的是（）。（2013年）

认定和具体审计目标

下列有关具体审计目标的说法中，正确的有（）。注册会计师在对财务报表审计时，了解到被审计单位将发出商品作为销售收入确认的时点，摘录注册会计师执行与销售与收款相关的审计程序如下：（1）检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单；（2）检查登记入账的销售业务所附的发运凭证（客户签收联）、销售发票等；（3）检查销售发票、发运单是否连续编号；（4）赊销及现金折扣是否由专人进行审批；（5）对大额应收账款进行函证。要求：针对上述（1）至（5）项所执行的审计程序，逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。下列关于违反各项认定的表现的说法中，正确的有（）。 M注册会计师负责A公司2020年度财务报表审计工作，下列事项中，违反准确性、计价和分摊认定的有（）。注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在获取审计证据时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（2010年）（1）对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。

保持职业怀疑

下列关于审计基本要求的相关说法中，正确的有（）。下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。（2015年）下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。（2017年）下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。（2018年）下列有关注册会计师保持职业怀疑的说法中，错误的是（）。（2021年）下列各项中，属于审计基本要求的有（）。（2018年）关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有（）。（2012年）

合理运用职业判断

下列各项中，通常需要注册会计师运用职业判断的有（）。下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。下列各项中，通常用于衡量注册会计师职业判断质量的有（）（2023年）下列各项中，用于衡量职业判断质量的有（）。下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。（2017年）下列各项中，通常需要注册会计师运用职业判断的有（）。（2017年）注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，下列各项中，对其进行书面记录有利于提高职业判断的可辩护性的有（）（2022年）

重大错报风险和检查风险

下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。下列关于审计过程中的各种风险的说法中，正确的有（）。下列各项中，通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有（）。（2017年）下列有关审计风险的说法中，正确的有（）。下列关于审计风险的说法中不正确的有（）。下列有关审计风险的说法中，错误的是（）（2023年）下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。（2012年）关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是（）。（2012年）下列有关检查风险的说法中，错误的是（）。（2017年）下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。（2019年）下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）（2022年）下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的有（）。（2018年改编）下列各项中，不属于与适用的财务报告编制基础要求的信息编制相关的固有风险因素的是( )。下列通常与重大的非常规交易有关，并可能导致更高重大错报风险的原因有( )。下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。下列有关重大错报风险的说法中，正确的有( )。

审计的固有限制

下列各项中，不属于审计的固有限制来源的是（）。（2020年）下列关于固有风险的说法中，错误的是（）。下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（）（2023年）下列各项中，不属于审计的固有限制来源的是（）。（2020年）在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有（）。（2011年）下列各项中，导致审计固有限制的有（）。（2018年）下列关于审计的固有限制的说法中，正确的是( )。

审计过程

下列关于审计过程的说法中，错误的是（）。下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。

第2章-审计计划

初步业务活动的目的和内容

针对初步业务活动，下列相关说法中，错误的是（）。下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是（）。（2012年）在本期审计业务开始时，注册会计师需要开展的初步业务活动包括（）。注册会计师开展初步业务活动无法确保在计划审计工作时达到的目的是( )。

审计的前提条件

下列各项中，不属于审计的前提条件的是（）注册会计师在确定编制财务报表时采取的财务报告编制基础的可接受性时，下列各项考虑因素中，通常无需考虑的是（）。为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有（）。（2014年）如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，注册会计师正确的做法是（）。（2010年）下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是（）。（2018年）下列情形中，通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问的是( )。

审计业务约定书

下列各项中，通常无需包含在审计业务或约定书中的是（）。（2019年）如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务约定条款的是（）。（2010年）在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是（）。（2010年）甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，A注册会计师认为不能接受的是（）。（2011年）在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有（）。（2014年）如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，A注册会计师正确的做法是（）。（2010年）下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是（）。（2016年）对于连续审计，下列各项中，属于可能导致注册会计师修改审计业务约定条款的因素有( )。下列有关审计业务约定条款的变更的说法中，错误的是( )。

总体审计策略和具体审计计划

ABC会计师事务所接受甲公司年度财务报表审计业务，A注册会计师作为项目合伙人，以下处理中不正确的是（）。下列关干审计计划的说法中，错误的是（）。下列各项中，属于具体审计计划的活动的有（）。下列有关审计计划的说法中，正确的是（）。（2015年）在确定项目组内部复核的性质、时间安排和范围时，下列各项中，注册会计师无需考虑的是（）。（2019年）下列各项中，属于具体审计计划的是（）。（2022年）下列有关总体审计策略和具体审计计划的说法中，错误的是( )。

重要性的概念

在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。

重要性水平的确定

错报

下列关于明显微小错报临界值的说法中，错误的是（）。上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。审计工作底稿中与确定重要性和评估错报相关的部分内容摘录如下：　　（1）A注册会计师确定的甲公司2019年度财务报表整体的重要性为利润总额的5％，即100万元。考虑到本项目属于连续审计业务，以往年度审计调整少，风险较低，且利润总额基本相等，因此将2020年度财务报表整体的重要性确定为利润总额的10％，即200万元。　　（2）A注册会计师在考虑了“财务报表整体的重要性、前期审计工作中识别出的错报的性质和范围，以及甲公司管理层和治理层的期望值”后，确定了实际执行的重要性。　　（3）通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化，决定适当修改财务报表整体的重要性。　　（4）A注册会计师将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的15％，即30万元。　　（5）甲公司2020年末非流动资产余额中包括一年内到期的长期应收款3 000万元，占非流动资产总额的45％，A注册会计师认为，该错报对利润表没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。　　要求：针对上述（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。下列有关明显微小错报的相关说法中，正确的有（）。以下有关错报的说法中，正确的是（）。下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是（）。（2016年）下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报的临界值时通常需要考虑的有（）。（2018年）下列各项中，注册会计师在所有审计业务中均应当确定的有（）。（2019年）在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重性水平，注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是（）。（2010年）下列有关注册会计师与治理层沟通未更正错报的做法中，正确的有（）。（2022年）在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有（）。（2011年）下列有关披露错报的说法中，正确的是（）。（2012年）对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（）。（2013年）

第3章-审计证据

审计证据的概念

下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。下列关于审计证据的说法中，正确的有（）。下列有关审计证据的说法中，错误的是（）下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。（2012年）下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。（2020年）

审计证据的充分性与适当性

下列关于审计证据的性质的说法中，错误的是（）。在确定审计证据的可靠性时，下列说法中错误的是（）。在评价审计证据的充分性和适当性时，下列考虑中正确的是（）。关于审计证据的说法，下列表述中正确的有（）。下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（）。（2016年）下列有关审计证据的适当性的说法中，错误的是（）。（2018年）下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是（）。（2019年）下列各项中，属于影响审计证据质量的因素有（）。（2022年）下列有关审计证据的相关性的说法中，错误的是（）。（2020年）下列有关审计证据适当性的说法中，错误的是（）。（2022年）下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。（2015年）下列各项中，不属于影响审计证据质量因素的是( )。下列关于审计证据充分性的说法中，正确的有( )。下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是( )。下列有关审计证据的说法中，正确的有( )。

审计程序

如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据的说法中，错误的是（）。当注册会计师因审计范围受限拟对企业内部控制审计出具无法表示意见的审计报告时，注册会计师的下列做法中，错误的是( )。

函证决策

在作出是否有必要实施函证的决策时，下列各项因素中，注册会计师应当考虑的有（）。（2021年）

函证的内容

如果被审计单位管理层要求注册会计师对拟函证的某个账户余额不实施函证，注册会计师应当考虑该项要求是否合理，在分析管理层要求不实施函证的原因时，考虑的因素不包括（）。注册会计师应当对应收账款实施函证，除非出现例外情况。注册会计师可以不函证应收账款的例外情况包括（）。下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。（2013年）下列有关函证的说法中，正确的是（）。（2014年）

询证函的设计

关于函证方式的选择和判断，以下说法中，不恰当的是（）。下列关于积极的函证方式和消极的函证方式的说法中，错误的是（）。设计询证函需要考虑的因素包括（）。 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。与函证相关的部分事项如下：（1）在发出询证函前，A注册会计师根据风险评估结果选取部分被询证者，通过查询公开网站等方式，验证了甲公司管理层提供的被询证者名称和地址的准确性，结果满意。（2）甲公司2019年12月31日银行借款账面余额为零。为确认这一情况，A注册会计师在询证函中将银行借款项目用斜线划掉。银行回函显示信息相符，结果满意。（3）甲公司开户行乙银行因受新冠肺炎疫情影响无法处理函证。A注册会计师与乙银行的上级银行沟通后向其寄发了询证函并收到回函，结果满意。（4）2020年3月现场审计工作开始前，甲公司已收回2019年末的大部分应收账款。A注册会计师检查了相关的收款单据和银行对账单，结果满意，决定不对应收账款实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了不发函的上述理由。（5）A注册会计师收到丙公司通过电子邮件发来的其他应收款回函扫描件后，向甲公司财务人员取得了丙公司财务人员的微信号，联系对方核实了函证内容，并在审计工作底稿中记录了沟通情况及微信对话截屏。要求：针对上迷第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。下列有关积极式函证的说法中，错误的是（）。（2015年）下列有关注册会计师对函证的全过程保持控制的说法中，正确的有（）。（2022年）

函证的实施与评价

分析程序的目的

审计的下列阶段中必须运用分析程序的是（）。下列关于分析程序的用法中，正确的是（）。下列有关注册会计师实施分析程序的目的说法中，错误的是（）。（2022年）

分析程序用作风险评估程序

下列关于风险评估程序中所实施的分析程序的说法中，正确的有（）。下列关于风险评估程序中和实质性程序中使用分析程序的区别，不正确的有（）。下列有关用作风险评估程序的分析程序的说法中，错误的是（）。（2018年）

分析程序用作实质性程序

　　A注册会计师负责对甲公司2020年度财务报表实施审计，对银行存款实施了函证，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下：　　　　要求：　　针对审计说明第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。　　ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为100方元，明显微小错报的临界值为5万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：　　（1）审计项目组在寄发应收账款询证函前，将询证函中填列的需要被询证者确认的信息与被审计单位账簿中的有关记录进行了核对，确定两者保持一致。　　（2）因被审计单位对乙公司的某笔应收账款全额计提了坏账准备，审计项目组拟不对该笔应收账款实施函证程序。　　（3）客户丙公司年末应收账款余额为200万元，回函金额为95万元，因差异金额高于财务报表整体的重要性，审计项目组据此发表了非无保留意见。　　（4）适逢甲公司人员到丁公司办理业务，带回了应收账款询证函回函，转交给审计项目组成员，回函显示无差异，审计项目组确认了询证函回函为寄发的原件，认可了该回函结果。　　（5）戊公司在询证函回函中注明：“本信息既不保证准确也不保证是最新的，我方不因此承担任何责任”。甲公司财务人员解释，该回复是戊公司格式化的免责条款，审计项目组据此认为该条款不影响回函的可靠性，认可了回函结果。　　要求：　　针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。　　ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表，A注册会计师是项目合伙人，审计项目组在审计工作底稿中记录了与函证相关的审计情况，部分内容摘录如下：　　（1）在注册会计师向甲公司客户乙公司函证具体合同条款时，乙公司在回函中注明“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”。注册会计师认为该回复限制了注册会计师对该回函的利用。　　（2）注册会计师填列询证函内容后，交由被审计单位会计人员填写被询证者的联系方式，经注册会计师检查后交由该会计人员在邮局寄出询证函。　　（3）被询证者将回函直接寄至被审计单位，被审计单位将其转交给注册会计师，考虑到信封完整，并未显示有打开的痕迹，因此A注册会计师认为该回函是可靠的。　　（4）对于审计项目组以电子邮件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。　　（5）鉴于对60％应收账款余额实施函证程序未发现错报，A注册会计师推断其余40％的应收账款余额也不存在重大错报，无须实施进一步审计程序。　　要求：　　针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组或A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。注册会计师在实施实质性分析程序时，需要确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需做进一步调查的差异额，关于该差异额的说法中，正确的有（）。甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降。A注册会计师在实施风险评估分析程序时，以2013年财务报表已审数为预期值，将2014年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。（2）A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序，将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。（3）甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系。A注册会计师认为产量信息来自非财务部门，具有可靠性，在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。（4）A注册会计师对运输费实施实质性分析，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元，实际差异为350万元。A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层，并对其答复获取了充分、适当的审计证据。（5）A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审计财务报表与未审计财务报表一致，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。要求：针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，无需要考虑的因素有（）。下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中，正确的有（）。（2014年）下列有关实质性分析程序的适用性说法中，错误的是（）。（2017年）下列有关实质性分析程序的说法中，错误的是（）。（2019年）下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（）。（2014年）下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是（）。（2017年）下列各项中，注册会计师在确定实质性分析程序的可接受差异额时无需考虑的因素是（）。下列有关分析程序的说法中，正确的是()。在实施实质性分析程序时，注册会计师需要对已记录的金额或比率作出预期。下列各项因素中，与作出预期所使用数据的可靠性相关的有（）。

分析程序用于总体复核

下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（）。下列审计过程中，必须运用分析程序的有( )。下列有关在总体复核中运用分析程序的说法中，正确的是（）。

第4章-审计抽样方法

审计抽样的概念、特征和适用性

下列有关抽样风险说法中，错误的是（）。下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有（）。下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。下列有关注册会计师运用审计抽样的做法中，错误的是（）。下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（）。（2013年）下列各项中，属于审计抽样的基本特征的有（）。（2022年）下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有（）。（2014年）下列审计程序中，通常不宜使用审计抽样的有（）。（2018年）下列与内部控制有关的审计工作中，通常可以使用审计抽样的是（）。（2019年）下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是（）。（2018年）下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是（）。（2020年）下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的是（）。下列各项中，属于审计抽样基本特征的有( )。下列有关审计抽样的说法中，错误的有( )。

抽样风险和非抽样风险

以下有关抽样风险与非抽样风险的说法中，不正确的是（）。下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。下列有关抽样风险说法中，错误的是（）。下列各项中，属于系统化抽样的审计程序中注册会计师记录的通过抽样选取的样本的识别特征的有（）。下列各项中，可能导致非抽样风险的有（）下列有关抽样风险的说法中，正确的有（）下列有关信赖过度风险的说法，正确的是（）。（2016年）下列有关非抽样风险的说法中，错误的是（）。（2018年）下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。（2022年）下列有关抽样风险的说法中，正确的有（）。（2014年）下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。（2014年）下列有关非抽样风险的说法中，正确的有（）。（2013年）下列有关抽样风险和非抽样风险的说法中，错误的是( )。

统计抽样和非统计抽样

下列选取样本的基本方法中，不适合在传统变量抽样中使用的有（）。下列有关统计抽样和非统计抽样的共同点的说法中，错误的是（）。（2021年）下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是（）。（2013年）下列选取样本的方法中，可以在统计抽样中使用的有（）。（2014年）

样本设计阶段（控制测试）

在运用审计抽样实施控制测试时，下列各项中，与样本规模同向变动的是（）。（2021年）下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有（）。（2013年）下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是（）。（2017年）下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是（）。（2018年）在运用审计抽样实施控制测试时，下列各项因素中，不影响样本规模的是（）。（2020年）

选取样本阶段（控制测试）

注册会计师在控制测试中使用非统计抽样，下列说法中，错误的是（）。在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是（）。（2017年）下列各项中，在控制测试中与样本规模呈反向变动关系的是( )。下列适用于控制测试的审计抽样方法是()。在细节测试中运用审计抽样时，下列有关确定样本规模的说法中，正确的有()。

