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一、单项选择题
1、设在县城的A企业代收代缴市区B企业的消费税,对B企业城建税的处理办法是( )。
A.由B企业在市区按7%缴纳城建税
B.由B企业将7%的城建税交A企业代收代缴
C.由B企业按7%的税率自行选择纳税地点
D.由A企业按5%的税率代收代缴B企业的城建税
【答案】D
【解析】由受托方代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人,其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。
2、企业缴纳的下列税额中,应作为城市维护建设税计税依据的是( )。
A.消费税税额
B.房产税税额
C.城镇土地使用税税额
D.关税税额
【答案】A
【解析】城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。
3、某县城一加工企业2017年3月份因进口半成品缴纳增值税120万元,销售产品缴纳增值税280万元,本月又出租门面房收到不含增值税租金40万元(按简易计税方法缴纳增值税)。该企业本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为( )万元。
A.28.2
B.32
C.33.84
D.35.2
【答案】A
【解析】应纳的城建税和教育费附加=(280+40×5%)×(5%+3%+2%)=28.2(万元)
4、某市一企业2017年3月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元,被加收滞纳金2000元,被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加( )。
A.4200元
B.8400元
C.7000元
D.12000元
【答案】B
【解析】应补缴的城建税、教育费附加和地方教育附加=(50000+20000)×(7%+3%+2%)=8400(元)
5、下列关于烟叶税的说法错误的是( )。
A.烟叶税的纳税人为销售烟叶的单位和个人
B.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶
C.纳税人收购烟叶,应当向烟叶收购地的地方税务机关申报纳税
D.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税
【答案】A
【解析】烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位,因此选项A错误。
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6、位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元,其中关税102万元,进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为( )万元。
A.14
B.18.2
C.32.2
D.39.34
【答案】A
【解析】关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据,应缴纳的城建税=(562-102-260)×7%=14(万元)。
7、某生产企业坐落在市区,2017年3月已缴纳增值税15万元,当月转让一幢办公楼,取得含增值税收入2940万元,该房屋系2013年抵债所得,抵债时作价1050万元(已纳营业税),对于办公楼转让行为企业选择简易计税。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加(含地方教育费附加)( )万元。
A.1.8
B.18.6
C.10.08
D.12.6
【答案】D
【解析】应纳城建税和教育费附加=[15+(2940-1050)/1.05×5%]×(7%+3%+2%)=12.6(万元)
8、位于市区的甲化妆品厂,2017年3月实际缴纳增值税和消费税362万元,其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为( )万元。
A.18.9
B.19.74
C.20.3
D.25.34
【答案】B
【解析】甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税=(362-30-50)×7%=19.74(万元)
9、某市化妆品厂委托某县城一化妆品厂加工一批化妆品,委托方提供原材料180000元,支付不含增值税加工费24000元,化妆品消费税税率为15%,受托方无同类化妆品市场价格。受托方代收代缴消费税时,应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加(含地方教育费附加)为( )元。
A.3060
B.3176.47
C.3600
D.4320
【答案】C
【解析】受托方应代收代缴的消费税=(180000+24000)÷(1-15%)×15%=36000(元),代收代缴的城市维护建设税和教育费附加=36000×(5%+3%+2%)=3600(元)。
10、单位或个人发生下列( )行为,在缴纳相关税种的同时,还应缴纳城建税。
A.企业购置车辆
B.科研单位取得技术转让收入
C.个人取得偶然所得
D.商场销售货物
【答案】D
【解析】选项A,企业需要交纳车辆购置税,销售方才缴纳增值税和消费税;选项B免征增值税,所以不交城建税;选项C,不需要缴纳流转税。
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二、多项选择题
1、下列关于城市维护建设税计税依据的表述中,正确的有( )。
A.免征“两税”时应同时免征城市维护建设税
B.对出口产品退还增值税的,不退还已缴纳的城市维护建设税
C.纳税人被查补“两税”时应同时对查补的“两税”补缴城市维护建设税
D.纳税人违反“两税”有关税法被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据
【答案】ABC
【解析】选项D,纳税人违反“两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计税依据。
2、下列行为中,需要缴纳城市维护建设税和教育费附加的有( )。
A.事业单位出租房屋行为
B.企业购买房屋行为
C.煤矿开采原煤并销售的行为
D.金融机构之间开展的转贴现业务
【答案】AC
【解析】金融机构之间开展的转贴现业务,免征增值税。
3、位于市区的某自营出口生产企业,2017年3月增值税应纳税额为-280万元,出口货物的“免抵退”税额为400万元;企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司,获得不含增值税转让收入80万元。下列各项中,符合税法相关规定的有( )。
A.该企业应缴纳的增值税4.8万元
B.应退还该企业增值税税额为280万元
C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元
D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元
【答案】BD
【解析】技术转让免征增值税;应退税额280万元,免抵税额120万;城建税=120×7%=8.4(万元);教育费附加=120×(3%+2%)=6(万元)。
4、下列关于城市维护建设税的表述中,正确的有( )。
A.城市维护建设税适用于外商投资企业
B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“两税”的环节
C.城市维护建设税实行地区差别比例税率,设置了7%、5%和1%三档税率
D.城市维护建设税按实际缴纳的“两税”税额计征,随“两税”的法定减免而减免
【答案】ABCD
5、下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中,正确的有( )。
A.无固定纳税地点的个人,为户籍所在地
B.代收代缴“两税”的单位,为税款代收地
C.代扣代缴“两税”的个人,为税款代扣地
D.跨省开采的油田,在油井所在地缴纳城建税
【答案】BCD
【解析】无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳“两税”同时缴纳城建税。
6、某市餐饮中心为增值税一般纳税人,2016年12月取得含增值税餐饮收入68.9万元,其中现场酿制啤酒12.5吨,价值10万元;当月进项税额为3万元。该啤酒消费税税率为250元/吨,下列关于餐饮中心税务处理的表述中,正确的有( )。
A.应缴纳增值税9000元
B.应缴纳消费税3125元
C.应缴纳增值税49265元
D.应缴纳城市维护建设税848.75元
【答案】ABD
【解析】应纳增值税=689000/1.06×6%-30000=9000(元),应纳消费税=12.5×250=3125(元),应纳城建税=(9000+3125)×7%=848.75(元)。
7、下列各项中,符合城市维护建设税计税依据规定的有( )。
A.偷逃增值税而被查补的税款
B.偷逃消费税而加收的滞纳金
C.出口货物免抵的增值税税额
D.出口产品征收的消费税税额
【答案】ACD
【解析】纳税人违反“两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计税依据。
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