2017年中级会计职称《中级经济法》练习题：第七章企业所得税法律制度

　　一、单项选择题

　　1、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额计征企业所得税的是(　　)。

　　A.债务重组收入

　　B.国债利息收入

　　C.财政拨款

　　D.符合条件的居民企业之间的股息收入

　　【答案】A

　　【解析】选项C属于不征税收入;选项BD属于免税收入。

　　2、2016年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品200件，不含税单价0.1万元，并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2016年5月20日，甲公司发出产品150件，6月25日发出产品50件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是(　　)。

　　A.2016年5月6日应确认销售收入20万元

　　B.2016年5月10日应确认销售收入20万元

　　C.2016年5月20日应确认销售收入15万元

　　D.2016年6月25日应确认销售收入20万元

　　【答案】C

　　【解析】销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入，因此，2015年5月20日应确认销售收入15万元，2015年6月25日应确认销售收入5万元。

　　3、2013年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资200万元，股权持有至2015年6月1日，甲创业投资企业2015年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵扣的数额为(　　)万元。

　　A.0

　　B.140

　　C.60

　　D.70

　　【答案】B

　　【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该企业的应纳税所得额。对乙公司的投资额可以抵扣的数额=200×70%=140(万元)。

　　4、某公司2015年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费120万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费100万元，为公司高管缴纳商业保险费50万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2015年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为(　　)万元。

　　A.270

　　B.200

　　C.170

　　D.150

　　【答案】C

　　【解析】(1)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费(120万元)可以全额在税前扣除;(2)企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，即1000×5%=50万元，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除;(3)除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费50万元，不得扣除。该公司2013年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=120+50=170(万元)。

　　二、多项选择题

　　1、根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，不正确的有()。

　　A.生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除

　　B.企业应当自生产性生物资产投入使用的当月起计算折旧

　　C.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧

　　D.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用的当月起停止计算折旧

　　【答案】B,D

　　【解析】(1)选项BC：企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;(2)选项D：企业停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

　　2、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是(　　)。

　　A.依照外国法律成立的企业均属于非居民企业

　　B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业属于非居民企业

　　C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业

　　D.非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所

　　【答案】B,C,D

　　【解析】非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　3、根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有()。

　　A.中药材的种植

　　B.林木种植

　　C.花卉种植

　　D.香料作物的种植

　　【答案】A,B

　　【解析】(1)选项AB：免征企业所得税;(2)选项CD：减半征收企业所得税。
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　　4、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时不准予全额扣除的是(　　)。

　　A.企业为职工缴纳的基本养老保险

　　B.企业为职工缴纳的补充养老保险

　　C.企业为职工缴纳的普通商业保险

　　D.企业为管理人员缴纳的普通商业保险

　　【答案】B,C,D

　　【解析】企业为职工缴纳的补充养老保险，在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除;企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

　　5、根据企业所得税法律制度的规定，纳税人取得的下列收入，应计入应纳税所得额的有(　　)。

　　A.转让股权的收入

　　B.接受捐赠的收入

　　C.取得的财政拨款

　　D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　【答案】A,B

　　【解析】选项CD属于不征税收入，不计入应纳税所得额。

　　6、根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出，不得在计算应纳税所得额时扣除的有(　　)。

　　A.合理工资薪金总额2.5%以内的职工教育经费

　　B.企业所得税税款

　　C.交通罚款

　　D.消费税税款

　　【答案】B,C

　　【解析】除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，故选项A不选;纳税人按照规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加，以及发生的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等税金及附加，可以在税前扣除，故选项A不选。

　　7、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有()。

　　A.销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

　　B.采用售后回购方式销售商品的，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，“回购的商品作为购进商品处理

　　C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　D.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除

　　【答案】A,B,D

　　【解析】选项C：销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

　　8、甲公司2013年度取得销售收入4000万元，当年发生的与经营有关的业务招待费支出60万元、广告费和业务宣传费200万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有(　　)。

　　A.业务招待费准予扣除的数额为20万元

　　B.业务招待费准予扣除的数额为36万元

　　C.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为600万元

　　D.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为200万元

　　【答案】A,D

　　【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除(60×60%=36万元)，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(4000×5‰=20万元)，业务招待费准予扣除的数额为20万元;企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分(4000×15%=600万元)，准予扣除。在本题中，该公司实际发生广告费和业务宣传费支出200万元，未超过扣除限额，可以全部在税前扣除。
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