评价样本结果阶段和记录抽样程序（控制测试）

在审计抽样中，关于评价样本结果的表述错误的是（）。下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，错误的有（）。如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，下列有关注册会计师采取的措施中，不正确的是（）。（2013年）下列有关在控制测试中应用审计抽样的说法正确的是（）如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（）。（2013年改编）

样本设计阶段（细节测试）

下列有关样本规模的说法中，正确的是（）。（2015年）下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是（）。（2014年）注册会计师运用审计抽样实施细节测试时，下列各项中，可以作为抽样单元的有（）。（2019年）在运用审计抽样实施细节测试时，下列情形中，对总体进行分层可以提高抽样效率的是（）。（2019年）下列有关货币单元抽样的优点的说法中，错误的是（）。（2022年）

选取样本阶段（细节测试）

下列关于分层的表述中，不正确的是（）。在运用货币单元抽样实施细节测试的过程中，下列说法正确的是（）。下列有关细节测试的样本规模的说法中，错误的是（）。下列各项推断方法中，不需要使用总体规模的是（）。　　A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表，在使用审计抽样的过程中，遇到下列事项：　　（1）在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。　　（2）在对应收账款余额的存在认定实施细节测试时，A注册会计师使用非统计抽样。评价样本结果时，调整后的总体错报小于但接近可容忍错报，注册会计师决定接受总体。　　（3）在对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2020年12月31日存货账面余额为2 000万元，A注册会计师确定的总体规模为300，样本规模为40，样本账面余额合计为180万元，样本审定金额为196万元。注册会计师使用均值法推断总体错报，推断出的总体错报金额为530万元（高估）。　　（4）注册会计师对甲公司某项针对销售计价准确性的控制进行测试。因相关销售交易金额差异较大，注册会计师在确定该项测试的样本量时，考虑总体变异性的影响，有意识地扩大样本规模　　（5）在对管理费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师将总体分为两层使每层的均值大致相等。　　要求：针对上述事项（1）至（5），逐项指出A注册会计师的判断是否正确。如果不正确，简要说明理由。　　A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。A注册会计师在审计抽样的过程中涉及到的相关事项如下：　　（1）A注册会计师计算了甲公司各银行存款账户在2020年12月31日余额的标准差，作为确定测试与银行存款账户相关的内部控制的样本规模的考虑因素。　　（2）对银行账户实施细节测试时，在确定样本规模后，A注册会计师采用简单随机选样的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。　　（3）A注册会计师对金额不低于实际执行的重要性的应收账款采用选取全部项目的方式进行函证，对金额低于实际执行的重要性的应收账款采用审计抽样的方式进行函证。　　（4）A注册会计师实施控制测试对选取的样本项目进行检查后，将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制总体偏差率的最佳估计，并在评价样本结果时考虑了抽样风险。　　（5）应付账款存在低估风险，注册会计师采用货币单元抽样对其实施了细节测试，结果满意。　　要求：　　针对上述第（1）至（5）项，不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。　　A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用统计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：　　（1）为测试甲公司2020年度所有已发运商品都已开单的控制是否有效运行，A注册会计师将2020年度已开单的项目界定为测试总体。　　（2）为测试甲公司2020年度信用审批控制是否有效运行，A注册会计师将2020年1月1日至12月15日之间的所有销售单界定为测试总体。　　（3）为测试甲公司2020年度采购付款审批控制是否有效运行，A注册会计师将采购付款凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的情况界定为存在控制偏差。　　（4）甲公司有出口和内销两种销售模式，为测试甲公司成本核算相关控制的有效性，A注册会计师将2020年度出口和内销的所有成本计算单定义为一个抽样总体。　　（5）甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次，A注册会计师确定样本规模为25个，考虑到该控制自2020年7月1日起发生重大变化，A注册会计师从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。　　要求：　　针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。如果使用审计抽样实施控制测试的结果不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平，下列有关注册会计师采取的措施中，恰当的有（）。下列有关注册会计师使用非统计抽样实施细节测试的说法中，错误的有（）。下列有关货币单元抽样和传统变量抽样的说法中，错误的是（） A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2011年12月31日存货账面余额合计为150 000 000元。A注册会计师确定的总体规模为3 000，样本规模为200，样本账面余额合计为12 000 000元，样本审定金额合计为8 000 000元。（2012年）要求：代A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额。

评价样本结果阶段和记录抽样程序（细节测试）

注册会计师从总体规模为1 000，账面金额为100 000元的存货项目中随机选择了200个项目作为样本，样本的审定金额为19 600元、账面金额为22 000元，如果采用均值法估算总体错报金额，那么推断的总体错报金额为（）元。　　A注册会计师负责甲公司2020年度财务报表。在针对应应收账款实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2020年12月31日应收账款账面余额合计为5 000万元。A注册会计师确定的总体规模为4 000，样本规模为500，样本账面余额合计为500万元，样本审定金额合计为600万元。　　要求：代A注册会计师分别采用传统变量抽样的三种方法计算推断的总体错报金额。以下关于传统变量抽样的优点的说法中，不正确的是（）。 A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表，在使用审计抽样的过程中，遇到下列事项：(1)在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。(2)在对应收账款余额的存在认定实施细节测试时，A注册会计师使用非统计抽样。样本结果时，调整后的总体错报小于但接近可容忍错报，注册会计师决定接受总体。(3)在对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2023年12月31日存货账面余额为2000万元，A注册会计师确定的总体规模为300,样本规模为40,样本账面余额合计为180万元，样本审定金额为196万元。注册会计师使用均值法推断总体错报，推断出的总体错报金额为530万元。(4)注册会计师对甲公司某项针对销售计价准确性的控制进行测试。因相关销售交易金额差异较大，注册会计师在确定该项测试的样本量时，考虑总体变异性的影响，有意识地扩大样本规模。(5)在对管理费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师将总体分为两层，使每层的均值大致相等。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

第5章-信息技术对审计的影响

信息技术对企业财务报告和内部控制的影响

下列属于注册会计师在信息化环境下所面临的挑战有（）。下列关于公司层面的信息技术控制的说法中，正确的有（）。下列各项中，属于常见的公司层面信息技术控制的有（）。

信息技术中的一般控制和应用控制测试

下列有关信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制的说法中，不正确的是（）。下列选项中不属于自动控制能够为企业带来的好处的是（）。下列有关信息技术一般控制的说法中，错误的是（）。以下关于自动化控制的说法中，不正确的是（）。下列各项中，有关信息技术一般控制的说法中，正确的有（）。下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息处理控制的是( )。

信息技术对审计过程的影响

下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统的复杂度的说法中，错误的是（）。在信息技术并不对传统的审计线索产生重大影响的情况下，注册会计师可以采取的措施有（）。下列有关信息技术对审计过程的影响的说法中，正确的有（）。信息技术具有内在一贯性，如果测试自动化应用控制的持续运行有效性，确定被审计单位正在执行该项控制，注册会计师通常需要从（）方面获取审计证据。下列有关信息技术对审计的影响的说法中，正确的有（）下列各项中，不受被审计单位信息系统的设计和运行直接影响的是（）。下列有关信息技术对审计的影响的说法中，错误的是（）。（2019年）下列各项中，不受被审计单位信息技术的应用影响的是( )。注册会计师在评估业务流程的复杂程度时，通常不需要考虑的因素是()。

计算机辅助审计技术和电子表格的运用

下列关于计算机辅助审计技术的应用的说法中，恰当的有（）。

数据分析

下列关于数据分析的相关说法中，不正确的有（）。下列审计程序中，可以使用数据分析的有（）。

不同信息技术环境下的信息管理

下列有关信息技术对审计的影响的说法中，错误的是（）。

第6章-审计工作底稿

审计工作底稿概述

下列关于编制审计工作底稿可以实现的目的的说法中，错误的是（）。下列关于编制审计工作底稿可以实现的目的的说法中，错误的是（）。下列各项中，通常不纳入审计工作底稿的有（）。下列关于审计工作底稿的性质的说法中，错误的有（）。下列各项中，属于会计师事务所针对审计工作底稿设计和实施适当控制的目的的有（）下列有关业务工作底稿的说法中，正确的有（）。

审计工作底稿的格式、要素和范围

在记录工作底稿时，应记录识别特征。下列说法中正确的是（）。下列各项中，不属于审计工作底稿包含的要素的是（）。注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列各事项中，通常认为属于重大事项的有（）。下列各项中，不属于审计工作底稿要素的有（）下列有关识别特征的说法中，错误的是( )。

归档工作的性质、归档的期限

在审计报告日后，注册会计师准备将审计工作底稿归档，下列做法中错误的是（）。下列有关审计工作底稿的归档以及归档后的变动的说法中，错误的是（）。　　A注册会计师负责对甲公司2020年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：　　（1）由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，A注册会计师重新评估并修改了之前评估的重大错报风险的评估水平，并将记录计划阶段评估的重大错报风险评估水平的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重大错报风险评估水平的工作底稿。　　（2）A注册会计师对甲公司生成的订购单进行细节测试，在形成审计工作底稿时，以订购单的金额为识别特征。　　（3）A注册会计师在审计过程中保留了被审计单位财务报表的草稿，并将其归入审计工作底稿。　　（4）审计报告日期为2021年4月18日。A注册会计师于2021年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2021年6月19日完成审计工作底稿的归档工作　　（5）A注册会计师在编制甲公司重大会计估计相关的审计工作底稿时，安排其审计助理B对其进行复核并签字。　　（6）A注册会计师于2021年6月25日收到了一份银行询证函回函原件，于是用原件替换审计档案中的回函传真件。　　要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。　　A注册会计师负责对多家上市公司2020年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项摘录如下：　　（1）为了便于复核，A注册会计师将审计过程中形成的电子形式的审计工作底稿均打印成了纸质形式的审计工作底稿，为了防止信息泄露，删除了电子形式存在的审计工作底稿。　　（2）A注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。　　（3）在对审计工作底稿进行归档的过程分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作的完成核对表。　　（4）因无法获取充分、适当的审计证据，A注册会计师拟对甲公司的财务报表发表保留意见，因此未将审计工作底稿归档。　　（5）A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件，于是用原件替换了审计档案中的回函传真件。　　要求：　　针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。　　A注册会计师负责对甲公司2020年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：　　（1）在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了抽样检查，针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征为销售发票的开具日期。　　（2）A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。　　（3）A注册会计师在对甲公司可能存在的舞弊事项进行审计时，对初步思考的执行方案进行了记录，而后经过对被审计单位及其环境的深入思考，又形成了一份反映全面的方案，在最终整理工作底稿时，将两份方案均予以了归档。　　（4）2021年2月15日，A注册会计师完成审计工作，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。　　（5）2021年5月20日，A注册会计师知悉甲公司2020年12月20日销售的一批货物于2021年2月10日发生了退回，此前未获知该信息，在得知后，注册会计师及时提请甲公司管理层进行了修改，并将该调整事项补记在审计工作底稿中，除此外并没有做任何其他记录。　　（6）2021年9月10日，因会计师事务所在与甲公司商讨下一年审计业务的费用时双方意见不统一，最终不欢而散。会计师事务所不再承接甲公司审计业务，因此决定对甲公司2020年已归档的审计工作底稿在5年后销毁。　　要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。　　A注册会计师负责对甲公司2020年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项摘录如下：　　（1）由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，A注册会计师重新评估并修改了重要性，用重新评估了重要性的工作底稿替代原审计工作底稿。　　（2）A注册会计师就审计中遇到的重大困难与甲公司治理层进行了网络视频沟通，因双方沟通充分，故未纳入审计工作底稿。　　（3）A注册会计师采用电子表格记录了对存货实施的审计程序，因页数较多未打印成纸质工作底稿，直接将该电子表格归档。　　（4）A注册会计师在归档期间销毁了重复的文件记录，未作为审计工作底稿归档。　　（5）A注册会计师在审计报告日后第90天完成了审计工作底稿的归档工作。要求：　　针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。下列关干审计工作底稿的相关说法中，正确的有（）。 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：（1）因无法获取充分、适当的审计证据，A注册会计师在2017年2月28日终止了甲公司2016年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动，A注册会计师未将审计工作底稿归档。（2）A注册会计师在出具乙公司2016年度审计报告日次日收到一份应收账款询证函回函，确认金额无误后将其归入审计工作底稿，未删除记录替代程序的原审计工作底稿。（3）在将丙公司2016年度财务报表审计工作底稿归档后，A注册会计师知悉丙公司已于2017年4月清算并注销，认为无须保留与丙公司相关的审计档案，决定销毁。（4）A注册会计师在丁公司2016年度审计工作底稿归档后，收到管理层寄回的书面声明原件，与已归档的传真件核对一致后，直接将其归入审计档案。（5）A注册会计师获取了丁公司2016年年度报告的最终版本，阅读和考虑年度报告中的其他信息后，通过在年度报告封面上注明“已阅读”作为已执行工作的记录。要求：针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。组成部分注册会计师为集团审计目的出具审计报告的日期为2014年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为2014年3月5日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是（）。（2014年）下列关于审计工作底稿归档期限的说法中，正确的是( )。

归档后的变动及审计工作底稿的保存期限

第7章-风险评估

风险识别和评估的作用

下列关于风险评估的说法中，不正确的是（）。下列关于风险评估的理解中，不正确的有（）。下列有关风险识别和评估的说法中，正确的有()。

风险评估程序、信息来源以及项目组内部讨论

项目组讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。下列各项中，通常不属于项目组应讨论的内容的是（）。下列有关项目组内部讨论的说法中，不正确的是（）。下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（）。下列有关询问程序的说法中，错误的是（）。注册会计师在实施风险评估程序时，下列有关项目组内部讨论的做法中，错误的是（）下列有关项目组内部讨论的说法中，错误的是( )。

了解被审计单位及其环境

下列有关注册会计师了解被审计单位及其环境的说法中，错误的是（）。下列各项中，有关注册会计师了解被审计单位经营风险的说法不正确的是（）。下列有关控制环境的说法中，正确的有（）。下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是（）。下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是（）。下列有关经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是（）。（2017年）下列各项中，不属于固有风险因素的是()。下列有关注册会计师对被审计单位及其环境等方面情况进行了解的说法中，正确的是（）。

内部控制的概念和要素、直接控制和间接控制

下列各项中，不属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有（）。下列各项中，不属于控制环境要素的是（）。（2013年）下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。（2013年）下列控制中，属于与控制活动要素相关的有( )。下列有关了解内部控制的说法中，错误的是( )。

了解内控性质和程度、内控的人工和自动化成分、内控局限性

以下有关注册会计师对内部控制了解的深度的说法中，不恰当的是（）。下列情形中，不属于内部控制的固有限制的是（）。下列情形中，A注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有（）。（2010年）在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有（）。（2010年）下列有关两个层次重大错报风险的说法中，错误的是( )。

控制环境、控制活动和对控制的监督

下列各项中，不属于控制环境要素的是（）。下列不属于控制环境的要素的是（）。下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。下列各项中，属于对控制的监督的是（）。（2017年）下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是（）。（2012年）

在整体层面和业务流程层面了解内部控制

以下有关了解被审计单位内部控制的说法中，不恰当的是（）。下列关于了解内部控制的说法中，不正确的是（）。下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是（）。下列各项控制中，属于检查性控制的是（）。下列各项中，通常属于整体层面控制的有（）。下列有关控制对评估重大错报风险的影响的说法中，错误的是（）。下列有关内部控制的说法中，错误的是（）。（2012年）下列关于了解内部控制的说法中，错误的是（）。（2012年）下列各项控制活动中，属于检查性控制的有（）。（2013年）下列各项中，属于预防性控制的有（）。（2014年）下列控制活动中，属于检查性控制的是（）。（2014年）下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（）。（2014年）下列各项中，属于注册会计师通过实施穿行测试可以实现的目的的有（）。（2019年）注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）。（2010年）注册会计师了解被审计单位及其环境等方面情况的各个方面中，仅属于内部因素的有( )。

