2020年高级经济师《财政税收》每日一练（8月20日）

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知识点：增值税的计算

1【单选】甲快递公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人。2019年10月，甲公司购进小货车，取得的增值税专用发票已通过认证，发票上注明税额17.76万元;开具普通发票收取派送收入823.62万元(含增值税，增值税税率6%)、陆路运输收入116.6万元(含增值税，增值税税率9%)。甲公司当月上述业务应缴纳的增值税税额为( )万元。

A. 85.47

B. 38.49

C. 43.32

D. 53.22

【答案】B

【解析】(1)“823.62万元”“116.6万元”题目明确交代为含增值税金额，应当价税分离。(2)甲公司应缴纳增值税=823.62÷(1+6%)×6%+116.6÷(1+9%)×9%-17.76=38.49(万元)。

2【单选】某音像店是增值税一般纳税人，2019年10月销售音像制品(增值税税率10%)取得含税销售额6.78万元。根据增值税法律制度的规定，该音像店此项业务的增值税销项税额为( )万元。

A. 0.56

B. 0.68

C. 0.94

D. 1.08

【答案】A

【解析】(1)“6.78万元”是含税销售额，应当价税分离处理;(2)音像制品适用的增值税税率为9%。因此，该音像店此项业务的增值税销项税额=6.78÷(1+9%)×9%=0.56(万元)。

3【单选】甲酒店为增值税一般纳税人，2019年7月，甲酒店销售住宿服务取得含税销售额53万元;出租上月购进的一处房产，取得不含税租金10万元。9甲酒店当月的销项税额为( )万元。

A. 3.9

B. 3.2

C. 4.18

D. 6.3

【答案】A

【解析】本题“53万元”是含税销售额，“10万元”是不含税销售额，前者应作价税分离处理。因此，甲酒店当月的销项税额=53÷(1+6%)×6%+10×9%=3.9(万元)。

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