【】审计学（00160）知识点题库

审计学

销售与收款循环是针对企业财务报表审计的重要业务循环,审计师必须对其及其内部控制加以了解。试述销售与收款循环中的销售业务环节,以及销售交易的内部控制的基本要求。(2019年10月《审计学》真题) 简述注册会计师法律责任的种类与内容(2019年10月《审计学》真题) 什么是审计业务约定书?请列举审计业务约定书必备的至少三个条款。(2019年10月《审计学》真题) 实质性程序(2019年10月《审计学》真题) 审计目标(2019年10月《审计学》真题) 试述应从哪四大方面评估重大错报风险。(2019年4月《审计学》真题) 将上述所有审计概念按照相应的标准予以归类,并指出其分类的标准。(2019年4月《审计学》真题) 简述内部控制的局限性。(2019年4月《审计学》真题) 总体审计策略(2019年4月《审计学》真题) 审计准则(2019年4月《审计学》真题) 针对上述事项,逐项指出其存在不当之处,并简述理由。(2018年10月《审计学》真题) 简要回答注册会计师在了解被审计单位及其环境,除了需要了解被审计单位的内部控制之外,还应当从哪些因素或方面获取相关内容?(2018年10月《审计学》真题) 财务报表审计程序是指审计工作从开始到结束的整个过程,请问其审计程序的主要内容包括哪些?(2018年10月《审计学》真题) 具体审计计划:(2018年10月《审计学》真题) 内部证据:(2018年10月《审计学》真题) 论述注册会计师在设计进一步审计程序时应考虑的因素。(2018年4月《审计学》真题) 简述确定审计程序范围时要考虑的因素。(2018年4月《审计学》真题) 简述存货监盘程序的主要内容。(2018年4月《审计学》真题) 独立性(注册会计师职业道德的基本原则)。(2018年4月《审计学》真题) 总体审计策略。(2018年4月《审计学》真题)

第一章审计概论

第一章第一节审计的定义和特征

审计方法审计主体包括() 在20世纪初，审计应具有的特点包括() 审计按照所依据的基础和使用的技术可分为() 我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于() 下列不属于审计关系人的是() 审计的主体是指() 下列不属于审计作用的是() 下列不能充当审计主体的是注册会计师审计具有的特点包括审计的最大特征体现在将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，其分类的标准是下列不属于审计独立性主要表现的是按审计的主体分类，可将审计分为在国外注册会计师审计的产生和发展过程中，英国式审计对应的审计阶段为针对社会审计而言，审计的委托者是（）按审计主体不同，审计可以分为简述不同的审计定义包含的共同含义。简述不同的审计定义包含的共同含义。

第一章第二节审计的产生和发展

中华人民共和国审计署受()。我国在西周就形成了()。下列按照审计所依据的基础和使用技术的先后排序正确的是()。国外社会审计的发展历程大体可以分为() 内部审计与注册会计师审计的一致性，主要表现在() 注册会计师审计产生的直接原因是() 注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是() 电子计算机审计不应该改变() 被审计单位在一定时期内以财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动称为（）我国审计的确立阶段是() 下列各项审计中独立性最强的是() 审计有别于其他管理活动的独特之处是() 下列不属于注册会计师审计特点的是() 注册会计师审计的产生主要是由于（）注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为() 为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循() 下列关于审计的产生和发展的表述中，正确的是下列关于审计所依据的基础和使用的技术分类的表述中，正确的是国家审计机关的第一属性是

第一章第三节审计的分类和审计方法

审计按照主体分类,可分为()。下列关于注册会计师审计产生和发展阶段的表述,正确的是()。注册会计师在调整审计方法时,最主要依据变化的因素是()。有关审计监督体系的理解,下列各项表述,正确的是()。下列不属于注册会计师审计特点的是()。在风险导向审计模式下,财务报表审计的核心内容是重大错报风险的评估与应对,请论述其核心内容。主要用于证实客观事物的审计方法有() 按审计的目的和内容分类，可以将审计分为() 审计中常用的证实客观事物的方法有() 当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如() 审计按照主体分类，可分为（）审计可以从不同角度进行分类，下列正确的有() 审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计的特征有() 审计按其目的和内容分类，可分为() 审计按照主体分类，可分为() 审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是() 注册会计师通过评价被审计单位的经营程序种方法来评价其经营活动的效果和效率的是() 我国在1982年的宪法中明确规定了设立() 审计的独立性按照由高至低的排列顺序为（）下列不属于证实客观事物的方法是（）