识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险

下列情形中，通常表明存在财务报表层次的重大错报风险的是（）。以下有关评估重大错报风险的说法中，不恰当的是（）。下列情形中，通常可能导致注册会计师对财务报表的可审计性产生疑问的有（）。下列有关财务报表可审计性的说法中，正确的有（）。下列程序中，属于注册会计师在评估重大错报风险时应当实施的有（）。下列各项中，通常导致财务报表层次重大错报风险的有（）。下列关于重大错报风险的说法中，正确的有（）。下列有关注册会计师识别和评估重大错报风险的说法中，错误的是（）下列有关两个层次重大错报风险的说法中，错误的是（）。下列各项中，通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有（）。（2017年）下列各项因素中，可能导致财务报表层次重大错报风险的有（）。（2022年）下列有关识别和评估认定层次重大错报风险的说法中，错误的是( )。下列有关固有风险等级的说法中，错误的是（）

需要特别考虑的重大错报风险

下列有关注册会计师评估特别风险的说法中，正确的是（）。下列有关特别风险的相关表述，错误的是（）。关于特别风险，下列说法中错误的是（）。下列有关特别风险的说法中，正确的有（）。下列各项中，注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时，通常无需考虑的是（）。（2018年）下列情形中，注册会计师应将其评估为存在特别风险的是（）。（2016年）下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是（）。（2014年）在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是（）。（2012年）下列有关控制测试和实质性程序的说法中，错误的是（）。（2021年）下列各项中，注册会计师应当评估为存在特别风险的有( )。下列各项中，注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时，通常无需考虑的是( )。下列关于特别风险的说法中，错误的是（）。（2012年）下列关于特别风险的说法中，错误的是（）。下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有( )。在判断哪些风险是特别风险时，下列各项中注册会计师无需考虑的内容是( )。

第8章-风险应对

针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

下列关于进一步审计程序的总体审计方案的说法中，正确的是（）。注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中错误的是（）。下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有（）。下列关于总体审计方案的说法中，正确的有（）。下列有关审计程序不可预见性的说法中，错误的是（）。下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有（）。下列各项中，属于注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施的有( )。下列关于财务报表层次重大错报风险和总体应对措施的说法中，错误的是( )。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施有（）。

针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

下列有关注册会计师实施进一步审计程序的说法中，错误的是（）。下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是（）。下列有关进一步审计程序的范围的说法中，错误的有（）。在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。在确定进一步审计程序的范围时，下列各项中，属于注册会计师应当考虑的因素有（）。注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体应对方案。在下列（）情况下，注册会计师选择综合性方案是最恰当的。下列各项因素中，注册会计师在确定实施审计程序的时间时需要考虑的有（）。下列有关财务报表层次重大错报风险的说法中，错误的是（）。（2021年）下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的有（）。下列各项中，注册会计师在确定进一步审计程序的性质时，通常需要考虑的有（）。下列有关注册会计师拟实施进一步审计程序的总体审计方案的说法中，错误的是（）。（2022年）下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是()。

控制测试

下列有关控制测试程序的说法中，正确的是（）。下列审计程序，通常仅适用于控制测试的是（）。下列各项中，关于确定控制测试的范围的考虑中，不正确的是（）。在确定控制运行的有效性时，注册会计师应当获取的审计证据包括（）。在确定控制活动在防止或发现并纠正重大错报的有效性时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是（）。下列情形中，注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有（）。如果注册会计师已获取有关控制在期中运行的有效性的审计证据，并拟利用该证据，下列情形中，注册会计师需要针对剩余期间获取更多补充证据的有（）以下关于自动化控制的说法中，不正确的是（）。在测试自动化应用控制的运行有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有（）。（2010年）下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（）。（2012年）下列有关控制测试程序的说法中，正确的是（）。（2013年改编）如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是（）。（2012年）对于财务报表审计业务，在决定是否信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，下列各项中，注册会计师通常无需考虑的是（）。（2019年）如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有（）。如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（）。对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有（）。如果注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是（）。（2012年）财务报表审计中，在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素或情况包括( )。下列各项中，注册会计师实施控制测试的范围通常与之同向变动的有( )。下列情况中，注册会计师可以不实施控制测试的有()。

实质性程序

下列审计程序中，不适用于细节测试的是（）。下列有关实质性程序的范围的说法中，错误的是（）。下列有关实质性程序的说法中恰当的有（）。　　A注册会计师是甲公司2020年度财务报表审计业务的项目合伙人，与实质性程序相关的审计工作底稿摘录如下：　　（1）针对识别出的与营业收入相关的舞弊导致的重大错报风险，A注册会计师仅实施实质性分析程序予以应对。　　（2）针对识别出的有关应付账款低估的重大错报风险，A注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目测试，以获取充分、适当的审计证据。　　（3）为应对应收账款准确性、计价和分摊认定的重大错报风险，A注册会计师采用积极的函证方式，同时扩大函证程序的范围以获取充分、适当的审计证据。　　（4）针对甲公司固定资产的存在认定，A注册会计师从验收单中选取项目追查至固定资产明细账。　　（5）A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2020年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2020年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。A注册会计师据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。　　（6）A注册会计师认为可接受差异额与实质性分析程序的进一步调查的范围呈反方向变动。　　要求：　　针对上述第（1）至（6）项，不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。　　甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师审计了其2018、2019年度财务报表，2020年度财务报表审计继续由A注册会计师担任项目合伙人，与控制测试相关的审计工作底稿摘录如下：　　（1）甲公司通过高度自动化的系统确定采购品种和数量，生成采购订购单，并通过系统中设定的收货确认和付款条件进行付款，与采购业务相关的会计信息仅以电子形式存在，A注册会计师拟了解相关内部控制，但不实施控制测试。　　（2）为应对甲公司管理层凌驾于控制之上的风险，A注册会计师全面扩大了重要领域控制测试的范围。　　（3）为测试销售交易不相容职务相互分离相关控制运行的有效性，A注册会计师仅询问了管理层及相关销售人员。　　（4）A注册会计师在期中测试了与采购交易相关的内部控制，并确认相关控制在剩余期间未发生重大变化，直接将控制在期中运行有效性的结论延伸到了期末。　　（5）因2018、2019年度均对与存货相关的内部控制有效性实施了测试，且该控制不属于旨在减轻特别风险的控制，为提高审计效率，A注册会计师拟利用以前年度控制测试的结论，本年完全不测试相关控制。　　（6）测试某项自动化应用控制时，A注册会计师在证实该控制正在执行的基础上，测试了其一般控制的有效性，以作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。　　要求：　　针对上述第（1）至（6）项，不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。　　A注册会计师是甲公司2020年度财务报表审计业务的项目合伙人，确定的财务报表整体的重要性为500万元，实际执行的重要性为300万元，与进一步审计程序相关的审计工作底稿摘录如下：　　（1）在评估销售交易重大错报风险时。通过了解甲公司内部控制，预期其相关控制的运行是有效的，A注册会计师拟实施控制测试。　　（2）在实施进一步审计程序时拟利用甲公司信息系统生成的信息，A注册会计师仅就拟利用信息的准确性获取了审计证据。　　（3）审计项目组成员在实施实质性程序时发现甲公司存在的重大错报表明内部控制存在值得关注的缺陷，A注册会计师就这些缺陷与管理层和治理层进行了沟通。　　（4）A注册会计师针对截至2020年7月31日的应付账款相关内部控制实施了控制测试，获取了该控制有效运行的审计证据，拟不再关注。　　（5）通过了解甲公司内部控制，预期与存货准确性、计价和分摊认定相关的控制的有效性较高，在设计进一步审计程序时，A注册会计师决定相应缩小控制测试的范围。　　（6）甲公司2020年度管理费用为1 000万元。因评估的重大错报风险比较低，A注册会计师在了解内部控制后拟仅对其实施控制测试。　　要求：　　针对上述第（1）至（6）项，不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。　　A注册会计师是甲公司2020年度财务报表审计业务的项目合伙人，正在针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施审计程序，相关情况摘录如下：　　（1）通过对甲公司及其环境的了解，发现控制环境存在缺陷，A注册会计师拟通过实施控制测试获取更广泛的审计证据。　　（2）在签订业务约定书时，A注册会计师与甲公司管理层沟通要求实施不可预见性的审计程序，并承诺实际实施前会告知其具体内容。　　（3）实施应收账款函证程序时，A注册会计师为提高函证程序的不可预见性，拟以资产负债表日为函证截止日实施函证。　　（4）针对存货项目进行审计时，A注册会计师要求项目组成员向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问，如采购、销售、生产等部门员工，以增加审计程序的不可预见性。　　（5）通过对甲公司及其环境的了解，评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，A注册会计师据此认为拟实施进一步审计程序的总体方案确定为综合性方案更为合适。　　要求：　　针对上述第（1）至（5）项，不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。　　甲公司2019年度财务报表由ABC会计师事务所审计，2020年度财务报表继续由ABC会计师事务所审计，并委派A注册会计师作为项目合伙人。在审计过程中遇到下列情况，A注册会计师做出如下决定。　　（1）在运用审计抽样时，为降低非抽样风险，注册会计师决定在计算出来的样本规模的基础上均增抽10％。　　（2）与2019年相比，甲公司在2020年度未发生重大变化，因此采用与前期审计一致的审计方案。　　（3）针对特别风险，拟仅使用实质性程序，并且只要收集大量的数据，通过实质性分析程序即可揭示重大错报。　　（4）考虑到实质性程序的结果对内部控制也会产生影响，因此针对某项认定如果在执行实质性程序后未发现重大错报，则可证明相关内部控制的有效运行。　　（5）注册会计师拟将审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷以书面形式向治理层通报。　　（6）在做存货监盘时，恰逢大雪封路，无法到达存货存放地实施监盘，注册会计师视为审计范围受限，考虑对审计意见的影响。　　要求：针对上述第（1）至（6）项，请分别说明A注册会计师的决定是否恰当，如不恰当，简要说明理由。下列各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的有（）。下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）。下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（）。（2013年）下列各项中，注册会计师应当评估为存在特别风险的有（）。在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有（）。下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（）。（2013年）下列关于注册会计师执行审计过程的说法中，正确的有( )。下列有关实质性程序的说法中，错误的是（）。下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是( )。下列有关实质性分析程序的适用性的说法中，错误的是( )。甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事a、b和c三类石化产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表，按照税前利润的5%确定财务报表整体的重要性为60万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)甲公司利用ERP系统核算生产成本，在以前年度，利用ERP系统之外的G软件手工输入相关数据后进行存货账龄的统计和分析。2023年，信息技术部门在ERP系统中开发了存货账龄分析子模块，于每月末自动生成存货账龄报告。甲公司会计政策规定，应当结合存货账龄等因素确定存货期末可变现净值，计提存货跌价准备。(2)与以前年度相比，甲公司2023年度固定资产未大幅变动，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。(3)a产品5月至8月的直接人工成本总额较其他月份有明显增加，单位人工成本没有明显变化，销售部、生产部和人力资源部经理均解释由于a产品有季节性生产的特点，需要雇用大量临时工。这与A注册会计师在以前年度了解的情况一致。(4)为方便安排盘点人员，甲公司将a和b产品的年度盘点时间确定为2023年12月31日，将c产品的年度盘点时间确定为2022年12月20日。自2023年12月25日起，由新入职的存货管理员负责管理c产品并在ERP系统中记录其数量变动。(5)甲公司租用丙公司独立仓库储存部分产成品。2023年12月31日，该部分产成品的账面价值为300万元。甲公司与丙公司在年末对账时发现80万元的差异，丙公司解释，该差异是由于甲公司客户于2023年12月30日已提货，而相关单据尚未传至甲公司所致。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了有关制造费用的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：(1)由于甲公司的收入确认存在高度估计不确定性，A注册会计师评估后认为存在特别风险，需要重点关注，因此A注册会计师认为无论是否拟信赖该内部控制，都需要对其进行了解和测试。(2)在考虑是否需要确定一个或多个特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平时，A注册会计师将治理层和管理层的看法和预期作为一项参考因素。(3)A注册会计师拟与甲公司管理层沟通关于审计程序的相关时间安排，为了增强审计程序的不可预见性，与管理层的沟通内容中，拟不包括存货监盘的日期。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：(1)为避免仓库存货被盗，甲公司对此专门设置了控制要求看门人员每晚对各仓库门是否上锁进行查看，针对该项控制，A注册会计师拟运用审计抽样进行控制测试。(2)A注册会计师预期甲公司的内部控制运行有效，因此决定主要利用询问、观察、检查、穿行测试等程序，测试控制运行的有效性。(3)考虑到实质性程序的结果对内部控制也会产生影响，A注册会计师针对某项认定执行实质性程序后未发现重大错报，得出相关内部控制运行有效的结论。(4)由于评估的甲公司应收账款重大错报风险很低，故A注册会计师未针对应收账款实施实质性程序。资料五：A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：(1)A注册会计师发现甲公司某业务员虚报业务招待费10万元，并将该事项向管理层进行了通报。管理层追回了款项，按规定对该业务员进行处罚，并作了相应的会计处理。A注册会计师对甲公司的处理实施了检查和复核，结果满意。(2)甲公司管理层在2023年度财务报表中确认和披露了有关关联方的重大交易。A注册会计师将其作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通，拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项。同时，因该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段予以说明。(3)A注册会计师在审计报告日后获取到甲公司对外提供的其他信息，发现与财务报表中相关数据存在重大不一致，经查证系其他信息存在错误，与甲公司管理层和治理层沟通之后，甲公司管理层承诺对其他信息进行更正，A注册会计师认可了管理层的承诺，未实施其他审计程序。要求：(1)针对资料一第(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。将答案直接填入答题区的相应表格内。(2)针对资料第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。(3)针对资料四第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。(4)针对资料五第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

第9章-销售与收款循环的审计

销售与收款循环的特点

整个销售与收款循环的起点是（）。

销售与收款循环的业务活动和相关内部控制

被审计单位内部控制规定仓库管理人员只有在收到经过批准的销售单时才能编制发运凭证并供货，该项控制活动的直接目的是（）。下列关于职责分离的表述中，不正确的是（）。下列与收款交易相关的内部控制中，表述错误的是（）。下列认定中，与销售信用批准控制相关的是（）。（2013年）

销售与收款循环的重大错报风险的评估

下列各项中，注册会计师应当直接假定存在舞弊风险的是（）。下列各项中，注册会计师应当直接假定存在舞弊风险的是（）。下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，正确的有（）。注册会计师经审计发现被审计单位有为了达到报告期内降低税负的目的而少计收入或推迟确认收入的倾向，下列各项中表明存在该风险的有（）。下列关于收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是（）。下列有关评估与收入确认有关的重大错报风险的说法中，错误的是( )。

销售与收款循环的控制测试

注册会计师从资产负债表日前若干天的营业收入账簿记录追查至记账凭证和客户签收的发运凭证，主要证实（）。与向客户开具并寄送事先连续编号的销售发票的控制活动，不相关的认定是（）。下列关于对销售与收款循环的相关内部控制实施测试的说法中，不正确的是（）。注册会计师为测试销售业务记录的及时性，常用的审计程序有（）。

