题海战术"三步"曲
Step1 题文答案
- 知识点：采用公允价值模式计量的投资性房地产
- 【题文】
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- 甲公司2012年至2014年的有关交易或事项如下： （1）2012年1月1日，甲公司以一项生产设备、一批库存商品与乙公司的一项房地产（办公楼）进行交换。甲公司换出的生产设备系2011年购入的，原价为900万元，已计提折旧100万元，当日公允价值为1 000万元；换出库存商品的成本为500万元，未计提存货跌价准备，公允价值（等于计税基础）为600万元，甲公司另向乙公司支付补价8万元。乙公司该项房地产的原价为1 500万元，已计提折旧300万元，公允价值为1 880万元。 甲公司于2012年1月1日与丁公司签订经营租赁合同，将当日换入的房地产出租给丁公司。租赁期开始日为2012年1月1日，租赁期为1年，租金为400万元。 甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。 （2）2012年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为2 000万元。甲公司于当日收到丁公司支付的租金。 （3）2013年1月1日，甲公司以上述投资性房地产（公允价值为2 000万元）以及900万元的现金为对价，取得了A企业30％的股权。另发生手续费50万元。 2013年1月1日，A企业的所有者权益账面价值为9 500万元，其中股本5 000万元，资本公积1 500万元，盈余公积600万元，未分配利润2 400万元。当日，A企业一项管理用无形资产的公允价值为3 000万元，账面价值为2 000万元，其尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销；一批B商品，公允价值为1 000万元，账面价值为500万元。除此之外A企业其他可辨认净资产公允价值等于其账面价值。至2013年末，该批B商品已对外售出30%。 （4）2013年3月20日，A企业宣告分配现金股利1 000万元。4月20日，A企业实际发放上述现金股利。 （5）2013年4月3日，A企业购入可供出售金融资产一项，价款为3 010万元，同时发生交易费用90万元。至12月31日，该金融资产的公允价值为3 200万元。 （6）2013年6月1日，甲公司将一批成本为3 000万元的C产品以3 500的售价出售给A企业，后者将其作为库存商品核算，并于本年9月将其中的60%按加成5%的毛利率后对外售出，其余部分至年末未售出。 （7）2013年度，A企业实现净利润4 500万元。 （8）2014年7月，A企业将其于2013年4月3日购入的可供出售金融资产对外出售，售价为3150万元。 （9）2014年度，A企业实现净利润4750万元。截至2014年底，A企业2013年1月1日库存的B商品已全部对外售出；A企业2013年6月1日从甲公司购入的C产品已全部对外售出。 其他资料： （1）假定不考虑所得税等其他相关税费。 （2）甲公司、A企业均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所生产销售的产品均为增值税应税产品（下同）。 要求： （1）编制甲公司2012年相关业务的会计分录。 （2）编制甲公司2013年相关业务的会计分录。 （3）编制甲公司2014年相关业务的会计分录。
- 【答案】
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（1）编制甲公司2012年相关业务的会计分录：①1月1日：借：固定资产清理 800聽聽聽聽聽聽聽累计折旧 100聽聽聽聽聽聽聽贷：固定资产 900借：投资性房地产——成本 1 880聽聽聽聽聽聽聽贷：固定资产清理 800聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽营业外收入 200聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽主营业务收入 600聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽应交税费——应交增值税（销项税额）272聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽银行存款 8借：主营业务成本 500聽聽聽聽聽聽聽贷：库存商品 500②12月31日：借：投资性房地产——公允价值变动 120聽聽聽聽聽聽聽贷：公允价值变动损益 120（2000-1880）借：银行存款 400聽聽聽聽聽聽聽贷：其他业务收入 400（2）编制甲公司2013年相关业务的会计分录：①2013年1月1日：借：长期股权投资——成本 2 950聽聽聽聽聽聽聽贷：其他业务收入 2 000聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽银行存款 950借：其他业务成本 2 000聽聽聽聽聽聽聽贷：投资性房地产——成本 1 880聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽——公允价值变动 120借：公允价值变动损益 120聽聽聽聽聽聽聽贷：其他业务成本 120借：长期股权投资——成本 350聽聽聽聽聽聽聽贷：营业外收入 350（2950-11000×30%=-350）②3月20日：借：应收股利 300聽聽聽聽聽聽聽贷：长期股权投资——成本300③4月20日：借：银行存款 300聽聽聽聽聽聽聽贷：应收股利 300④12月31日：经调整后，A企业2013年度的净利润＝4 500－（3 000－2 000）/10－（1 000－500）×30%－（3 500－3 000）×（1－60%）＝4 050（万元）借：长期股权投资——损益调整 1 215（4 050×30%）聽聽聽聽聽聽聽贷：投资收益 1 215借：长期股权投资——其他权益变动 30{[3 200－（3 010＋90）]×30%}聽聽聽聽聽聽聽贷：其他综合收益 30（3）编制甲公司2014年相关业务的会计分录：经调整后，A企业2014年度的净利润＝4750－（3 000－2 000）/10－（1 000－500）×70%＋（3 500－3 000）×（1－60%）＝4500（万元）借：长期股权投资——损益调整 1 350（4 500×30%）聽聽聽聽聽聽聽贷：投资收益 1350借：其他综合收益 30聽聽聽聽聽聽聽贷：长期股权投资——其他权益变动 30
Step2 知识点梳理
- 本题考查对知识点"采用公允价值模式计量的投资性房地产"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。