2017年注册会计师《税法》历年经典试题：第二章增值税法(1)

　　单项选择题

　　1、某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110.5万元;开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为(　)。

　　A.34.2万元

　　B.50.54万元

　　C.62.8万元

　　D.68.21万元

　　【答案】A

　　【解析】国际运输服务，适用增值税零税率;飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务，税率为6%。该公司6月应缴纳的增值税=1387.5÷(1+11%)×11%+127.2÷(1+6%)×6%-110.5=34.2(万元)

　　2、某船运公司为增值税一般纳税人，2014年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额61.2万元;开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1287.6万元、期租业务收入255.3万元、打捞收入116.6万元。该公司6月应缴纳的增值税为(　)。

　　A.87.45万元

　　B.92.4万元

　　C.98.3万元

　　D.103.25万元

　　【答案】C

　　【解析】国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税;取得的打捞收入应按“现代服务——物流辅助服务”计算缴纳增值税。应纳增值税=(1287.6+255.3)÷(1+11%)×11%+116.6÷(1+6%)×6%-61.2=98.3(万元)

　　3、2017年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，注明不含税价款50000元，另收取包装物押金3000元;啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。就此项业务，该酒厂2017年3月增值税销项税额应为(　)元。

　　A.11900

　　B.12117.95

　　C.12335.90

　　D.12553.85

　　【答案】C

　　【解析】白酒销售额=50000+3000/(1+17%)=52564.10(元)

　　啤酒销售额=23400/(1+17%)=20000(元)

　　3月销项税额=(20000+52564.10)×17%=12335.9(元)

　　4、某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购发票上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为(　)万元。

　　A.6.5

　　B.7.15

　　C.8.58

　　D.8.86

　　【答案】C

　　【解析】可抵扣进项税额=收购价款×(1+10%)×(1+20%)×13%=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=8.58(万元)

　　5、下列(　)涉及的进项税额需要分期抵扣。

　　A.取得并在会计制度上按固定资产核算的机器设备

　　B.取得并在会计制度上按固定资产核算的房屋

　　C.对原有房屋进行改建，改建支出增加不动产原值35%

　　D.融资租入的不动产

　　【答案】B

　　【解析】选项A，机器设备属于有形动产，应该一次性抵扣;选项C，增加不动产原值超过50%才可以分期抵扣;选项D，融资租入的不动产应该一次性抵扣。

　　6、根据增值税规定，下列税务处理错误的是(　)。

　　A.美容院销售美容产品的同时提供美容服务，应按照兼营行为缴纳增值税

　　B.商场销售货物并提供餐饮服务，应按照兼营行为缴纳增值税

　　C.建材商店销售木地板的同时提供铺装服务，应按照17%的税率缴纳增值税

　　D.装修公司包工包料提供装修服务，应按照11%的税率缴纳增值税

　　【答案】A

　　【解析】选项A应按照混合销售行为缴纳增值税。

　　7、根据增值税规定，下列产品适用13%低税率的是(　)。

　　A.酸奶

　　B.鱼罐头

　　C.茶饮料

　　D.玉米胚芽

　　【答案】 D

　　【解析】玉米胚芽属于初级农产品，适用13%的增值税税率。酸奶、鱼罐头、茶饮料都适用17%的增值税税率。

　　8、下列各项业务所取得的收入中，应按6%的税率征收增值税的有(　)。

　　A.搬家公司从事的搬家业务

　　B.航空公司从事的干租业务

　　C.远洋运输公司从事的光租业务

　　D.远洋运输公司从事的程租业务

　　【答案】A

　　【解析】选项B、C，适用17%的税率;选项D，适用11%的税率。

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　　9、某建筑公司系一般纳税人。2017年3月16日销售一辆运输用卡车，取得销售收入60000元，并享受了减税政策。该卡车为2013年5月购入，则该项销售行为应纳的增值税为(　)。

　　A.0元

　　B.1153.85元

　　C.1165.05元

　　D.1200元

　　【答案】C

　　【解析】应纳增值税=60000/(1+3%)×2%=1165.05(元)

　　10、某服装企业为增值税一般纳税人，2017年3月该企业销售旧设备一台，取得含税收入70.2万元，该设备2010年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税(　)万元。

　　A.0

　　B.1.2

　　C.2.4

　　D.10.2

　　【答案】D

　　【解析】该销售行为按照适用税率征收增值税。应纳增值税=70.2/1.17×17%=10.2(万元)

　　11、某副食品商店为增值税小规模纳税人，2017年3月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应缴纳的增值税为(　)。

　　A.2282元

　　B.2291.96元

　　C.2448元

　　D.2477.88元

　　【答案】A

　　【解析】应缴纳的增值税=66950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+332=2282(元)。