销售与收款循环的实质性程序

（2013年）下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。（2014年改）下列认定中，与销售信用批准相关的是（）注册会计师计划对被审计单位2020年度应收账款实施函证程序，但在实施过程中发现无法实施函证，因此修改审计计划，实施替代审计程序。在考虑实施收入截止测试等审计程序所获取审计证据的基础上，下列审计程序中最有效的是（）。如果大额应收账经第二次发函仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）。甲注册会计师对A公司2019年度应收账款实施函证，下列做法正确的是（）。下列关于应收账款的说法中，正确的是（）。下列关于对收入执行“延伸检查”的相关说法中，错误的是（）。注册会计师计划测试甲公司2018年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（）。下列各项中，属于坏账准备审计常用的实质性程序的有（）。下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有（）。下列有关应收账款函证程序的说法中，恰当的有（）。注册会计师考虑被审计单位登记入账的销售业务确实已发货给真实的顾客，为验证其真实性，可采用的审计程序包括（）。　　甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表，拟于2021年4月25日出具审计报告。财务报表整体的重要性为100万元。　　资料四：　　对控制的预期偏差率均为零，A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果，部分内容摘录如下：　　　　要求：　　针对资料四第（1）至（3）项，假定这些控制设计有效并得到执行，根据实施的控制测试和实质性程序及其结果，逐项指出所列控制运行是否有效。如认为运行无效，简要说明理由。　　ABC会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司2020年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。确定的财务报表整体的重要性为300万元。甲公司主营建材产品的生产和销售。　　资料三：　　 A注册会计师记录的与销售业务实质性程序相关的部分内容摘录如下：　　（1）为应对高估收入的重大错报风险，A注册会计师从发运凭证（客户签收联）选取样本，追查至主营业务收入明细账。　　（2）针对临近期末某些销售交易的收入可能被高估、成本可能被低估的错报，A注册会计师通过分析毛利率变动趋势，与可比期间数据、预算数及同行业其他企业数据进行比较，以确定是否存在异常。如确定异常，结合其他审计程序获取充分、适当的审计证据。　　（3）A注册会计师以主营业务收入明细账中的会计分录为起点，检查相关原始凭证如订购单、销售单、发运凭证、发票等，以评价已入账的营业收入是否真实发生。　　要求：　　针对资料三第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。　　ABC会计师事务所负责对甲公司2020年度财务报表实施审计，A注册会计师担任项目合伙人，针对销售与收款循环的审计，审计工作底稿部分内容摘录如下：　　（1）分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法，因此A注册会计师决定针对收入确认仅实施实质性分析程序，以应对舞弊风险。　　（2）经了解，管理层针对收入确认的舞弊风险设计了合理的内部控制，无论注册会计师对该内部控制是否信赖，注册会计师都需要对其进行了解和测试。　　（3）A注册会计师检查应收账款贷方发生额，以为营业收入的发生认定提供证据。　　（4）A注册会计师根据应收账款明细账填制询证函后交甲公司财务人员G填写信封地址后发出。　　（5）A注册会计师对未回函的积极式函证，在检查了客户签收的发运凭证和销售发票后，确认了应收账款的存在。　　（6）经评估，A注册会计师认为应收账款K客户低估错报风险比较高，因此在询证函中未列出账户余额，而是要求K客户提供余额信息。　　要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。　　ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。与收入审计相关的部分事项摘录如下：　　（1）由应收账款会计定期向客户寄发对账单，对不符事项进行调查，必要时调整会计记录，编制对账情况汇总报告并交管理层审核。A注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试，结果满意。　　（2）A注册会计师在对营业收入实施实质性分析程序的过程中，将实际金额与期望值相比较。针对差异额超过确定的可接受差异额的部分金额进行调查证实，结果满意。　　（3）A注册会计师通过对甲公司应收账款相关内部控制实施控制测试，测试结果满意，得出内部控制有效的结论，拟相应减少应收账款函证范围。　　（4）A注册会计师识别出有关收入确认的舞弊风险，针对未回函的应收账款，检查资产负债表日后收回的货款以及相关销售合同、销售单、客户签收的发运凭证等，结果满意，据此认为未回函应收账款不存在错报。　　（5）从乙公司收回的应收账款函证回函中包括限制条款“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”，A注册会计师认为其属于格式化的免责条款，不影响所确认信息的可靠性。　　（6）对于甲公司的应收账款，A注册会计师将其集中在具有类似信用风险特征的应收账款组合中进行减值测试，结果满意。　　要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。下列各项审计程序中，可以为营业收入发生认定提供审计证据的有（）。 A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：（2011年）（1）每笔销售业务均需与客户签订销售合同。（2）赊销业务需由专人进行信用审批。（3）仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。（4）负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。（5）财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。（6）每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。要求：（1）针对上述（1）至（6）项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。（2）从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。

第10章-采购与付款循环的审计

采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制

被审计单位采购交易的相关控制中，正确的是（）。下列各项控制程序中，能够保证已发生的采购业务均已记录的有（）。

采购与付款循环的重大错报风险

下列选项中，影响采购与付款交易和余额的重大错报风险可能不包括（）。下列有关应付账款审计的说法中，错误的有()。

采购与付款循环的控制测试

注册会计师对采购与付款循环业务实施的下列程序中，不属于控制测试的是（）。下列针对采购与付款交易的内部控制和控制测试的说法中，错误的是（）。下列审计程序中，不可以为验证应付账款完整性认定提供证据的是（）。

采购与付款循环的实质性程序

注册会计师认为被审计单位可能存在未记录的负债，注册会计师拟采取的措施中，效果最差的是（）。下列关于应付账款审计的说法中，不正确的是（）。对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（）。针对日前已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据及其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付，与此程序最相关的认定是（）。针对除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用，注册会计师拟实施的下列实质性程序中恰当的有（）。下列审计程序中，能够实现应付账款完整性认定审计目标的有（）。注册会计师在验证应付账款是否真实存在，通常实施的审计程序有（）。下列各项中，能够证实应付账款完整性认定的有（）。

第11章-生产与存货循环的审计

生产与存货循环的特点

下列有关生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录的说法中，不恰当的是（）。

生产与存货循环的业务活动和相关内部控制

下列各项中，与生产与存货循环的主要业务活动相关的说法中恰当的有（）。

生产与存货循环的重大错报风险

一般制造型企业的存货的单位成本可能存在计算错误，最有可能影响哪个认定：

存货监盘

下列各项中，注册会计师在被审计单位存货盘点结束前的做法中不恰当的是（）。下列证实存货项目存在认定最可靠的审计程序是（）。下列关于注册会计师制定的存货监盘计划的说法中，错误的是（）。下列有关存货审计的说法中，不正确的是（）。注册会计师实施存货监盘程序时，下列做法中不正确的是（）。下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（）. 对于第三方保管的存货（该存货对财务报表是重要的），注册会计师实施的下列审计程序中，不恰当的是（）。注册会计师在编制存货监盘计划时，考虑的因素不涉及（）。下列各项中，如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师的下列做法中不恰当的有（）。被审计单位有一批寄销在外地的存货，该存货对财务报表是重要的注册会计师可以采取的审计程序有（）。注册会计师对有辐射性的存货进行审计而无法监盘时，应当考虑实施的替代审计程序有（）。下列关于存货监盘的作用的说法中，正确的有（）。存货监盘计划应包括的内容有（）。存货监盘程序涉及（）。 A注册会计师对甲公司存货进行监盘，在执行监盘过程中，下列做法正确的有（）。对于难以盘点的存货，注册会计师可以考虑实施的替代程序有（）。由于存货的性质或位置而无法实施监盘程序，注册会计师对存货监盘实施的替代审计程序通常包括（）。注册会计师监盘存货前应当确定存货盘点的范围，以下有关说法中正确的有（）。　　甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事大型机械的加工和销售。A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表，确定的财务报表整体的重要性为360万元。审计报告日为2021年4月30日。　　资料：　　 A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的实质性程序，部分内容摘录如下：　　（1）甲公司年末存放在客户仓库的产品余额为500万元，由于无法实施监盘，A注册会计师对其实施了函证程序，根据回函情况，认可了该批存货的数量。　　（2）原定于2020年12月29日对某仓库B型号配件实施现场监盘。但截止到29日早上暴雪未停，通往该仓库的道路因结冰已被封，其他道路也无法有效通过。A注册会计师改变审计计划，获取了该仓库B型号配件相关采购文件、生产资料数据等，并实施了检查和询问程序。　　（3）A注册会计师了解了甲公司财务人员手工编制存货货龄分析表这项控制后，认为控制设计有效，A注册会计师就货龄结构变化较大的项目询问了相关人员，基于该货龄分析表测试了存货跌价准备中按货龄计提的部分。　　要求：　　针对资料第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料五所列实质性程序是否恰当。如不恰当，简要说明理由。　　甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事大型机械的加工和销售。A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表，确定的财务报表整体的重要性为360万元。审计报告日为2021年4月30日。　　资料：　　 A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试，部分内容摘录如下：要求：　　　　针对资料第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料四所列控制测试是否恰当。如不恰当，提出改进建议。　

存货计价测试

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与存货审计相关的部分事项如下：（1）甲公司的存货存在特别风险。A注册会计师在了解相关内部控制后，未测试控制运行的有效性，直接实施了细节测试。（2）2016年12月25日，A注册会计师对存货实施监盘，结果满意。因年末存货余额与盘点日余额差异较小，A注册会计师根据监盘结果认可了年末存货数量。（3）在执行抽盘时，A注册会计师从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。（4）A注册会计师向乙公司函证由其保管的甲公司存货的数量和状况，收到的传真件回函显示，数量一致，状况良好。A注册会计师据此认可了回函结果。（5）A注册会计师获取了甲公司的存货货龄分析表，考虑了生产和仓储部门上报的存货损毁情况及存货监盘中对存货状况的检查情况，认为甲公司财务人员编制的存货可变现净值计算表中计提跌价准备的项目不存在遗漏。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。下列关于对存货实施的审计程序的说法中，错误的是（）。　　ABC会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司2020年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。确定的财务报表整体的重要性为300万元。甲公司主营建材产品的生产和销售。　　资料：　　 A注册会计师在审计工作底稿中记录了与生产与存货相关的审计工作，部分内容摘录如下：　　（1）实施存货监盘时，存货a按箱存放，包装方式为：每箱有10个纸盒，每盒中有20支。A注册会计师开箱检查，确认每箱中有10个纸盒。　　（2）存货b易生锈，针对占总资产20％的存货b，甲公司存贮在简易露天场地。A注册会计师认为与存货b相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。　　（3）A注册会计师通过存货监盘程序，认为已获取存货c余额真实、准确的审计证据。　　要求：　　针对资料第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。制造业企业甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下：（1）在测试2019年度营业成本时，A注册会计师检查了成本核算系统中结转营业成本的设置，并检查了财务经理对营业成本计算表的复核审批记录，结果满意，据此认可了甲公司2019年度的营业成本。（2）A注册会计师取得了甲公司2019年末存货跌价准备明细表，测试了明细表中的存货数量、单位成本和可变现净值，检查了明细表的计算准确性，结果满意，据此认可了年末的存货跌价准备。（3）甲公司对生产工人采用计件工资制。在对直接人工成本实施实质性分析程序时，A注册会计师取得了生产部门提供的产量统计报告和人事部门提供的计件工资标准，评价了相关信息的可靠性，据此计算了直接人工成本的预期值。（4）A注册会计师于2019年12月31日对甲公司的存货盘点实施了监盘。因人手不足，管理层和A注册会计师分别执行了其中的八个和两个仓库的盘点。在管理层完成八个仓库的盘点后，A注册会计师取得了管理层编制的盘点表，从中选取项目执行了抽盘，结果满意，据此认可了盘点结果。（5）甲公司年末存放于第三方仓库的原材料金额重大。A注册会计师向第三方仓库函证了这些原材料的名称、规格和数量，并测试了其单价，结果满意，据此认可了这些原材料的年末账面价值。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2023年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下：(1)在对甲公司的存货实施监盘时，发现有一批存货已被银行质押，A注册会计师从银行官方网站上获取到联系方式，电话确认了该事项的真实性。(2)乙公司为航空公司提供餐饮服务，存货种类多且易腐烂，A注册会计师取得了乙公司提供的存货库龄明细表，结合存货抽盘时对存货状况的了解，认为获取了存货跌价准备金额的充分适当的审计证据，结果满意，未再实施其他的审计程序。(3)考虑到偏远地区成本较低且发货方便，丙公司在西部城市建立了一座大仓库，该仓库中库存商品的金额占丙公司库存商品总余额的25%。A注册会计师考虑到西部地区偏远，审计成本过高，拟直接实施替代程序，不再实施监盘程序。(4)丁公司期末已入库但未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的30%,A注册会计师对该部分存货实施了监盘，并实施了采购和销售交易的截止测试，均未发现差错，据此认为存货暂估金额准确。(5)戊公司的存货存放于多个地点，A注册会计师将每一地点的存货金额降序排列，抽取了前5个仓库，金额占存货总额的65%,对上述仓库进行监盘。要求：针对第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2023年度财务报表。与存货审计相关的事项如下：(1)在对甲公司存货实施监盘时，A注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序，认为其设计有效。A注册会计师在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。(2)因乙公司存货品种和数量均较少，A注册会计师仅将监盘程序用作实质性程序。(3)丙公司2023年末已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的30%,A注册会计师对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发现差错，据此认为暂估的存货记录准确。(4)丁公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围。A注册会计师检查了以前年度的审计工作底稿，认可了管理层的做法。(5)己公司管理层规定，由生产部门人员对全部存货进行盘点，再由财务部门人员抽取50%进行复盘。A注册会计师对复盘项目执行抽盘，未发现差异，据此认可了管理层的盘点结果。要求：针对上述(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 ABC会计师事务所负责审计甲公司2023年度财务报表，委派A注册会计师作为项目合伙人执行审计业务。审计工作底稿中记录了与存货审计相关的情况，部分内容摘录如下（1）甲公司存货存放在多个地点，A注册会计师根据管理层提供的存货存放地点清单，选取了适当的存货存放地点实施了监盘，结果满意，据此认可了管理层的盘点结果。（2）甲公司有一批存货是使用木桶储存的液体，A注册会计师使用了浸蘸、测量棒对选择的样品进行化验与分析的方法实施了抽盘。（3）A注册会计师对甲公司a产成品存货执行抽盘时发现盘点记录比实物少计1000件，A注册会计师要求甲公司调整盘点记录。（4）甲公司在存货盘点过程中收到外购原材料，A注册会计师确认了该批原材料为在资产负债表日已入账的外购在途存货，因此提请甲公司将该批在途存货纳入期末存货盘点范围（5）审计项目组在对存货盘点结果进行复核时，采取从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物的方法。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，筒要说明理由。 A注册会计师负责审计常年审计客户甲公司2023年度财务报表。在审计的过程中，遇到下列事项：(1)A注册会计师在识别和评估与收入相关的重大错报风险时，假定收入确认存在舞弊风险。(2)收到客户G应收账款询证函的回函表示，2023年12月20日确实自甲公司购入了一批货物，但是经过验收发现此批货物质量上有缺陷，已退回甲公司。A注册会计师提请甲公司调整应收账款等账户余额。(3)A注册会计师根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户H公司发送了电子邮件来函证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。H公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。(4)由于甲公司的存货的品种和数量均较少，考虑到检查存货不一定能确定存货的所有权，A注册会计师实施监盘程序时未对存货进行检查。(5)A注册会计师在对甲公司的存货盘点结果进行测试时，采取从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录的方法。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

