题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：企业所得税的应纳税额计算
• 【题文】
• • 某工业企业为居民企业，假定2013年发生经营业务如下： 全年取得产品销售收入5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收人800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入15万元，2012年发行的地方政府债券利息收入25万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益30万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。 要求：计算该企业2011年应纳的企业所得税。

• 【答案】

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  （1）利润总额＝5600＋800＋40＋30＋100－4000－660－300－760－200－250＝400（万元）（2）国债利息和地方政府债券收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。（3）技术开发费调减所得额＝60×50%＝30（万元）（4）按实际发生业务招待费的60%计算＝70×60%＝42（万元）按销售（营业）收入的5‰计算＝（5600＋800）×5‰＝32（万元）按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额＝70－32＝38（万元）（5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额30万元。（6）捐赠扣除标准＝400×12%＝48（万元）实际捐赠额是38万元，小于限额，不需要纳税调整。（7）应纳税所得额＝400－40－30＋38－30＝338（万元）（8）应缴纳企业所得税＝338×25%＝84.5（万元）

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"企业所得税的应纳税额计算"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。