2017年税务师考试答疑：总分机构分摊税款的计算?

　　问题：总分机构分摊税款的计算?

　　解答：

　　总分机构分摊税款的计算

　　(1)总机构按以下公式计算分摊税款：

　　总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%

　　(2)分支机构按以下公式计算分摊税款：

　　所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%

　　某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例

　　(3)总机构按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例;三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构;三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

　　计算公式如下：

　　某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30

　　分支机构分摊比例按上述方法一经确定后，除出现本办法第五条第(四)项和第十六条第二、三款情形外，当年不作调整。

环球网校小编推荐：

2017年税务师考试答疑：业务招待费、广宣费等扣除标准?
2017年税务师考试答疑：个人境外所得和企业境外所得不同之处?
2017年税务师考试答疑：存在哪些迹象表明固定资产、无形资产可能发生减值?
2017年税务师精华知识点总结：企业所得税与个人所得税

　　温馨提示：如果您在税务师备考过程中遇到任何疑问，请登录环球网校税务师考试频道及税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为“2017年税务师考试答疑：总分机构分摊税款的计算?”，供参考。

　　单项选择题

　　1、在北京的A机械制造公司为总机构，在武汉、成都分别设有B、C两个二级分支机构，所得税实行按季度预缴。假设2013年度B机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为8000万元、200万元和3000万元，C机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为6000万元、150万元和3000万元;2014年度B机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为9000万元、220万元和3000万元，C机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为5000万元、130万元和3000万元。A、B、C三家机构的所得税率均为25%。假设2015年第一季度汇总后的实际利润为1000万元，则B机构应预缴税款(　　)万元。

　　A.68.75

　　B.74.375

　　C.125

　　D.56.25

　　【答案】B

　　【解析】2015年全年B机构的分摊比例=0.35×9000÷(9000+5000)+0.35×220÷(220+130)+0.3×3000÷(3000+3000)=0.225+0.22+0.15=0.595;B机构应预缴税款=1000×50%×0.595×25%=74.375(万元)。

环球网校小编推荐：

2017年税务师考试答疑：业务招待费、广宣费等扣除标准?
2017年税务师考试答疑：个人境外所得和企业境外所得不同之处?
2017年税务师考试答疑：存在哪些迹象表明固定资产、无形资产可能发生减值?
2017年税务师精华知识点总结：企业所得税与个人所得税

　　温馨提示：如果您在税务师备考过程中遇到任何疑问，请登录环球网校税务师考试频道及税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为“2017年税务师考试答疑：总分机构分摊税款的计算?”，供参考。