第12章-货币资金的审计

货币资金审计概述

下列与货币资金相关的内部控制中恰当的是（）。针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中恰当的有（）。下列各项中，有关企业货币资金授权审批制度的说法中恰当的有（）。

货币资金的重大错报风险

在实施货币资金审计的过程中，如被审计单位存在下列（）事项或情况，注册会计师需保持警觉。

库存现金的实质性程序

2019年3月5日注册会计师对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1 000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2 000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3 000元、支出金额为4 000元，2019年1月1日至3月4日现金收入总额为165 200元、现金支出总额为165 500元，则推断2018年12月31日库存现金余额应为（）元。下列各项中，有关注册会计师监盘库存现金的说法中不恰当的是（）。假定A注册会计师选择资产负债表日为库存现金监盘日，审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是（）。下列有关库存现金监盘的说法中，不正确的有（）。下列描述的各种情形中，符合现金监盘要求的有（）。下列有关库存现金监盘的说法中，正确的是( )。

银行存款的实质性程序

下列关于注册会计师寄发的银行存款函证的说法中，不正确的是（）。下列各项中，注册会计师针对银行存款实施的实质性程序的说法中不正确的是（）。下列关于银行存款函证的说法中，不正确的有（）。下列对象中，应当列入银行存款函证范围的有（）。下列各项中，注册会计师对货币资金实施的审计程序错误的有（）。下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（）。注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是（）。（2012年）被审计单位2013年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有（）。（2014年）下列各项中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是( )。甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表，与货币资金相关的部分事项如下：（1）针对甲公司银行账户余额在本年未发生变动的银行账户，因上期已经实施了函证，未出现回函不符。A注册会计师在本期审计中直接实施了替代审计程序，结果满意。（2）甲公司有一笔2021年1月1日存入的期限三年的大额定期存款。A注册会计师于2023年12月25日检查了开户证实书原件并实施了函证，结果满意，认为获取了该笔定期存款的充分、适当的审计证据。（3）2024年1月5日，A注册会计师对甲公司的库存现金实施了监盘，并与当日现金日记账余额核对一致，据此认可了年末现金余额。（4）在测试银行存款余额调节表时，A注册会计师发现一笔金额较大的企付银未付事项，事由是偿还银行贷款。管理层解释提前将该笔款项指定用途用于偿还下年初到期的银行贷款。A注册会计师检查了贷款合同，认可了该做法。（5）A注册会计师在甲公司财务人员的陪同下亲自到甲公司基本存款户开户行获取了《已开立银行结算账户清单》,与甲公司账面结算账户进行核对，以获取账户记录完整性的审计证据。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

第13章-对舞弊和法律法规的考虑

舞弊的概念、种类及风险评估程序和相关活动

下列关于注册会计师对舞弊的识别责任的说法中，正确的有（）。下列关于舞弊的说法中，不正确的是（）。下列舞弊风险因素中，与侵占资产相关的是（）。在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的是（）下列属于与侵占资产相关的态度或借口的有（）。下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是（）。（2014年）下列舞弊风险因素中，属于机会且是与侵占资产相关的舞弊风险因素的是( )。下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（）。下列有关管理层凌驾于控制之上的风险的说法中，错误的是()。下列有关舞弊的说法中，错误的是( )。

评价审计证据、沟通舞弊事项

下列关于注册会计师针对发现的舞弊事项与管理层和治理层沟通的说法中，不正确的是（）。下列关于舞弊的说法中，正确的有（）。

识别、评估及应对舞弊风险

针对舞弊导致的重大错报风险，下列说法中正确的是（）。下列关于治理层、管理层与注册会计师对舞弊的责任的说法中，正确的有（）。关于识别和评估舞弊导致的重大错报风险的相关说法中，错误的有（）。关于评估与收入确认相关的重大错报风险，下列说法中正确的有（）。下列选项中，属于应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险的措施的有（）。在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是（）。下列各项做法中，可以应对认定层的舞弊导致的重大错报风险的有（）。在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是（）。（2012年）下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是（）。（2015年）在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有（）。（2010年）下列情形中，注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有（）。（2010年）下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告相关的有（）。（2015年）下列有关舞弊风险因素的说法中，正确的有（）。（2022年）针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，下列各项中，属于注册会计师应当采取的总体应对措施的有（）。（2021年）注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是（）。（2013年）对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，注册会计师认为通常可以增加审计程序不可预见性的有（）。（2010年）针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有（）。（2012年）下列审计程序中，注册会计师在所有审计项目中都应当实施的有（）。（2012年）下列各项中，注册会计师可能对继续执行审计业务的能力产生怀疑的有（）（2022年）下列有关注册会计师在财务报表审计中与舞弊相关的责任的说法中，错误的是（）。（2021年）

财务报表审计中对法律法规的考虑

如果因管理层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，注册会计师应当根据审计范围受到限制的程度，发表（）。（2019年）为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列各项审计程序中，注册会计师应当实施的有（）。下列有关违反法规行为的说法中，不恰当的是（）。当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是（）。　　ABC会计师事务所接受委托，审计上市公司甲公司2020年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。确定的财务报表整体的重要性为300万元。甲公司主要从事医疗药品的生产和销售。　　 A注册会计师在审计工作底稿中记录的与法律法规相关的部分内容摘录如下：　　（1）对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规，A注册会计师认为其有责任防止和发现甲公司所有与此相关的违反法律法规的行为。　　（2）A注册会计师认为其应当与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项（除非法律法规禁止）。　　（3）A注册会计师发现甲公司没有给部分员工缴纳养老保险，管理层解释此部分员工已自行购买了商业保险，且已将原本应为这部分职工缴纳的养老保险以奖金的形式发放给了这部分职工，A注册会计师询问了相关员工并检查了职工奖金发放明细，认可了该解释，未再实施其他审计程序。　　要求：　　针对上述第（1）至（3）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。　　ABC会计师事务所接受委托，审计上市公司甲公司2020年度财务报表，委托A注册会计师担任项目合伙人。确定的财务报表整体的重要性为300万元。主要从事快消服装的生产和销售。　　 A注册会计师在审计工作底稿中记录的与舞弊相关的部分内容摘录如下：　　（1）甲公司设有内部审计部门，A注册会计师认为其胜任能力和客观性不满足注册会计师所要求的水平，因此对涉及舞弊相关的事项未对其进行询问。　　（2）针对管理层凌驾于控制之上的风险，在复核会计估计是否存在偏向时，A注册会计师认为可以通过评价管理层在作出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向，从而可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险，获取充分、适当的审计证据。　　（3）A注册会计师识别出甲公司较高层级的管理层舞弊所导致的错报，因该错报的金额不重大，A注册会计师认为不会对审计工作造成影响。　　（4）在实施审计程序的过程中，A注册会计师发现被审计单位某仓库管理员挪用少量存货，A注册会计师认为涉及的金额比较小，影响不重大，在审计完成阶段与管理层沟通了这一事项。　　要求：　　针对上述第（1）至（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（）。在执行财务报表审计时，下列有关注册会计师对法律法规的考虑说法中正确的是（）当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是（）。（2018年）如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的是（）。（2015年）在识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项时，下列各项审计程序中，通常无效的是（）。（2012年）下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，正确的有（）。（2019年）下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，错误的是（）。（2021年） A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：（2011年）（1）甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。（2）甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。（3）在以前年度审计中，A注册会计师没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为，因此，在2010年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。（4）在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。要求：（1）针对事项（1）和（2），分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。（2）针对事项（3），分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。（3）针对事项（4），简要说明A注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。下列有关被审计单位违反法律法规行为的说法中，错误的有( )。下列有关注册会计师就被审计单位遵守法律法规的责任的表述中，错误的是()。下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，正确的有（）。

第14章-审计沟通

沟通的对象及沟通的事项

下列关于注册会计师与治理层沟通的事项的说法中，正确的是（）。在针对计划的审计范围和时间安排与治理层沟通时，以下沟通内容适当的有（）。下列关于内部控制缺陷的说法中，正确的有（）。下列关于注册会计师与治理层的沟通的说法中，正确的有（）. 关于注册会计师与治理层沟通时的沟通对象，下列说法中不正确的有（）。下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的有（）。下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（）。针对与治理层沟通审计中发现的重大问题，注册会计师应当沟通的事项包括（）。下列各项中，通常不属于注册会计师与治理层沟通的内容是（）在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是（）。（2010年）在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是（）。（2010年）在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通有（）。（2010年）如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是（）。（2012年）下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（）。（2012年）如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是（）。（2013年）下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（）。（2014年）在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通有（）。（2010年）关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（）。（2012年） ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是（）。（2014年）如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（）。（2013年）

沟通的过程

如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（）。下列各项沟通中，注册会计师应当采用书面形式的是（）。下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是( )。

前任注册会计师和后任注册会计师的沟通

第15章-注册会计师利用他人的工作

确定是否能够利用内部审计人员

下列关于注册会计师利用内部审计工作的说法中，不正确的是（）。下列各项中，注册会计师通常可以利用被审计单位内部审计工作的是( )。

内部审计目标和利用内部审计工作

下列关于利用内部审计工作、利用内部审计人员提供直接协助的说法中，正确的有（）。下列情况中，注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作，而更多地直接执行审订工作的有（）。下列各项中，不得利用内部审计工作的有（）在对被审计单位同时执行财务报表审计和内部控制审计时，下列各项工作中，注册会计师可以利用被审计单位内部审计工作的是（）。确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，注册会计师应当评价的内容包括()。下列情形中，注册会计师应当计划较少利用内部审计工作而更多地直接执行审计工作的有( )。下列有关利用内部审计工作的说法中，正确的是( )。下列有关利用内部审计人员的工作的说法中，正确的是( )。下列有关注册会计师利用内部审计人员的工作的说法中，错误的是( )。注册会计师在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，下列各项中，不需要评价的是( )。

评价专家工作的恰当性

下列各项中，属于注册会计师评价专家工作恰当性的有()。下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的有( )。 ABC会计师事务所常年审计上市公司甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)的年度财务报表，甲公司主要从事房地产行业。ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2023年度财务报表审计的项目合伙人。已知确定的甲公司2023年财务报表整体的重要性为500万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计项目组了解到的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：(1)由于2022年销售业务未达到董事会制定的收入目标，甲公司于2023年年初更换了大批负责各个地区销售业务的销售经理，提拔一批新的年轻员工担任各地区的销售经理。已知2023年房地产行业的市场环境没有大的变化。(2)甲公司于2023年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑，被要求在2024年6月底前拆除。(3)甲公司预计2024年原材料价格仍然会持续上涨，于是为了满足2024年第一季度的生产需要，于2023年12月大量采购建房材料，然而，根据国家经济监控数据显示，2024年元旦开始，原材料价格有回落迹象。(4)2023年10月，由于甲公司在一低楼层居民楼前建盖违章建筑，影响了当地居民的生活。居民已经对甲公司提起诉讼，并对甲公司提出巨额赔偿的要求，甲公司律师认为，根据相关法律法规，很可能需要赔偿800万元。甲公司将该情况如实在报表附注中进行了披露。(5)甲公司2023年6月将闲置不用的一台固定资产按通用商业条款以公允市场价销售给母公司，该固定资产原值150万元，已计提折旧120万元，销售价格为50万元。资料二： A注册会计师在审计底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：(1)A注册会计师拟实施的进一步审计程序的范围是：金额高于实际执行的重要性的财务报表项目；存在低估风险的财务报表项目。(2)A注册会计师计划测试与银行存款对账单相关的控制，测试样本量为6个，拟在期中审计时从2023年4月至9月交易中选取4个样本，期末审计时从2023年10月至12月交易中选取2个样本。(3)A注册会计师在询问管理层、阅读内控手册并执行穿行测试后，认为甲公司与重大关联方交易相关的内部控制设计合理，值得信赖，但考虑到重大关联方交易存在特别风险，拟直接实施细节测试。(4)针对识别出的特别风险，A注册会计师必须要亲自实施各项审计程序，不得利用内审和专家的工作。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：(1)A注册会计师采用实质性分析程序测试了甲公司2023年度的财务费用，发现已记录金额低于预期值，由于该差异低于实际执行的重要性，A注册会计师认可了已记录金额。(2)在收到的客户的应收账款询证函回函中附有一段话“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”,A注册会计师认为该内容不影响回函的可靠性，没有提出异议。(3)A注册会计师于2023年9月底对广告费用实施了实质性程序，在剩余期间对与广告费相关的控制实施测试后，得出控制运行有效，认为结果满意，不再实施其他程序。(4)由于甲公司收入交易高度依赖信息系统。ABC会计师事务所利用信息技术专家的工作对甲公司与收入相关的信息技术处理控制进行了测试，结果满意，认为该控制运行有效。资料五：A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：(1)A注册会计师在甲公司审计报告日前获取并阅读了甲公司2023年年度报告的最终版本，发现其他信息存在重大错报，与管理层和治理层沟通后，该错报未得到更正，A注册会计师考虑到审计意见不涵盖其他信息，因此未进行进一步的审计程序。(2)审计过程中累积的错报汇总金额虽然超过了重要性水平，但是考虑到管理层基本上都已更正，未更正错报金额小于明显微小错报的临界值，A注册会计师认为错报对审计工作和审计报告均无影响。 (3)因甲公司2023年末多项诉讼的未来结果具有不确定性，管理层已在附注中充分披露。A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，与治理层进行了沟通。要求： (1)针对资料一第(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、固定资产、资产减值损失、预计负债、销售费用)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。将答案直接填入答题区的相应表格内。 (2)针对资料三第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。 (3)针对资料四第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。 (4)针对资料五第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

确定是否利用专家的工作

下列有关利用专家的工作的说法中，不正确的是（）。下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（）（2020年改）下列各项中，注册会计师无需与其利用的外部专家达成一致意见的是（）。注册会计师应当充分了解专家的专长领域，其目的包括（）。下列有关注册会计师利用他人工作的说法中，正确的有（）。　　ABC会计师事务所在利用专家的工作和内部审计的工作方面作出规范，部分内容摘录如下：　　（1）在计划利用专家的工作时，通过获取专家的资格证书或执业许可证加以证实专家的专业胜任能力。　　（2）当利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师应当就每一项审计业务对专家的工作进行评价。　　（3）如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作。　　（4）注册会计师确定是否利用、在哪些领域利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，应评价：①内部审计人员的胜任能力；②内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性；③内部审计人员的薪酬；④内部审计是否采用系统、规范化的方法（包括质量控制）。　　（5）注册会计师在审计过程中可以利用内部审计的工作，但是对于重要性水平的确定应当由注册会计师独立作出职业判断。　　（6）经了解，内部审计没有采用系统、规范化的质量控制，注册会计师计划较少的利用内部审计工作，而更多地直接执行审计工作。　　要求：针对上述事项（1）至（6），逐项指出是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的有（）。参与审计业务的人员中，属于注册会计师的专家的有( )。下列各项中，注册会计师无需与其利用的外部专家达成一致意见的有( )。下列有关注册会计师利用专家工作的说法中，错误的有( )。

第16章-对集团财务报表审计的特殊考虑

与集团财务报表审计相关的概念

在对集团财务报表审计时，负责制定集团总体审计策略的是（）。下列各项中，可能属于集团财务报表审计中的组成部分的有（）。在审计集团财务报表时，下列工作类型中，对于重要组成部分和不重要的组成部分均可能使用的有（）。下列有关审计报告中提及相关人员的说法中，错误的是（）。

