考前必刷!2026年税务师涉税服务相关法律模拟65题【完整文档可下载】

本套模拟卷适配2026年税务师考情，重点更新新修订公司法、行政复议法相关考题，行政法律、民商法律、破产、涉税犯罪、诉讼程序全覆盖。综合分析大题选用税务实务经典案例，帮助熟悉不定项出题套路，区分易混法条。文末可领取完整65题模拟试题资料包，做完快速定位薄弱模块。

一、单项选择题(共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

1.根据《立法法》的规定，下列关于法律规范效力等级的表述中，正确的是(　)。

A.行政法规的效力高于地方性法规、规章

B.地方性法规的效力高于行政法规

C.部门规章的效力高于地方政府规章

D.地方政府规章的效力高于地方性法规

【答案】A

【解析】《立法法》规定，法律的效力高于行政法规、地方性法规、规章;行政法规的效力高于地方性法规、规章。故 A 正确、B 错误。部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间具有同等效力，在各自的权限范围内施行，故 C 错误。地方政府规章的效力低于地方性法规，故 D 错误。

2.下列组织中，不具有行政主体资格的是(　)。

A.市辖区人民政府依法设立的街道办事处

B.居民委员会

C.国务院

D.乡、镇人民政府

【答案】B

【解析】行政主体是享有国家行政职权、能以自己的名义行使行政职权并独立承担相应法律责任的组织。国务院、乡(镇)人民政府是行政机关，街道办事处是市辖区、不设区的市人民政府的派出机关，均具有行政主体资格。居民委员会是基层群众性自治组织，不属于行政机关，也不是法律、法规授权的组织，不具有行政主体资格。

3.根据《行政许可法》的规定，下列关于行政许可设定权限的表述中，正确的是(　)。

A.公民、法人或者其他组织能够自主决定的事项，可以设定行政许可

B.地方性法规可以设定企业或者其他组织的设立登记及其前置性行政许可

C.法规、规章对实施上位法设定的行政许可作出的具体规定，不得增设行政许可

D.国务院部门规章可以设定临时性的行政许可

【答案】C

【解析】《行政许可法》第 13 条规定，公民、法人或者其他组织能够自主决定的事项，可以不设行政许可，故 A 错误。第 15 条第 2 款规定，地方性法规和省、自治区、直辖市人民政府规章，不得设定应当由国家统一确定的资格、资质的行政许可，不得设定企业或者其他组织的设立登记及其前置性行政许可，故 B 错误。第 16 条第 4 款规定，法规、规章对实施上位法设定的行政许可作出的具体规定，不得增设行政许可;对行政许可条件作出的具体规定，不得增设违反上位法的其他条件，故 C 正确。行政许可的设定权限限于法律、行政法规、国务院决定(必要时)、地方性法规和省级人民政府规章，部门规章无权设定，故 D 错误。

二、多项选择题(共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

1.根据《行政处罚法》的规定，下列属于行政处罚种类的有(　)。

A.暂扣许可证件、降低资质等级、吊销许可证件

B.限制开展生产经营活动、责令停产停业、限制从业

C.责令限期改正

D.警告、通报批评

E.罚款、没收违法所得、没收非法财物

【答案】ABDE

【解析】《行政处罚法》第 9 条规定的行政处罚种类包括：警告、通报批评;罚款、没收违法所得、没收非法财物;暂扣许可证件、降低资质等级、吊销许可证件;限制开展生产经营活动、责令停产停业、责令关闭、限制从业;行政拘留;法律、行政法规规定的其他行政处罚。故 A、B、D、E 均属于行政处罚。责令限期改正属于行政命令，不具有惩戒性，不属于行政处罚，故 C 不选。

2.根据《行政强制法》的规定，下列属于行政强制措施的有(　)。

A.扣押财物

B.加处罚款或者滞纳金

C.划拨存款、汇款

D.限制公民人身自由

E.查封场所、设施或者财物

【答案】ADE

【解析】《行政强制法》第 9 条规定，行政强制措施的种类包括：限制公民人身自由;查封场所、设施或者财物;扣押财物;冻结存款、汇款;其他行政强制措施。故 A、D、E 正确。加处罚款或者滞纳金、划拨存款或汇款属于该法第 12 条规定的行政强制执行方式，故 B、C 不选。本题的关键是区分行政强制措施与行政强制执行。

3.根据《行政复议法》的规定，下列情形中，申请人应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的才可以依法向人民法院提起行政诉讼的有(　)。

A.对行政机关作出的行政拘留决定不服

B.对当场作出的行政处罚决定不服

C.对行政机关作出的侵犯其已经依法取得的自然资源的所有权或者使用权的决定不服

D.认为行政机关存在未依法履行法定职责情形

E.申请政府信息公开，行政机关不予公开

【答案】BCDE

【解析】《行政复议法》(2023 年修订)第 23 条规定，有下列情形之一的，申请人应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再依法向人民法院提起行政诉讼：对当场作出的行政处罚决定不服;对行政机关作出的侵犯其已经依法取得的自然资源的所有权或者使用权的决定不服;认为行政机关存在该法第 11 条规定的未履行法定职责情形;申请政府信息公开，行政机关不予公开;法律、行政法规规定应当先向行政复议机关申请行政复议的其他情形。故 B、C、D、E 正确。行政拘留不属于复议前置范围，故 A 不选。