　　12、汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是(　)。

　　A.收取的小轿车改装费

　　B.因代办保险收取的保险费

　　C.因代办牌照收取的车辆牌照费

　　D.因代办缴税收取的车辆购置税税款

　　【答案】A

　　【解析】销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。

　　13、下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是(　)。

　　A.将外购的货物用于本单位集体福利

　　B.将外购的货物分配给股东和投资者

　　C.将外购的货物无偿赠送给其他个人

　　D.将外购的货物作为投资提供给其他单位

　　【答案】A

　　【解析】将外购的货物用于本单位集体福利不得抵扣进项税额。

　　14、某配件厂为增值税一般纳税人，3月釆用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款50万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月厂房装修，装修支出为房屋原值的10%，购进中央空调，取得增值税专用发票，注明不含增值税价款10万元。当月该配件厂应纳增值税(　)万元。

　　A.3.6

　　B.5.1

　　C.13.6

　　D.15.3

　　【答案】C

　　【解析】应纳增值税=150×60%×17%-1.7=13.6(万元)

　　15、某制药厂为增值税一般纳税人，3月份销售应税药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款8.5万元，应税药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为(　)万元。

　　A.17

　　B.11.33

　　C.10.20

　　D.8.5

　　【答案】B

　　【解析】不得抵扣的进项税额=8.5×50/150=2.83(万元)

　　应纳税额=117/1.17×17%-(8.5-2.83)=11.33(万元)

　　16、张欣有两套住房，其中一套自住，另外一套别墅出租，每月收取含增值税的租金收入32000元，张欣应该缴纳的增值税是(　)元。

　　A.457.14

　　B.472.91

　　C. 932.04

　　D.1523.81

　　【答案】A

　　【解析】应纳税额= 32000 ÷(1+5%)×1.5%=457.14(元)

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　　17、张欣有两套房屋，其中一套为居住用房，张欣自住;另外一套为商铺，出租每月收取含增值税的租金收入32000元，张欣应该缴纳的增值税是(　)元。

　　A.457.14

　　B.472.91

　　C. 932.04

　　D.1523.81

　　【答案】D

　　【解析】应纳税额= 32000÷(1+5%)×5%=1523.81(元)

　　18、某汽修厂为增值税小规模纳税人，2011年12月取得修理收入为60000元;处置使用过的举升机一台，取得收入5000元。汽修厂12月份应缴纳增值税(　)元。

　　A.1747.57

　　B.1844.66

　　C.1893.20

　　D.1980.58

　　【答案】B

　　【解析】应缴纳的增值税=60000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×2%=1844.66(元)

　　19、某餐馆为增值税小规模纳税人，2017年3月取得含增值税餐饮收入总额为12.36万元，出租房屋取得含增值税租金收入5000元，该餐馆3月份应纳增值税(　)元。

　　A.3745.63

　　B.3838.10

　　C.3958

　　D.6123.81

　　【答案】B

　　【解析】应纳税额=123600/(1+3%)×3%+5000/(1+5%)×5%=3838.10(元)

　　20、某食品厂为增值税小规模纳税人，3月购进一批模具，取得的增值税普通发票注明金额4000元;以赊销方式销售一批饼干，货已发出，开具了增值税普通发票，金额60000元，截至当月底收到50000元货款。当月该食品厂应纳增值税(　)元。

　　A.776.31

　　B.1067.57

　　C.1456.31

　　D.1747.57

　　【答案】D

　　【解析】应纳增值税=60000÷(1+3%)×3%=1747.57(元)

　　21、某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。2017年4月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计444万元;当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款68万元;当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款10.2万元;当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税(　)万元。(美元对人民币汇率1: 6.3)

　　A.0

　　B.14.31

　　C.34.20

　　D.48.51

　　【答案】C

　　【解析】

　　不得免征和抵扣税额=70×6.3×(11%-11%)=0

　　应纳增值税=444÷(1+11%)×11%-(68+10.2)=-34.2

　　当期免抵退税额=70×6.3×11%=48.51(选项D)

　　当期期末留抵税额<当期免抵退税额

　　当期应退税额=34.2(万元)(选项C)

　　免抵税额=48.51-34.2=14.31(选项B)

　　22、下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是(　)。

　　A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

　　B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批

　　C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税

　　D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人

　　【答案】D

　　【解析】选项A，如放弃免税权，需全部放弃，不得部分放弃;选项B，放弃免税权是备案制，不是审批制;选项C，应该为36个月内。

　　23、《增值税纳税申报表》(适用于增值税一般纳税人)第14项“进项税额转出”栏数据，以下(　)不在本栏中反映。

　　A.某工业企业已经抵扣进项税额的购进材料因管理不善被盗

　　B.某电器公司将外购的油漆粉刷店铺

　　C.某电视机厂将上月外购的货物用于交际应酬

　　D.某商场将上月外购的商品用于职工集体福利

　　【答案】B

　　【解析】选项B，某电器公司将外购的油漆粉刷店铺可以一次性抵扣，不做进行税额转出。

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