集团审计中的责任设定和注册会计师的目标

在集团财务报表审计中，下列关于集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师的说法中，正确的有（）。注册会计师承接了某集团公司的财务报表审计工作，在与集团公司治理层沟通时。下列表述恰当的有（）。

集团审计业务的接受与保持

如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人采取的下列措施中恰当的有（）。对于集团财务报表审计，下列各项因素中，集团项目组在确定对组成部分财务信息拟执行的工作类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度时，需要考虑的有（）。（2020年）

了解组成部分注册会计师

集团财务报表审计中，关于了解组成部分注册会计师的说法中不正确的有（）。在审计集团财务报表时，下列情形中，导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的是（）。如果组成部分注册会计师不能独立于被审计单位及其组成部分，不能胜任其承担的具体审计业务，或者集团项目组对上述事项存在重大疑虑，那么,集团项目组（）。

重要性

对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的有（）。对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（）。下列有关集团财务报表审计的说法中，错误的是( )。

针对评估的风险采取的应对措施

下列各项中，可以由组成部分注册会计师确定的是（）。在审计集团财务报表时，下列各项工作中，应当由集团项目组执行的是（）。在集团财务报表审计中，下列各项关于评价审计证据的充分性和适当性的说法，不正确的是（）。下列关于集团项目组与组成部分注册会计师的说法中，不正确的是（）。集团审计中，集团项目组应当确定由其亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行的相关工作的类型。下列相关说法中错误的有（）。注册会计师的下列做法中，正确的有（）在审计集团财务报表时，下列各项工作中，应当由集团项目组执行的有（）。 A注册会计师对甲集团公司2020年财务报表进行审计，下列相关说法中，正确的有（）。对于集团财务报表审计，下列因素中，集团项目组在确定对组成部分财务信息拟执行的工作类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度时，需考虑的因素有( )。

与组成部分注册会计师的沟通

下列有关集团项目组与组成部分注册会计师的说法中，错误的是()。

与集团管理层和集团治理层的沟通

第17章-其他特殊项目的审计

其他相关审计程序（审计会计估计）

下列有关会计估计性质的说法中，错误的有( )。

识别和评估会计估计重大错报风险（审计会计估计）

在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，注册会计师通常认为具有高度不确定性的有（）。在考虑会计估计涉及估计不确定性的程度时，注册会计师可以考虑的因素有( )。

会计估计性质及风险评估程序和相关活动

下列各项中，属于针对会计估计实施的风险评估程序的有( )。下列关于注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果的说法中，正确的有( )。

应对会计估计的重大错报风险的程序（审计会计估计）

下列关于审计会计估计的说法中，不正确的是（）。下列有关会计估计的说法中，错误的是（）。下列有关注册会计师作出区间估计以评价管理层的点估计的说法中，错误的是（）。下列有关估计不确定性的说法中，正确的有（）。下列各项中，属于与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的有（）。注册会计师在作出自己的点估计或区间估计时，可以考虑的依据有（）。在针对会计估计实施风险评估程序的基础上，注册会计师应当设计和实施进一步审计程序获取充分、适当的审计证据，以判断特定环境下的会计估计是否合理，并在必要时是否得以充分披露。在下列程序中，可供注册会计师选择的进一步审计程序有（）。下列有关注册会计师作出区间估计以评价管理层的点估计的说法中，正确的有（）。下列各项中，影响会计估计的估计不确定性程度的有( )。 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。与会计估计审计相关的部分事项如下：（1）A注册会计师就管理层确认的某项预计负债作出了区间估计，该区间包括了甲公司所有可能承担的赔偿金额。管理层确认的预计负债处于该区间内，A注册会计师据此认可了管理层确认的金额。（2）2016年末，管理层对某项应收款项全额计提了坏账准备。因2017年全额收回该款项，管理层转回了相应的坏账准备。A注册会计师据此认为2016年度财务报表存在重大错报，要求管理层更正2017年度财务报表的对应数据。（3）管理层编制盈利预测以评价递延所得税资产的可回收性。A注册会计师向管理层询问了盈利预测中使用的假设的依据，并对盈利预测实施了重新计算，结果满意，据此认可了管理层的评价。（4）2017年末，甲公司确认与产品保修义务相关的预计负债400万元。A注册会计师作出的点估计为600万元。管理层将预计负债调增至550万元。A注册会计师将未调整的50万元作为错报累积。（5）A注册会计师认为应收账款坏账准备的计提存在特别风险，在了解相关内部控制后，对应收账款坏账准备实施了实质性分析程序，结果满意，据此认可了管理层计提的金额。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司各部门使用的请购单按部门连续编号，请购单由部门经理批准，超过一定金额还需总经理批准，A注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试，结果满意。（2）为查找未付款的应付账款，A注册会计师检查了资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，并结合存货监盘程序，检查了甲公司资产负债表日前后的存货入库资料，结果满意。（3）由于2015年人员工资和维修材料价格连续上涨，甲公司实际发生的产品质量保证支出与以前年度预计数相差较大，A注册会计师就要管理层就该差异进行追溯调整。（4）甲公司有一笔账龄三年以上，金额重大的其他应付款，因2015年度未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。（5）甲公司年末与固定资产弃置义务相关的预计负债金额为200万元，A注册会计师做出了300万元到360万元之间的区间估计，与管理层沟通后同意其按100万元的错报进行调整。要求：针对上述（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为200万元，审计工作底稿中与会计估计审计相关的部分事项摘录如下：（1）因甲公司2015年度经营情况较上年度没有发生重大变化，A注册会计师通过实施分析程序对上年会计估计在本年的结果进行了复核，以评估与会计估计相关的重大错报风险。（2）甲公司管理层实施固定资产减值测试时采用的重大假设具有高度估计不确定性，导致特别风险。A注册会计师评价了管理层采用的计量方法，测试了基础数据，并将重大假设与相关历史数据进行了比较，并未发现重大差异，据此认为管理层的减值测试结果合理。（3）2015年甲公司聘请XYZ咨询公司提供精算服务，并根据精算结果进行了会计处理，A注册会计师评价了XYZ咨询公司的胜任能力和专业素质，了解和评价了其工作，认为可以将其工作结果作为审计证据。（4）2015年12月，甲公司厂房发生重大火灾，管理层根据保险合同和损失情况估计和确认了应收理赔款1000万元，A注册会计师检查了保险合同和甲公司管理层编制的损失情况说明，据此认为管理层的会计估计合理。（5）因2014年年末少计无形资产减值准备300万元，A注册会计师对甲公司2014年度财务报表发表了保留意见，甲公司于2015年处置了相关无形资产并在2015年度财务报表中确认了处置损益，A注册会计师认为导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，不影响2015年度审计报告。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。下列各项审计工作中，可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有（）。甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，评估认为商誉减值存在特别风险。与商誉减值审计相关的部分事项如下：（1）因甲公司管理层在实施商誉减值测试时利用了外部专家的工作，A注册会计师认为与商誉减值相关的内部控制与审计无关，无需对其进行了解。（2）甲公司管理层在预测资产组未来现金流量时采用的未来五年收入增长率明显高于过去三年的实际增长率，且缺乏在手订单支持。A注册会计师对管理层进行了访谈，并检查了管理层批准的未来五年预算，据此认可了管理层的假设。（3）甲公司商誉减值测试使用的折现率明显低于同行业可比公司的平均值，管理层聘请的评估专家解释其原因是甲公司融资成本较低。A注册会计师询问管理层得到了同样的解释，据此认可了折现率的合理性。（4）A注册会计师聘请评估专家对甲公司某项商誉的减值测试结果进行复核。A注册会计师评价了专家的胜任能力、专业素质、客观性及专长领域，获取了专家的复核报告，并实施特定程序对专家工作的恰当性作出了评价，据此认可了专家的工作。（5）2020年第一季度，甲公司某重要子公司的医用防护产品开始热销，管理层认为该事项不影响与该子公司相关的商誉的减值测试。A注册会计师检查了期后相关产品的销售情况，认可了管理层的做法。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。下列各项中，属于会计估计有关的重大错报风险的应对程序的有（）。下列各项中，通常不能应对与会计估计相关的重大错报风险的是( )。下列有关注册会计师作出区间估计的说法中，正确的有( )。 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下：　　（1）甲公司各部门使用的请购单未连续编号，请购单由部门经理批准，超过一定金额还需总经理批准，A注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试，结果满意。　　（2）为查找未入账的应付账款，A注册会计师检查了资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，并结合存货监盘程序，检查了甲公司资产负债日前后的存货入库资料，结果满意。　　（3）由于2020年人员工资和维修材料价格连续上涨，甲公司实际发生的产品质量保证支出与以前年度预计数相差较大，A注册会计师要求管理层就该差异进行追溯调整。（4）甲公司有一笔账龄三年以上，金额重大的其他应付款，因2020年度未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。　　（5）甲公司年末与固定资产弃置义务相关的预计负债金额为200万元，A注册会计师作出了300万元到360万元之间的区间估计，与管理层沟通后同意其按100万元的错报进行调整。　　要求：针对上述（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

其他相关审计程序（关联方的审计）

识别和评估重大错报风险（关联方的审计）

下列各项中，属于关联方审计中注册会计师应当询问管理层的内容有( )。下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中，错误的是( )。下列有关关联方审计的说法中，正确的有（）。下列有关注册会计师评价关联方审计的说法中，错误的是( )。

风险评估程序和相关工作（关联方的审计）

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。与关联方审计相关的部分事项如下：（1）A注册会计师通过询问关联方名称、关联方自上期以来发生的变化、是否与关联方发生交易以及交易的类型、定价政策和目的，向管理层了解了关联方关系及其交易，并在审计工作底稿中记录了询问情况。（2）甲公司与关联方乙公司签订协议，向其转让一幢办公楼并售后回租。A注册会计师认为该项交易影响重大，查阅了相关协议，评价了交易的商业合理性和交易价格的公允性，向管理层询问核实了交易条款，检查了收款记录和过户文件，结果满意，据此认可了该交易的会计处理和披露。（3）甲公司管理层在财务报表附注中披露，其向控股股东控制的集团财务公司的借款为公平交易。A注册会计师将该借款的利率与同期银行借款利率进行了比较，未发现差异，据此认可了管理层的披露。（4）因会计人员疏忽，甲公司将与关联方丙公司的交易误披露为与关联方丁公司的交易。A注册会计师要求管理层作出调整，并检查了其他关联方交易的披露是否存在类似情况，结果满意，因而未与治理层沟通该事项。（5）A注册会计师怀疑甲公司2019年末新增的大客户戊公司是甲公司的关联方。管理层解释戊公司是甲公司为开拓某地市场而签约的总经销商，并非关联方。A注册会计师查阅了相关的经销合同，向戊公司函证了销售金额和应收账款余额，检查了出库物流单据和签收记录，结果满意，认可了管理层的解释。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是（）。（2011年）

针对重大错报风险的应对措施（关联方的审计）

注册会计师为识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险而实施的风险评估程序和相关工作不包括（）。下列关于关联方关系及其交易相关的其他审计程序的说法中，不正确的是（）。下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中，错误的是（）。下列关于关联方交易的说法中，不正确的有（）。了解关联方关系及其交易时，注册会计师应当向管理层询问（）。为识别M公司存在的关联方交易，通常使用的审计程序有（）。下列各项中，属于关联方施加的支配性影响的可能表现有（）。针对关联方的审计，下列相关说法中，正确的有（）。下列属于注册会计师对关联方交易识别方法的有（）。如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列过程中，通常能够有效应对该风险的是（）。

识别出事项或情况时实施追加的审计程序（考虑持续经营假设）

如果识别出对持续经营能力产生重大疑虑的事项，下列各项中，不属于注册会计师应当实施的审计程序是（）下列有关持续经营假设的说法中，正确的有( )。注册会计师应当评价管理层对持续经营能力作出的评估。下列说法中，错误的是( )。 ABC会计师事务所的A注册会计师负责甲公司2023年度财务报表审计业务，审计项目组在审计工作底稿中记录了与特殊项目相关的审计情况，部分内容摘录如下：(1)A注册会计师在审计甲公司时，对存货期末余额作出的会计估计与管理层作出的会计估计不同，管理层解释系由于采取了不同的估计方法、假设，A注册会计师认可了管理层的说法。(2)在复核以前期间会计估计的结果时，对于常规和重复发生交易而产生的会计估计，A注册会计师运用分析程序作为风险评估程序进行了复核，结果满意。(3)甲公司在境外某国投资设立子公司乙公司，甲公司向乙公司提供了商标、专有技术和客户清单等无形资产，仅收取了小额的特许权使用费。A注册会计师认为甲公司存在超出正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险，获取了交易已经恰当授权和批准的审计证据，结果满意。(4)在对甲公司关联方的审计实施风险评估程序的过程中，A注册会计师对管理层以及内部的其他人员进行了询问，以获取对相关控制的了解。财务(5)甲公司具有盈利经营的记录很容易获得支持，管理层未对其运用的持续经营假设作出详细分析即得出假设合理的结论，A注册会计师要求管理层提供详细分析，否则无法评估其持续经营能力的适当性。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