三、综合分析题(不定项选择题，共5大题，每大题4小题，共20小题，每小题2分，共40分)

(一)税务行政处罚与行政复议、行政诉讼

甲商贸有限责任公司为增值税一般纳税人。2026 年 3 月，某市税务局稽查局经查认定甲公司虚报出口货物价格，对其作出罚款 80 万元的税务行政处罚决定，并将处罚决定书当场交付甲公司法定代表人。

甲公司不服该处罚决定，于收到处罚决定书之日起第 20 日，以上一级税务机关为被申请人向上一级税务机关申请行政复议。上一级税务机关受理后，决定适用简易程序审理，并于受理之日起第 45 日作出维持原行政行为的行政复议决定。甲公司仍不服，拟提起行政诉讼。

另查明，稽查局在作出罚款决定前，未告知甲公司有要求举行听证的权利。

1.关于本案行政复议管辖，下列说法正确的有(　)。

A.本案应当由该市税务局的上一级税务机关履行行政复议职责

B.本案应当由该市人民政府履行行政复议职责

C.本案应当由国家税务总局履行行政复议职责

D.对税务机关的行政行为不服，应当向上一级主管部门申请行政复议

E.甲公司可以选择向该市税务局申请，也可以选择向该市人民政府申请

【答案】AD

【解析】《行政复议法》(2023 年修订)第 27 条规定，对海关、金融、外汇管理等实行垂直领导的行政机关、税务和国家安全机关的行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。税务机关实行垂直领导，故本案应向该市税务局的上一级税务机关申请行政复议，A、D 正确。该法第 24 条规定「县级以上地方各级人民政府统一行使行政复议职责」，是针对一般行政机关的一般规则，不适用于税务机关，故 B、E 错误。除法律另有规定外，只有对国务院部门或省级人民政府自身作出的行政行为不服才可能涉及国务院裁决，故 C 错误。

2.关于本案行政复议的申请期限、受理与审理程序，下列说法正确的有(　)。

A.甲公司应当自知道或者应当知道该行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请

B.甲公司于收到处罚决定书之日起第 20 日提出申请，已经超过法定的行政复议申请期限

C.行政复议机关收到行政复议申请后，应当在 5 日内进行审查;审查期限届满未作出不予受理决定的，视为受理

D.本案罚款 80 万元，不符合《行政复议法》规定的适用简易程序的情形

E.甲公司未在行政复议申请书中说明理由的，行政复议机关应当径行不予受理

【答案】ACD

【解析】《行政复议法》第 20 条规定，申请人可以自知道或者应当知道该行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请，甲公司在第 20 日提出申请未超过期限，故 A 正确、B 错误。第 30 条规定，行政复议机关收到行政复议申请后应当在 5 日内进行审查，审查期限届满未作出不予受理决定的，自审查期限届满之日起视为受理，故 C 正确。第 53 条规定，适用简易程序的情形限于被申请行政行为是当场作出的、是警告或者通报批评的、案件涉及款额 3000 元以下的、属于政府信息公开案件的，以及当事人各方同意适用的情形;本案罚款 80 万元，不属于上述情形，不得适用简易程序，故 D 正确。第 31 条规定申请材料不齐全或表述不清楚的应当通知补正，并非径行不予受理，故 E 错误。

3.关于本案行政诉讼，下列说法正确的有(　)。

A.甲公司对行政复议决定不服，可以依法向人民法院提起行政诉讼

B.本案属于行政复议前置案件，甲公司不得直接向人民法院提起行政诉讼

C.行政诉讼中，被告对其作出的行政行为的合法性负举证责任

D.行政诉讼过程中，被告可以自行向原告和证人收集证据

E.因复议机关决定维持原行政行为，甲公司提起行政诉讼应当以作出原行政行为的税务机关和复议机关为共同被告

【答案】ACE

【解析】《行政复议法》第 10 条规定，公民、法人或者其他组织对行政复议决定不服的，可以依照《行政诉讼法》的规定向人民法院提起行政诉讼，故 A 正确。本案系税务行政处罚案件，不属于《行政复议法》第 23 条列举的复议前置情形(当场作出的行政处罚决定、侵犯已依法取得的自然资源所有权或使用权的决定、未履行法定职责、政府信息公开不予公开等)，故 B 错误。《行政诉讼法》第 34 条规定，被告对作出的行政行为负有举证责任，应当提供作出该行政行为的证据和所依据的规范性文件，故 C 正确。该法第 35 条规定，在诉讼过程中，被告及其诉讼代理人不得自行向原告、第三人和证人收集证据，故 D 错误。该法第 26 条第 2 款规定，经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关是共同被告，故 E 正确。