2017年中级会计职称《中级经济法》练习题：第六章增值税法律制度

　　一、单项选择题

　　1、根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税适用征收率的表述中，正确的是(　　)。

　　A.减按2%的征收率征收

　　B.按3%的征收率征收

　　C.按4%的征收率减半征收

　　D.按6%的征收率减半征收

　　【答案】A

　　【解析】小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

　　2、纳税人销售货物的同时收取的下列费用中，属于价外费用的是(　　)。

　　A.代购买方缴纳的车辆购置税

　　B.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

　　C.销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费

　　D.违约金

　　【答案】D

　　【解析】价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费等。

　　3、某服装厂为增值税一般纳税人。2016年4月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元;开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元。将外购的布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含税销售价为30万元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为(　　)万元。

　　A.46.5

　　B.49.9

　　C.51.6

　　D.54.4

　　【答案】A

　　【解析】(1)将外购的布料用于集体福利，不视同销售;(2)销售服装时不论是否开具增值税专用发票，均应计算销项税额;(3)该服装厂当月增值税销项税额=(200+120)÷(1+17%)×17%=46.5(万元)。

　　4、根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的是(　　)。

　　A.国际运输服务

　　B.国际货物运输代理服务

　　C.存储地点在境外的仓储服务

　　D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项A：适用零税率;(2)选项BCD：免征增值税。

　　5、某家电销售企业为增值税一般纳税人。2016年6月销售H型空调80台，每台含税价款2925元;采取“以旧换新”方式销售同型号空调20台，每台旧空调作价585元，实际每台收取款项2340元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月上述业务增值税销项税额为(　　)元。

　　A.40800

　　B.42500

　　C.47736

　　D.49725

　　【答案】B

　　【解析】(1)纳税人采取以旧换新方式销售货物(不含金银首饰)，应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额;(2)增值税销项税额=[2925×80÷(1+17%)+(585+2340)×20÷(1+17%)]×17%=42500(元);或者增值税销项税额=2925÷(1+17%)×(80+20)×17%=42500(元)。

　　6、下列出口的货物，除另有规定外，适用免税并退税政策的是(　　)。

　　A.含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品

　　B.软件产品

　　C.非出口企业委托出口的货物

　　D.有出口经营权的外贸企业委托其他外贸企业代理出口货物

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC属于适用免税但不退税项目。
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　　二、多项选择题

　　1、根据营改增新规，下列关于现代服务的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.生活服务不包括教育医疗服务

　　B.代理记账属于咨询服务

　　C.货物运输代理属于经纪代理服务

　　D.广告代理不属于广告服务

　　【答案】A,B,D

　　【解析】(1)选项A：生活服务包括教育医疗服务;

　　(2)选项B：代理报关、代理记账属于经纪代理服务;

　　(3)选项D：广告代理属于广告服务”

　　2、根据增值税法律制度的规定，下列关于出口退(免)税政策的表述中，正确的有(　　)。

　　A.生产企业出口自产货物适用免抵退税办法

　　B.适用增值税免税政策的出口货物，其进项税额不得抵扣和退税

　　C.出口企业应将不同退税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，不予退免税

　　D.在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出

　　【答案】A,B,D

　　【解析】选项C：出口企业应将不同退税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。

　　3、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供下列应税服务，可以选择适用简易计税方法计税的有(　　)。

　　A.仓储服务

　　B.港口码头服务

　　C.融资租赁服务

　　D.公共交通运输服务

　　【答案】A,D

　　【解析】选项AD：一般纳税人提供的公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务等，可以选择适用简易计税方法计税。

　　4、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有(　　)。

　　A.将委托加工的货物无偿赠送他人的，为货物移送的当天

　　B.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天

　　C.委托他人销售货物的，为受托方售出货物的当天

　　D.进口货物的，为报关进口的当天

　　【答案】A,D

　　【解析】(1)选项B：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;

　　(2)选项C：委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

　　5、根据增值税法律制度的规定，下列出口货物中，免税但不退税的有(　　)。

　　A.国家计划内出口的石油

　　B.避孕药品

　　C.来料加工复出口的货物

　　D.古旧图书

　　【答案】B,C,D

　　【解析】(1)选项A：出口免税并退税;

　　(2)选项BCD：出口免税但不退税。

　　6、根据营改增新规，下列关于一般纳税人的资格认定，说法正确的是(　　)。

　　A.应税服务年销售额，不包括免税、减税销售额

　　B.已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的纳税人，不需重新申请认定

　　C.纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准

　　D.应税服务的年应征增值税销售额超过400万元的纳税人为一般纳税人

　　【答案】B,C

　　【解析】(1)选项A：应税服务年销售额，含免税、减税销售额;

　　(2)选项D：应税服务的年应征增值税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人
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