管理层责任和注册会计师责任（考虑持续经营假设）

下列有关注册会计师评价管理层对持续经营能力做出的评估的说法中，错误的是( )。

对审计报告的影响（考虑持续经营假设）

下列关于超出管理层评估期间的事项或情况的说法中，不正确的是（）。下列有关持续经营假设的说法中，不正确的是（）. 被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，如果财务报表未作出充分披露，注册会计师应发表（）。注册会计师如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表不合理，但被审计单位对此作了充分披露，注册会计师应当出具的审计报告类型为（）。注册会计师对被审计单位2018年1月1日至2018年9月30日财务报表进行审计，并于2018年11月17日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2018年1月1日至2018年9月30日财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是（）。在考虑持续经营假设时，下列关于管理层和注册会计师的责任的说法中，正确的有（）。下列有关持续经营假设的说法中，不正确的有（）。如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列说法中，错误的是（）。根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，不正确的有（）。甲公司2019度财务报表由ABC会计师事务所进行审计，基于获取的审计证据，注册会计师认为存在与可能导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况相关的重大不确定性，A公司正考虑申请破产，因此拒绝披露该重大不确定性，该情况对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师的下列做法中恰当的是（）。甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化妆品的生产、批发和零售。A注册会计师负责审计甲集团公司2023年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为600万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：(1)子公司乙公司从事新产品研发。2023年度新增无形资产1000万元，为自行研发的产品专利。A注册会计师拟仅针对乙公司的研发支出实施审计程序。(2)子公司丙公司负责生产，产品全部在集团内销售。A注册会计师认为丙公司的成本核算存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，拟仅针对与成本核算相关的财务报表项目实施审计。(3)甲集团公司的零售收入来自40家子公司，每家子公司的主要财务报表项目金额占集团的比例均低于1%。A注册会计师认为这些子公司均不重要，拟实施集团层面分析程序。(4)DEF会计师事务所作为组成部分注册会计师负责审计联营企业丁公司的财务信息，其审计项目组按丁公司利润总额的3%确定组成部分重要性为300万元，实际执行的重要性为150万元。(5)子公司戊公司负责甲集团公司主要原材料的进口业务，通过外汇掉期交易管理外汇风险。A注册会计师拟使用50万元的组成部分重要性对戊公司财务信息实施审阅。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲集团公司的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了风险应对的情况，部分内容摘录如下：(1)A注册会计师在实施会计分录测试时，将甲集团公司全年的会计分录作为待测试总体，在测试其完整性后，对选取的样本实施了细节测试，未发现异常。(2)A注册会计师认为甲集团公司存在低估负债的特别风险，在了解相关控制后，未信赖这些控制，直接实施了细节测试。(3)甲集团公司使用存货库龄等信息测算产成品的可变现净值。A注册会计师拟信赖与库龄记录相关的内部控制，通过穿行测试确定了相关内部控制运行有效。(4)甲集团公司的存货存放在多个地点。A注册会计师基于管理层提供的存货存放地点清单，并根据不同地点所存放存货的重要性及评估的重大错报风险确定了监盘地点。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：(1)因审计中利用的外部专家并非注册会计师，A注册会计师未要求其遵守注册会计师职业道德守则的相关规定。(2)化妆品行业将于2025年执行更严格的化学成分限量标准，甲集团公司的主要产品可能因此被淘汰。管理层提供了其对该事项的评估及相关书面声明，A注册会计师据此认为该事项不影响甲集团公司的持续经营能力。(3)在审计过程中，A注册会计师与甲集团公司管理层讨论了值得管理层关注的内部控制缺陷，并在审计报告日后、审计工作底稿归档日前以书面形式向集团管理层和治理层通报了值得关注的内部控制缺陷。(4)A注册会计师认为甲集团公司2023年某新增主要客户很可能是甲集团公司的关联方，在询问管理层和实施追加的进一步审计程序后仍无法确定，拟因此发表保留意见。资料五：A注册会计师在审计工作底稿中记录了处理错报的相关情况，部分内容摘录如下：(1)2023年，甲集团公司推出销售返利制度，并在ERP系统中开发了返利管理模块。A注册会计师在对某组成部分执行审计时发现，因系统参数设置有误，导致选取的测试项目少计返利2万元。A注册会计师认为该错报低于集团财务报表明显微小错报的临界值，可忽略不计。(2)A注册会计师发现甲集团公司销售副总经理挪用客户回款50万元，就该事项与总经理和治理层进行了沟通。因管理层已同意调整该错报并对相关内部控制缺陷进行整改，A注册会计师未再执行其他审计工作。(3)A注册会计师使用审计抽样对管理费用进行了测试，发现测试样本存在20万元错报，A注册会计师认为该错报不重大，同意管理层不予调整。(4)2023年10月，甲集团公司账面余额1200万元的一条新建生产线达到预定可使用状态。截至2023年年末，因未办理竣工决算，该生产线尚未转入固定资产。A注册会计师认为该错报为分类错误，涉及折旧金额很小，不构成重大错报，同意管理层不予调整。要求：（1）针对资料一第(1)至第(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列审计计划是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。 (2)针对资料三第(1)至第(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。 (3)针对资料四第(1)至第(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。 (4)针对资料五第(1)至第(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由并提出改进建议。将答案直接填入答题区的相应表格内。

期初余额的审计程序

下列有关期初余额的含义的说法中，不正确的是（）。下列各项中，属于注册会计师对期初余额实施的恰当审计程序的有（）。　　甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以甲公司仓库为交货地点。A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表，确定的财务报表整体的重要性为500万元。　　资料一：　　 A注册会计师在审计工作底稿中记录了与期初余额和关联方相关的事项，部分内容摘录如下：　　（1）A注册会计师评价认为前任注册会计师具备执行审计业务所应有的独立性，因此，拟通过复核其审计工作底稿，获取与非流动资产和非流动负债期初余额相关的审计证据。　　（2）在审计过程中，识别出甲公司期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且该错报在本期未能得到正确的会计处理和恰当的列报，A注册会计师对甲公司财务报表发表无法表示意见。　　（3）A注册会计师在对年末存货实施监盘程序的基础上，将已经监盘的存货数量调节至期初存货数量，据此认为获取了有关存货期初余额的充分、适当的审计证据。　　（4）甲公司以800万元的价格向关联方出售厂房。A注册会计师认为该交易存在特别风险，未对相关内部控制进行了解和测试，拟直接实施实质性程序。　　要求：　　针对资料一第（1）至（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。　　　　ABC会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司2020年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司主要从事化妆品的生产和销售。　　资料一：　　 A注册会计师在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下：　　（1）甲公司管理层在财务报表附注中披露，其向关联方采购原材料的交易按照等同于公平交易中通行的条款执行。A注册会计师将甲公司向关联方采购的价格与相同原材料活跃市场价格进行比较，未发现明显差异，据此认为该项披露不存在重大错报。　　（2）因不拟信赖甲公司建立的与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，A注册会计师未了解和测试这些控制，通过实施细节测试应对相关重大错报风险。　　（3）A注册会计师向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明：①已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称；②已按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露；③所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”。　　（4）A注册会计师注意到，甲公司2020年发生的一项重大交易的交易对手很可能是管理层未向审计项目组披露的关联方。A注册会计师实施追加程序并与治理层沟通后，仍无法确定是否存在关联方关系，决定在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注该项交易。　　要求：　　针对资料一第（1）至（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。　　　　ABC会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司2020年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司主要从事化妆品的生产和销售。　　资料一：　　 A注册会计师在审计过程中与关联方相关的事项摘录如下：　　（1）基于关联方的性质，A注册会计师认为与类似的非关联方交易相比，关联方交易一定具有更高的财务报表重大错报风险。　　（2）为了解关联方关系及其交易，A注册会计师拟询问管理层关联方的名称和特征以及被审计单位和关联方之间关系的性质。　　（3）为获取对关联方关系及其相关的控制的了解，A注册会计师除询问管理层外，还询问了被审计单位内部的法律顾问以及负责道德事务的人员。　　（4）甲公司适用的财务报告编制基础要求披露未按照等同于公平交易中通行的条款执行的关联方交易。但是管理层未在财务报表中披露关联方交易，A注册会计师认为可能隐含着一项认定，即关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的。　　要求：　　针对资料一第（1）至（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。　　　　ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司（从事厨房用具行业）2020年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下：　　（1）在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知原因是甲公司在某一重大会计估计问题上与前任注册会计师存在分歧。　　（2）A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对特定项目（包括持续经营、会计估计、法律法规、关联方等）的必要程序。　　（3）A注册会计师向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明：　　 ①所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”；②已按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露；③已经向审计项目组披露了全部已知的关联方的特征、关联方关系及其交易。　　（4）厨房用具行业将于2021年执行更严格的化学成分限量标准（比如加强304不锈钢板的监管力度），甲公司的主要产品（非304不锈钢板制品）可能因此被淘汰。管理层提供了其对该事项的评估及相关书面声明，A注册会计师据此认为该事项不影响甲公司的持续经营能力。　　（5）2020年，甲公司以1 000万元的价格向关联方购买一条生产线。A注册会计师认为该交易超出甲公司正常经营过程，预期不存在相关的内部控制，拟直接实施实质性程序。　　（6）2020年3月，甲公司向乙公司采购合同总价为80万元的钢材，钢材已入库。双方因钢材质量问题产生争议，甲公司未记录该笔采购交易。2020年11月，乙公司根据合同约定提出仲裁申请，要求甲公司全额支付货款并赔偿利息。截至2020年12月31日，该案件仍在听证过程中，甲公司认为尚未得出确切结论，未进行相关确认和披露。经过对整件事情的了解，A注册会计师认可甲公司的处理。　　要求：针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。　　　　A注册会计师首次接受委托审计甲上市公司2020年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与特殊项目相关的审计情况，部分内容摘录如下：　　（1）受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大，这属于固有风险，不可消除。　　（2）经了解，客户乙公司2020年11月发生重大决策失误，公司正处于重新整顿中，2020年10月份销售给乙公司的500万货款尚未结清，该应收账款的可收回性存在高度不确定性，甲公司管理层未对该事项进行披露，注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段予以说明。　　（3）就关联方关系及交易，审计项目组向甲公司管理层询问了下列事项：①关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；②被审计单位和关联方之间关系的性质。　　（4）管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，审计项目组在实施审计程序后未能获取充分、适当的审计证据，拟在审计报告中增加其他事项段说明这一情况。　　（5）甲公司财务报表按照持续经营基础编制，但是根据获取的审计证据，甲公司按照持续经营假设基础编制不适当，管理层对该情况在报表附注中进行了充分披露，并说明了具体原因。注册会计师考虑在审计报告中增加其他事项段说明该情况。　　（6）在查阅前任注册会计师工作底稿时，发现应收账款存在150万元错报，提请管理层告知前任注册会计师进行更正，并调整本期报表数据，前任注册会计师未予以回应，上期报表未更正，也没有重新出具审计报告，但本期报表数据已更正，注册会计师在审计报告中增加了强调事项段以描述这一情况。　　要求：针对上述（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，说明理由。　　ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表，确定的财务报表整体的重要性为500万元，实际执行的重要性为300万元，审计项目组在审计工作底稿中记录了与会计估计审计相关的情况，部分内容摘录如下：　　（1）甲公司管理层实施无形资产减值测试时采用的重大假设具有高度估计不确定性，导致特别风险。审计项目组评价了管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性，未发现异常，据此认为管理层的减值测试结果合理。　　（2）审计项目组认为甲公司持有的以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不存在特别风险，因此未了解相关控制，直接对其实施实质性程序。　　（3）2020年年末，甲公司针对一项未决诉讼确认了300万元预计负债。审计项目组作出的区间估计为400万元至500万元，据此认为预计负债存在不小于100万元的事实错报。　　（4）甲公司管理层对固定资产计提了400万元的资产减值准备。审计项目组作出了200万元至800万元的区间估计，据此认可了管理层的点估计。　　（5）审计项目组认为应当将所有具有高度估计不确定性的会计估计导致的风险直接评估为特别风险。　　要求：　　针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。下列有关期初余额审计的说法中，正确的是（）。下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的有（）。首次接受委托对期初余额进行审计时，注册会计师首先要考虑的是()。

第18章-完成审计工作

评价审计过程中识别出的错报

下列有关项目组内部复核的说法中，错误的是（）。下列有关审计工作的相关说法中，错误的是（）。下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的有（）。下列属于项目合伙人应当在签署审计报告前执行的工作的有（）。下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）。在评价未更正错报的影响时，下列说法中错误的是( )。

复核审计工作

下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是( )。

不同时段期后事项

下列财务报表日后发生的事项中，不属于财务报表日后非调整事项的是（）。注册会计师对A公司2020年度财务报表进行审计，下列期后事项中，属于调整事项的是（）。关于注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是（）。注册会计师负责对乙公司2020年度财务报表进行审计，注册会计师出具审计报告的日期为2021年3月15日，财务报表报出日为2021年3月20日。对于截至2021年3月15日发生的期后事项，注册会计师的下列做法中正确的有（）。注册会计师应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有（）。 A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，发表了无保留意见，审计报告日为2015年2月5日。但在2015年2月22日（财务报表尚未对外报出）A注册会计师从其他资料中获悉甲公司有一笔2014年度销售的货物已在2015年1月10日退回，而之前甲公司管理层从未告知A注册会计师这一事项，已知该批货物销售价格为300万元（不含税），销售成本为180万元，A注册会计师为此次审计业务确定的财务报表整体的重要性水平为200万元。以下关于A注册会计师应采取的措施的说法中，正确的是（）。下列有关期后事项的说法中，错误的是（）。

书面声明的日期和涵盖的期间

下列有关书面声明的说法中，错误的是()。下列有关书面声明日期的说法中，错误的是( )。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。

针对管理层责任的书面声明和其他书面声明

下列有关管理层书面声明的说法中，错误的是（）。如果管理层不提供要求的书面声明，且注册会计师对其诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师做法正确的是（）。下列与管理层书面声明相关的表述中，错误的是（）。下列有关书面声明的说法中，正确的有（）。下列关于书面声明的相关说法中，错误的有（）。下列关于书面声明的说法中，正确的有（）。　　ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2020年度财务报表，A注册会计师任项目合伙人。2021年3月5日完成了审计工作，并于同日将审计报告提交给甲公司，甲公司于2021年3月10日批准并对外报出。在这一过程中遇到下列事项：　　资料一：（1）2021年2月10日，甲公司持有的交易性金融资产公允价值由5 000万元降至2 000万元；　　（2）2021年2月15日，法院判决甲公司因上年的技术侵权而应向乙公司支付巨额赔款（假定甲公司未对该事项做出任何处理）；　　（3）2021年3月20日，甲公司发生大火，仓库储存的80％的存货遭到不同程度的毁损，损失巨大。　　资料二：假设在对甲公司财务报表进行审计的过程中，发现甲公司已经连续三个会计年度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。截止审计报告日，无任何证据表明甲公司采取的各项措施能够有效改善公司的财务和经营状况。根据A注册会计师的判断，甲公司不具有持续经营能力，但是甲公司仍然按照持续经营假设编制财务报表。　　要求：根据上述资料回答下列问题。　　（1）根据资料一中的相关事项，请代A注册会计师判断是否属于调整事项，并说明理由。　　（2）根据资料二中的相关事项，A注册会计师应当发表何种审计意见类型？　　下列有关书面声明日期的说法中，错误的是（）。下列有关书面声明的说法中，错误的是（）。下列有关书面声明的说法中，正确的是（）。如果管理层不提供（）的书面声明，注册会计师可以发表保留意见或无法表示意见。下列有关书面声明的作用的说法中，错误的是（）。 https://oss-hqwx-edu24ol.hqwx.com/f27fcfb837e20a9ca7fef61cbcc04e3eb861d2a7.js 如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明，下列说法中，正确的有()。

第19章-审计报告

审计报告概述

下列有关对审计报告的理解，不正确的有（）。下列有关审计报告的说法中，错误的是( )。

审计报告的基本内容

审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品，下列有关审计报告的说法中不正确的是（）。注册会计师对财务报表审计的责任段应当说明的内容有（）。下列有关审计报告日的说法中，错误的是（）。

在审计报告中沟通关键审计事项

下列有关关键审计事项的说法中，正确的有（）。下列关于在审计报告中沟通关键审计事项的说法中，错误的有（）。下列关于关键审计事项的说法中，不正确的是（）。关于在审计报告中沟通关键审计事项，以下说法中，不恰当的是（）。下列有关关键审计事项与强调事项的区别与联系，恰当的表述有（）。

