2017年税务师《税法一》考点练习题：税法基本原则

　　单项选择题

　　1、在计算个人所得税时，对于个人取得的“工资、薪金”所得适用七级超额累进税率，这符合税法基本原则的(　)。

　　A.税收法律主义原则

　　B.税收信赖合作主义

　　C.税收公平主义

　　D.实质课税原则

　　【正确答案】C

　　【答案解析】税收公平主义是税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;当纳税人的负担能力相等时，以其获得收入的能力为确定负担能力的基本标准。

　　2、下列选项中，不属于税收特征的是(　)。

　　A.强制性

　　B.无偿性

　　C.稳定性

　　D.固定性

　　【正确答案】C

　　【答案解析】税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。

　　3、根据我国个人所得税法律制度的规定，对于个人取得的稿酬所得，规定在适用20%税率征税时，按应纳税额减征30%，这个税收优惠政策属于(　)。

　　A.税基式减免

　　B.税额式减免

　　C.税率式减免

　　D.免征额减免

　　【正确答案】B

　　【答案解析】对于个人取得的稿酬所得，在按照20%的税率计算出应纳税额以后，再按照应纳税额的30%减征，即只征收70%的税额，这是税额式减免。

　　4、根据税收法律关系的规定，下列说法中不正确的是(　)。

　　A.国家是真正的征税主体

　　B.税务机关的征税权可以行使，也可以选择放弃

　　C.税务机关通过法律授权成为法律意义上的征税主体

　　D.在税收法律关系中，权利义务具有不对等性

　　【正确答案】B

　　【答案解析】税务机关行使的征税权是国家法律授予的，是国家行政权力的组成部分，具有强制力，并非仅仅是一种权力资格。这种权力不能由行使机关自由放弃或转让，并且极具程序性。

　　5、下列选项中，不属于税法司法解释的是(　)。

　　A.最高人民法院的审判解释

　　B.国务院对税收行政法规的解释

　　C.最高人民检察院的检察解释

　　D.最高人民法院和最高人民检察院联合作出的共同解释

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项B：属于立法解释。

　　6、下列选项中，不属于税法的效力范围的是(　)。

　　A.税法的空间效力

　　B.税法的时间效力

　　C.税法对人的效力

　　D.税收法律高于税收行政规章的效力

　　【正确答案】D

　　【答案解析】税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力。选项D体现的是法律适用原则中的法律优位原则。

　　7、下列具有最高法律效力的是( )。

　　A.《中华人民共和国个人所得税法实施细则》

　　B.《中华人民共和国增值税暂行条例》

　　C.《税务部门规章制定实施办法》

　　D.《中华人民共和国车船税法》

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核税法的运行的知识点。税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章。选项A.B属于税收行政法规;选项C属于税务规章;选项D是全国人大常委会通过的税收法律，效力最高。

　　8、税收立法是指国家机关依照其职权范围，通过一定程序制定税收法律规范的活动，下列关于税收立法说法错误的是( )。

　　A.《中华人民共和国税收征收管理法》是国务院制定的税收法规

　　B.税收立法权的划分，是税收立法的核心问题

　　C.税收立法必须经过法定程序，这是法的现代化的基本标志之一

　　D.在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定

　　【正确答案】A

　　【答案解析】《中华人民共和国税收征收管理法》是全国人大常委会制定的税收法律。

　　9、下列关于税法特点的表述中，不正确的是( )。

　　A.从立法过程来看，税法属于制定法

　　B.从法律性质来看，税法属于义务性法规

　　C.从内容上看，税法具有综合性

　　D.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的特点相一致

　　【正确答案】D

　　【答案解析】税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的形式特征相区别。

　　10、税法与民法关系的陈述，下列错误的是( )。

　　A.税法借用了民法的概念和规则

　　B.税法调整手段具有综合性，民法的调整手段较单一，主要是以民事手段为主

　　C.税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，属于横向经济关系

　　D.税法调整手段更多的是行政处罚和刑罚手段

　　【正确答案】C

　　【答案解析】税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，属于纵向经济关系。

　　11、下列选项中，属于税基式减免的是( )。

　　A.全部免征

　　B.减半征收

　　C.零税率

　　D.免征额

　　【正确答案】D

　　【答案解析】全部免征、减半征收属于税额式减免;零税率属于税率式减免。

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　　多项选择题

　　1、下列选项中，属于税收程序法主要制度的有(　)。

　　A.表明身份制度

　　B.回避制度

　　C.听证和时限制度

　　D.按期纳税制度

　　E.职能分离制度

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】税收程序法的主要制度有：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度和时限制度。

　　2、下列选项中，属于税务机关职权的有(　)。

　　A.税收检查权

　　B.税收征收权

　　C.依法办理减、免税

　　D.代位权

　　E.撤销权

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】选项C：依法办理减、免税是税务机关的职责，不是职权。

　　3、税法与行政法有着十分密切的联系，下列关于税法与行政法关系的表述中，正确的有(　)。

　　A.税法体现的是单方意志，行政法体现的是双方意志

　　B.税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的

　　C.税法与社会再生产，特别是与物质资料再生产的全过程密切相连，不论是生产、交换、分配，还是消费，都是税法参与调节，其联系的深度和广度是一般行政法所无法相比的

　　D.税法是一种义务性法规，并且是以货币收益转移的数额作为纳税人所尽义务的基本度量，而行政法大多为授权性法规，少数义务性法规也不涉及货币收益的转移

　　E.在税法法律关系中，居于领导地位的一方是国家;在行政法律关系中，居于领导地位的一方是行政相对人

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A：税法与行政法体现的都是国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致;选项E：在税法和行政法律关系中，居于领导地位一方的都是国家。

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