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2017年税务师考试答疑:个人境外所得和企业境外所得不同之处?

环球网校·2017-03-02 17:26:28浏览125 收藏25
摘要   【摘要】2017年税务师备考已开始,为了更好帮助考生,对教材内容的一些不理解进行解答,环球网校特整理并发布2017年税务师考试答疑:个人境外所得和企业境外所得不同之处?本文能够帮助你更好的全面备考税务师
  【摘要】2017年税务师备考已开始,为了更好帮助考生,对教材内容的一些不理解进行解答,环球网校特整理并发布“2017年税务师考试答疑:个人境外所得和企业境外所得不同之处?”本文能够帮助你更好的全面备考税务师考试,环球网校助你一臂之力!更多复习资料及试题请登陆环球网校税务师频道查看

  问题:个人境外所得和企业境外所得不同之处?

  回答:企业所得税与个人所得税的政策是不同的

  1.企业所得税境外所得的计算,分国不分项:

  境外所得税税款扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、境外所得总额

  2.个人所得税境外所得的计算,分国又分项:

  个人所得税境外所得的计算,分国分项需要这样理解,从同一国家取得的所得,各项目需要先分别计算各自的抵免限额,然后将各项目的抵免限额相加,减去在该国缴纳的税额合计,从而计算是否应补个人所得税。

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  例如王某从美国取得偶然所得2000元,已纳个人所得税100元,从美国取得稿酬所得5000元,已经缴纳个人所得税600元。

  则利息收入抵免限额=2000×20%=400(元);稿酬所得抵免限额=5000×(1-20%)×20%×70%-560(元)。

  在美国取得的所得合计抵免限额=400+560=960(元)。

  应补税额=960-100-600。在同一国家的两项所得,需要分别计算其抵免限额;然后再相加作为该国所得总的抵免限额。

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