非无保留意见审计报告

注册会计师审计A公司2020年的财务报表，于2021年2月5日完成审计工作，2月16日对外报出财务报表。A公司有一批2020年销售的商品，于2月28日被退回，A公司未调整2020年财务报表。则不考虑其他事项，注册会计师应出具的审计意见为（）。注册会计师首次接受委托，发现上期财务报表存在错报但出具了无保留意见，如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，且比较数据未经恰当重述和充分披露，注册会计师应当（）。下列各项中，关于在审计报告中发表非无保留意见的说法中，错误的是（）。被审计单位开发专利技术，研究阶段支出为200万元，开发阶段支出为350万元，开发阶段符合资本化条件的支出为280万元，专利技术达到可使用状态，被审计单位确认无形资产550万元。被审计单位当年利润总额为260万元，财务报表整体重要性水平为150万元，被审计单位不同意注册会计师的调整建议，不考虑其他情况，注册会计师应当发表的审计意见为（）。下列各项中，属于在无保留意见的审计报告中“形成审计意见的基础”段应当表述的内容有（）若注册会计师无法实施对重要存货的监盘，且又无可依赖的替代程序，则注册会计师可能发表（）注册会计师在发表审计意见时，以下做法中恰当的有（）。承接审计业务后，如果注意到被审计单位管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见，注册会计师采取的下列措施中，正确的有（）。（2012年）下列情形中，可能导致注册会计师对被审计单位的财务报表出具否定意见审计报告的是( )。在下列情况中，注册会计师可能出具保留意见的审计报告的有( )。 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2023年度财务报表，与审计报告相关的部分事项如下：(1)A注册会计师首次接受委托审计甲公司2023年度财务报表，已知甲公司上期财务报表未经审计，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段来说明对应数据未经审计(2)乙集团公司2023年12月份开始使用新的会计信息系统，因对新会计信息系统操作不熟练，财务人员在编制合并报表时核算混乱，导致无法对合并报表中的大部分财务数据实施审计程序。A注册会计师认为该事项对财务报表的影响广泛，拟出具无法表示意见的审计报告。(3)A注册会计师无法就丙公司关联方交易价格的公允性获取充分、适当的审计证据，拟对财务报表发表保留意见。A注册会计师在审计报告日前取得并阅读了丙公司2023年的年度报告，未发现其他信息与财务报表有重大不一致，拟在保留意见审计报告的其他信息部分说明无任何需要报告的事项。(4)A注册会计师在对丁公司2023年度财务报表进行审计时，发现丁公司2022年度应收账款项目存在重大错报，管理层在本期对对应数据进行了重述，因可比性的影，A注册会计师决定在本期财务报表审计中发表保留意见。已知2022年的年度审计报告为无保留意见的审计报告。(5)在对集团公司戊公司审计的过程中，利用了组成部分注册会计师的相关工作，出具了无保留意见的审计报告，A注册会计师在审计报告中提及了组成部分注册会计师的相关工作，并表明这种提及并不减轻注册会计师对财务报表的责任。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2023年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：(1)2023年10月，甲公司因严重破坏环境被环保部门责令停产并对居民进行赔偿，管理层确认了大额预计负债并在财务报表附注中予以披露。A注册会计师将其作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通，拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项。同时，A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，拟在审计报告中增加强调事项段予以说明。(2)乙公司2023年度发生巨额亏损且年末营运资金为负数。A注册会计师认为管理层在财务报表附注中未对持续经营的重大不确定性作出充分披露，拟在无保留意见的审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性部分，提醒报表使用者关注这一情况。(3)丙公司某子公司于2024年1月1日起停止营业并开始清算，债权人申报的债权金额比该子公司2023年末相应的账面余额多5亿元，占丙公司2023年末合并财务报表净资产的15%。丙公司管理层解释系该子公司与债权人就工程款存在争议，最终需要支付的金额尚不确定，故未在财务报表中予以确认。A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，在无保留意见的审计报告中增加了强调事项段提醒报表使用者关注。(4)A注册会计师拟对丁公司2023年财务报表发表无保留意见，并确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项，因此，不拟在审计报告中包含关键审计事项部分的段落。(5)因无法就2022年末的存货跌价准备获取充分、适当的审计证据，A注册会计师对戊公司2022年度财务报表发表了保留意见。因已就2023年末的存货跌价准备获取了充分、适当的审计证据，A注册会计师认为导致2022年度发表保留意见的事项已经解决。拟对戊公司2023年度财务报表发表无保留意见。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

在审计报告中增加强调事项段和其他事项段

下列关于强调事项段的理解中，错误的是（）。下列有关强调事项段和关键审计事项段的表述中，不正确的是（）注册会计师可以在审计报告的强调事项段中提及比较数据的情形是（）。下列各项中，注册会计师可能认为需要在审计报告中增加强调事项段的是（）。针对下列提及的相关事项，注册会计师认为不需要考虑加强调事项段的是（）。下列关于其他事项段的理解中，不正确的是（）。下列内容中，注册会计师应当在审计报告的其他信息部分说明的有（）。如果注册会计师在审计报告日前获知其他信息存在重大错报，且与治理层沟通后其他信息仍未更正，注册会计师采取的措施包括（）。根据法律法规或惯例，下列文件可能属于其他信息的有（）。下列关于强调事项段的说法中，正确的有（）。以下有关其他事项段的说法中，正确的有（）。下列有关说法中，正确的有（）。下列各项中属于强调事项段不能代替的情形有（）。 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2014年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：（1）2014年10月，甲公司因严重破坏环境被环保部门责令停产并对居民进行赔偿，管理层确认了大额预计负债并在财务报表附注中予以披露。A注册会计师将其作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通，拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项。同时，A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，拟在审计报告中增加强调事项段予以说明。（2）乙公司2014年末商誉、固定资产、长期股权投资等多项资产存在减值迹象。因管理层未提供相关资料，A注册会计师无法就上述资产的减值准备获取充分、适当的审计证据，拟对财务报表发表无法表示意见，并在审计报告的其他信息部分说明注册会计师无法确定与资产减值准备相关的其他信息是否存在重大错报。（3）由于丙公司与关联方交易相关的内部控制存在重大缺陷，A注册会计师拟对丙公司2014年12月31日的财务报告内部控制发表否定意见。因丙公司管理层未在财务报表附注中披露该情况，A注册会计师拟在对财务报表出具的审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注这一个情况。（4）因发现2013年度财务报表中存在重大错报，丙公司管理层在编制2014年度财务报表时对对应数据进行了恰当重述和披露，A注册会计师就2014年度财务报表重新出具审计报告，拟在2014年度审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者关注重述事项。（5）戊公司管理层2014年确认了一笔大额长期职工福利，未将其折现，并拒绝了A注册会计师的审计调整建议。A注册会计师认为该项未更正错报对财务报表整体没有重大影响，因将长期职工福利作为审计中最为重要的事项并与治理层沟通过，A注册会计师拟将其作为关键审计事项在审计报告中进行沟通。（6）A注册会计师拟对己公司2014年度财务报表发表或出具无保留意见，并确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项，因此，在审计报告中拟不包含关键审计事项部分。要求：针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 A注册会计师审计2020年甲公司的财务报表，2019年报表由前任进行审计，并对2019年报表发表了保留意见，下列说法中，正确的有（）。注册会计师在对X公司2015年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见审计报告的有（）。 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2023年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：(1)因某项金额重大的收入对甲公司的财务报表非常重要，A注册会计师采取了多项必要的审计程序仍不能获取充分、适当的审计证据，因此发表了无法表示意见，并在审计报告的关键审计事项部分说明：除形成无法表示意见的基础部分所述事项外，不存在其他需要在审计报告中沟通的关键审计事项。(2)A注册会计师识别出对乙公司持续经营能力产生重大疑虑的情况，基于获取的审计证据判断乙公司的持续经营能力不存在重大不确定性。A注册会计师认为持续经营能力的评估是审计中最为重要的事项之一，在与乙公司治理层沟通后将其作为审计报告中的关键审计事项。(3)因无法对丙公司重要联营企业丁公司执行审计工作，A注册会计师对丙公司2022年度财务报表发表了保留意见。2023年，丙公司通过增持股份取得对丁公司的控制，A注册会计师对丁公司2023年度及2022年度财务报表执行审计后未发现重大错报，据此认为上年度导致保留意见的事项已解决，对丙公司2023年度财务报表发表了无保留意见。(4)因戊公司原董事长以子公司名义违规提供对外担保，导致该子公司2023年度发生多起诉讼。戊公司管理层针对年末未决诉讼在财务报表中估计并确认了大额预计负债。因戊公司在审计报告日前转让了该子公司的全部股权，A注册会计师认为违规担保事项已解决，对2023年度财务报表发表了无保留意见。(5)己公司管理层发生变动，新任管理层拒绝更正A注册会计师识别出的2023年度财务报表中的一项重大错报，也未就2023年度财务报表提供书面声明。A注册会计师以管理层未提供书面声明为由，对己公司财务报表发表了无法表示意见，考虑到该未更正错报重大但不具有广泛性，不是导致发表无法表示意见的事项，未在审计报告中提及该错报。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事汽车的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1000万元，明显微小错报的临界值为30万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)2023年，在钢材价格及劳动力成本大幅上涨的情况下，甲公司通过调低主打车型的价格，保持了良好的竞争力和市场占有率。(2)2023年，甲公司首款互联网汽车研发项目取得突破性进展，于2023年末开始量产。甲公司因此获得研发补助1800万元，并于2023年12月将相关开发支出转入无形资产。(3)自2023年1月起，甲公司将产品质量保证金的计提比例由营业收入的3%调整为2%。(4)2023年12月31日，甲公司以1亿元购入丙公司40%股权。根据约定，甲公司按持股比例享有丙公司自评估基准日2023年6月30日至购买日的净利润。(5)2023年12月，甲公司与非关联方丁公司签订意向书，以3000万元价格向其转让一批旧设备。2024年1月，该交易获得批准并完成交付。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：(1)因评估的舞弊风险较高，A注册会计师拟将甲公司全年的会计分录和其他调整作为会计分录测试的总体，针对该总体实施完整性测试，并选取所有金额超过30万元的异常项目进行测试。(2)A注册会计师认为仅实施实质性程序不能获取与成本核算相关的充分、适当的审计证据，因此，拟实施综合性方案：测试相关内部控制在2023年1月至10月期间的运行有效性，并对2023年11月至12月的成本核算实施细节测试。(3)A注册会计师在询问管理层、阅读内控手册并执行穿行测试后，尽管认为甲公司与关联方交易相关的内部控制设计合理，但不拟信赖，拟直接实施细节测试。(4)因其他应收款和其他应付款的年初年末余额均低于实际执行的重要性，A注册会计师拟不对其实施进一步审计程序。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下：(1)A注册会计师在测试与销售收款相关的内部控制时识别出一项控制偏差，经查系员工舞弊所致。因追加样本量进行测试后未再识别出控制偏差，A注册会计师认为相关内部控制运行有效，并向管理层通报了该项舞弊。(2)A注册会计师选取甲公司的部分分公司实施库存现金监盘，发现某分公司存在以报销凭证冲抵现金的情况。因错报金额低于明显微小错报的临界值，A注册会计师未再实施其他审计程序。(3)A注册会计师采用实质性分析程序测试甲公司2023年度的销售费用，已记录金额低于预期值500万元，因该差异低于实际执行的重要性，A注册会计师认可了已记录金额。(4)A注册会计师在测试管理费用时发现两笔错报，分别为少计会议费40万元和多计研发支出50万元，因合计金额小于明显微小错报的临界值，未予累积。资料五：A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：(1)2024年1月初，甲公司对某型号汽车实施召回，免费更换安全气囊，预计将发生更换费用4000万元。管理层在2023年度财务报表中确认了该项费用并进行了披露。A注册会计师在对更换费用及相关披露实施审计程序后，认可了管理层的处理。(2)因不同意A注册会计师提出的某些审计调整建议，管理层拒绝在书面声明中说明未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大。考虑到未更正错报对财务报表的影响很小，A注册会计师同意管理层不提供该项声明。(3)因未能在审计报告日前获取甲公司2023年年度报告，A注册会计师于审计报告日后从网上下载了甲公司公布的年度报告进行阅读，结果满意。要求： (1)针对资料一第(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。将答案直接填入答题区的相应表格内。 (2)针对资料三第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。 (3)针对资料四第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。 (4)针对资料五第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

对应数据

如果上期财务报表存在重大错报，在审计比较财务报表时，下列相关说法正确的是（）。下列有关比较信息的说法中，错误的是（）。如果本期财务报表中列报了对应数据，且上期财务报表未经审计，注册会计师的下列做法恰当的是（）。下列关于比较信息的说法中，恰当的有（） B注册会计师在对丙公司2018年度财务报表审计时，遇到有关比较信息的问题，下列表述中不正确的有（）。下列有关对应数据的说法中，恰当的有（）。下列可以在审计报告强调事项段中提及对应数据的情形是（）。下列有关对应数据的说法中，正确的有( )。下列有关在审计报告中提及相关人员的说法中，正确的有( )。

注册会计师对其他信息的责任

第20章-企业内部控制审计

内部控制审计的概念

下列关于内部控制审计的说法中，不正确的是（）。下列关于企业内部控制审计的说法中，不正确的是（）。下列关于内部控制审计基准日的说法中，不正确的是（）。下列有关内部控制审计的说法中，错误的是（）。下列各项中，属于对控制的监督的是（）。

计划内部控制审计工作

在计划内部控制审计工作时，下列观点中，正确的有（）。下列各项关于企业内部控制审计的说法中，恰当的有（）。

自上而下的方法

在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是（）。注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（）。下列各项中，关于穿行测试的说法中正确的有（）。对于内部控制审计，下列有关重要账户的说法中，正确的有（）。在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是（）。注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（）。在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是( )。

测试控制的有效性

下列各项中，与控制相关的风险的说法中不正确的是（）。在执行集团A司内部控制审计时，对干内部控制可能在在重大缺陷的业务流程，下列各项中正确的有（）。对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，正确的有（）。在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，正确的有（）。不同的企业层面控制在性质和精确度上存在差异，下列关于企业层面控制在性质和精确度上的差异对其他控制及其测试的影响的说法中，正确的有（）。在执行集团公司内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，下列做法中，正确的有（）。在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的审计证据。与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的审计证据就越多。下列（）因素影响与某项控制相关的风险。在执行内部控制审计时，下列有关控制偏差的说法中，正确的有（）。内部控制审计中，下列各项可能表明内部控制存在重大缺陷的有（）。

业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试

下列各项程序中，通常不用于了解企业经营活动和业务流程的是( )。下列有关预防性控制和检查性控制的说法中，错误的是( )。

内部控制缺陷评价

在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素中不包括（）。注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是（）。对于内部控制审计业务，下列有关评价控制缺陷的说法中，不正确的是（）。注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，正确的是（）。在执行内部控制审计时，下列有关非财务报告内部控制重大缺陷的说法中，正确的有（）。 ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司营业收入的发生认定存在特别风险。相关控制在2013年度审计中经测试运行有效。因这些控制本年未发生变化，审计项目组拟继续予以信赖，并依赖了上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据。（2）考虑到甲公司2014年固定资产的采购主要发生在下半年，审计项目组从下半年固定资产采购中选取样本实施控制测试。（3）甲公司与原材料采购批注相关的控制每日运行数次，审计项目组确定样本规模为25个。考虑到该控制自2014年7月1日起发生重大变化，审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。（4）审计项目组对银行存款实施了实质性程序，未发生错报，因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效。（5）甲公司内部控制制度规定，财务经理每月应复核销售返利计算表，检查销售收入金额和返利比例是否准确，如有异常进行调查并处理，复核完成后签字存档。审计项目组选取了3个月的销售返利计算表，检查了财务经理的签字，认为该控制运行有效。（6）审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制。因该控制在2013年度审计中测试结果满意，且在2014年未发生变化，审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。要求：针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。针对内部控制审计，以下说法中不恰当的有（）。以下关于内部控制重大缺陷的说法中，正确的有（）。内部控制审计中，下列有关非财务报告内部缺陷的说法中，错误的是（）对于内部控制审计，下列各项风险因素中，注册会计师在评价控制缺陷严重程度时，应当考虑的有（）。

出具内部控制审计报告

第21章-会计师事务所业务质量管理

监控和整改程序

ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：（1）质量管理部负责会计师事务所质量管理体系的设计和监控，其部门主管合伙人对质量管理体系承担最终责任。（2）所有公众利益实体的财务报表审计业务和评价为高风险的业务均需实施项目质量复核。（3）每六年为一个周期，对每个项目合伙人已完成的业务至少选取两项进行检查。（4）项目合伙人对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任。如项目合伙人和项目质量复核人存在意见分歧，以项目合伙人的意见为准。要求：针对上述第（1）至（4）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。针对上市实体审计业务，会计师事务所应当周期性地选取每个项目合伙人已完成的业务进行检查，下列关于检查的说法中，错误的是（）。对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过（）。