题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：企业所得税的应纳税额计算
• 【题文】
• • 某企业为居民企业，2008年经营业务如下：取得销售收入5000万元，销售成本2200万元，发生销售费用1340万元（其中广告费900万元），管理费用960万元（其中业务招待费30万元），财务费用120万元，营业税金及附加320万元（含增值税240万元），营业外收入140万元，营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付税收滞纳金12万元），计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、提取职工福利费46万元、职工教育经费10万元。 要求：应如何计算该企业实际应缴纳的企业所得税税额？

• 【答案】

• 
  （1）年度利润总额＝5000+140-2200-1340-960-120-（320-240）-100=340（万元）（2）广告费调增所得额＝900-5000×15%=900-750=150（万元）（3）业务招待费支出的限额为5000×5‰=25（万元）>30×60%=18（万元）业务招待费调增所得额＝30-30×60%=30-18=12（万元）（4）捐赠支出应调增所得额=60-340×12%=19.2（万元）（5）工会经费的扣除限额为300×2%=6（万元），实际拨缴6万元，无需调整；职工福利费扣除限额为300×14%=42（万元），实际发生46万元，应调增46-42=4（万元）；职工教育经费的扣除限额为300×2.5%=7.5（万元），实际发生10万元，应调增10-7.5=2.5（万元）；三项经费总共调增4＋2.5＝6.5（万元）（6）税收滞纳金不得在企业所得税税前扣除，应计入应纳税所得额。（7）应纳税所得额＝340+150+12+19.2+6.5+12=539.7（万元）（8）2008年应缴企业所得税税额＝539.7×25%=134.925（万元）

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"企业所得税的应纳税额计算"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。