题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：企业所得税的应纳税额计算
• 【题文】
• • 甲企业为增值税一般纳税人，2012年度取得销售收入8800万元，销售成本为5000万元，会计利润为845万元。2012年，甲企业其他相关财务资料如下： （1）在管理费用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万元（未形成无形资产计入当期损益）。 （2）在销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元。 （3）发生财务费用900万元，其中支付给与其有业务往来的客户借款利息700万元，年利率为7%，金融机构同期同类贷款利率为6%。 （4）营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款50万元，支付给客户的违约金10万元。 （5）已在成本费用中列支实发工资总额500万元，并实际列支职工福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。 已知：甲企业适用的企业所得税税率为25%。 要求： （1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。 （2）计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。 （3）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。 （4）计算财务费用应调整的应纳税所得额。 （5）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。 （6）计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。 （7）计算甲企业2012年度的应纳税所得额。

• 【答案】

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  （1）业务招待费扣除限额1：140×60%=84(万元)业务招待费扣除限额2： 8800×0.5%=44（万元）业务招待费应调整增加应纳税所得额为：140-44=96（万元）。（2）新产品研究开发费用应调减应纳税所得额为：280×50%=140（万元）。（3）广告费和业务宣传费的扣除限额：8800×15%=1320（万元）实际发生额为：700+140=840（万元）840

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"企业所得税的应纳税额计算"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。