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【摘要】2017年注册会计师正在备考中，环球网校小编给大家整理“2017年注册会计师《税法》历年经典试题：第六章资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用法(1)”希望大家认真对待每道试题，同学们现在就要跟紧复习步伐，要高效的把教材复习一遍，复习教材相应知识点最好配合习题进行巩固加强，这样才能把基础打牢固，环球网校注册会计师频道每天都会给出干货习题，请大家及时关注。注册会计师备考路上，我们共勉!
单项选择题
1、某公司与该县财政局共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积3000平方米，建筑物面积15000平方米(公司与机关的占用比例为3：1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米4元。该公司应纳城镇土地使用税( )元。
A.0
B.3000
C.9000
D.12000
【答案】C
【解析】应纳税额=3000×3÷4×4=9000(元)
2、甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米;第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米;第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。
A.216000
B.224000
C.264000
D.328000
【答案】C
【解析】应缴纳城镇土地使用税税额=[6000+(30000-5000-3000)+10000×50%]×8=264000(元)
3、下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是( )。
A.销售有色金属矿产品的贸易公司
B.进口有色金属矿产品的企业
C.在境内开采有色金属矿产品的企业
D.在境外开采有色金属矿产品的企业
【答案】C
【解析】选项C既是增值税纳税人又是资源税纳税人。
4、某市房地产企业2008年1-10月在6千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6万平方米的商品房，年内未销售;2008年4月有偿受让填海形成的土地2万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米3元，该企业2008年应缴纳城镇土地使用税( )元。
A.18000
B.58000
C.78000
D.220000
【答案】B
【解析】房地产开发企业的土地使用税规定不同于房产税。应纳土地使用税=6000×3+20000×3×8/12=58000(元)。
5、某人民团体A、B两栋办公楼，A栋占地3000平方米，B栋占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2007年应缴纳城镇土地使用税( )元。
A.3750
B.11250
C.12500
D.15000
【答案】B
【解析】人民团体自用的A楼免征城镇土地使用税，但出租的B楼属于经营使用，不享受免税政策，应从交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。B楼城镇土地使用税=1000×15×9÷12=11250(元)。
6、下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。
A.供电部门占用耕地新建变电站
B.农村居民占用耕地新建住宅
C.市政部门占用耕地新建自来水厂
D.国家机关占用耕地新建办公楼
【答案】B
【解析】农村居民占用耕地新建住宅，按当地适用税额减半征收耕地占用税。
7、下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是( )。
A.医院占用耕地
B.建厂房占用鱼塘
C.高尔夫球场占用耕地
D.商品房建设占用林地
【答案】A
【解析】军事设施占用耕地、学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。
8、下列土地中，免征城镇土地使用税的是( )。
A.营利性医疗机构自用的土地
B.公园内附设照相馆使用的土地
C.生产企业使用海关部门的免税土地
D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地
【答案】D
【解析】选项A，非营利性医疗机构自用的土地免征土地使用税;选项B，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征土地使用税;选项C，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
9、某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是( )。
A.暂缓履行纳税义务
B.自行测量土地面积并履行纳税义务
C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务
D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务
【答案】C
【解析】尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。
10、甲企业位于某经济落后地区，2011年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2012年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元～18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税为( )元。
A.0
B.315
C.945
D.1260
【答案】B
【解析】补税=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)
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11、下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是( )。
A.海盐
B.以未税原煤生产的洗选煤
C.地面抽采的煤层气
D.与原油同时开采的天然气
【答案】C
【解析】地面抽采的煤层气暂不征收资源税。
12、某油田2017年3月生产原油6400吨，当月销售6100吨，对外赠送5吨，另有2吨在运输稠油过程中用于加热，每吨原油的不含增值税销售价格为5000元，增值税850元。当地规定原油的资源税税率为8%，该油田当月应缴纳资源税( )元。
A.2440000
B.2442000
C.2442800
D.2857140
【答案】B
【解析】油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。当月应缴纳资源税=(6100+5)×5000×8%=2442000(元)。
13、纳税人开采锌矿石销售的，其资源税的计税依据为( )。
A.开采数量
B.实际产量
C.销售数量
D.销售额
【答案】D
【解析】锌矿石是从价定率计征的，其计税依据是销售额。
14、某油田2017年1月生产原油50万吨，其中20万吨用于销售，单价5000元/吨，收购联合企业同品种的已税原油3万吨，收购价3500元/吨。该油田当月应纳资源税( )万元。(原油资源税税率6%)
A.900
B.6000
C.6625
D.6900
【答案】B
【解析】应纳资源税=5000×20×6%=6000(万元)
15、某油田2017年1月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得不含增值税销售收入18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元，优质费5850元;销售收入中含运杂费用20000元(取得增值税专用发票)。已知销售原油的资源税税率为6%，则该油田1月应缴纳的资源税为( )元。
A.1080000
B.1080300
C.1081200
D.1081500
【答案】B
【解析】(1)取得违约金和优质费属于价外费用;(2)运杂费用不计算缴纳资源税。应纳资源税=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)-20000]×6%=1080300(元
16、经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是( )。
A.20%
B.30%
C.50%
D.100%
【答案】C
【解析】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%。
17、根据资源税规定，独立矿山收购未税矿产品，代扣代缴资源税适用的税额标准是( )。
A.原产地的税额标准
B.独立矿山应税产品税额、税率标准
C.矿产品购买地的税额标准
D.税务机关核定的税额、税率标准
【答案】B
【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照本单位应税产品的税额、税率，依据收购数量代扣代缴资源税。
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