第一章第四节审计的职能和作用

下列关于审计监督体系的阐述，正确的有() 下列注册会计师审计与政府审计的区别，正确的有() 政府审计隶属于议会的国家有() 审计的独立性主要表现在() 以下属于审计经济职能的有() 按照审计执行的地点，可以将审计分为（）审计的职能包括() 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是() 政府审计部门与注册会计师如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是() 下列不是审计职能的是() 下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是() 一般来说，实行有偿审计的是() 在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是() 审计的最基本的职能是() 在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）舞弊合理保证的鉴证业务主要指舞弊鉴证业务中的三方关系分别是

第二章注册会计师职业道德

第二章第一节注册会计师职业道德规范及其基本原则

下列属于注册会计师法律责任成因的有()。下列属于注册会计师职业道德基本原则的有()。下列注册会计师的行为中,不违反职业道德规范的是()。简述注册会计师专业胜任能力两个独立阶段的内容。或有收费注册会计师为了实现其执业目标，必须遵守以下基本原则() 下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有() 下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有() 注册会计师职业道德规范的基本原则中，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务的是() 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是() 下列注册会计师的行为中，不违反职业道德规范的是() 注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是() 注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）下列不属于注册会计师基本原则的是() 位于注册会计师职业道德的基本原则首位的是() 注册会计师职业道德审计准则根据注册会计师职业道德的基本原则，下列关于职业行为中对同行责任的表述正确的有注册会计师审计产生的直接原因是注册会计师产生的直接原因是

第二章第二节独立性

会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和()。下列情况中,对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是()。注册会计师要保持其独立性，必须做到() 下列可能威胁独立性情形的有() 可能威胁独立性的情形包括() 如果会计师事务所长期委派某位高级职员承担某一客户的鉴证业务，则应当采取以下哪些防范措施维护独立性() 下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是() 下列行为中，对注册会计师独立性构成不利影响的是（）如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当() 鉴证小组成员与鉴证客户董事、经理或某血特定角色的员工之间是直系亲属或近缘亲属关系，则应当采取防范措施维护独立性，以下不能维护独立性的是() 注册会计师努力达到形式上的独立性，以便() 鉴证业务按其独立性，由高至低的排序为() 注册会计师在执行审计业务时，如果不能采取有效的防范措施将对独立性的不利影响降至可接受水平，则应当采取（）会计师事务所维护独立性的具体防范措施有哪些? 面对独立性的威胁，注册会计师应采取什么应对措施加以防范? 实质上的独立试述鉴证客户内部针对可能威胁独立性情形的防范措施。面对独立性的威胁，注册会计师应采取什么应对措施加以防范? 什么是独立性?说明可能威胁独立性的情形。可能威胁审计独立性的情形有

第二章第三节专业胜任能力与保密

下列关于鉴证业务的表述中，正确的是前后任注册会计师的关系，适用的业务是我国不允许会计师事务所为同一家上市公司提供自我评价对注册会计师职业道德原则产生不利影响的具体情形主要包括

第二章第四节收费、佣金及业务招揽

下列不属于会计师事务所收费应该考虑的因素是()。如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，会计师事务所应当确保() 会计师事务所和注册会计师接受年报审计业务时，如果与被审计单位之间存在下列关系，需要回避的是（） xYz会计师事务所从2006年12月1日开始授受委托，已经连续两年对ABC股份有限公司的财务报表进行了审计，双方约定2010年3月8日对2009年度的财务报表出具审计报告，并且决定在2010年9月15日后双方终止一切业务。xYz会计师事务所的鉴证业务期间应是() 下列关于会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务的原因中不正确的是() 会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应() 业务招揽会计师事务所审计收费的基础是

第二章第五节其他职业道德

若注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见,客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的,这种情况构成了()。注册会计师对客户所负有的责任包括() 如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，以致只能采取以下哪些防范措施才能消除这些威胁或将其降至可接受水平() 在接受委托前，后任注册会计师向前任注册会计师沟通的内容应当包括() 注册会计师审计的最本质特性是() 简述注册会计师对同行的责任。应有关注下列属于注册会计师职业道德的基本原则有所有应当记录的交易和事项均已记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均已包括。这是所审计期间与各类交易、事项及相关披露的

第三章注册会计师执业准则体系与法律责任

第三章第一节中国注册会计师执业准则体系

下列属于鉴证对象信息的有()。下列属于鉴证业务的有()。会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和()。下列关于鉴证业务的阐述,错误的是()。审阅业务简述会计师事务所进行质量控制的目的。中国注册会计师业务准则包括() 中国注册会计师执业准则体系包括() 会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证()，才能接受或保持客户关系和具体业务。下列关于经营失败与审计失败的表述中不恰当的是() 一项鉴证业务的成立必须具备的独立关系为（）下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是() 下列中国注册会计师执业准则，不包括() 审阅业务鉴证业务试论述注册会计师法律责任的种类。下列不属于注册会计师职业道德基本原则的是注册会计师在制定总体审计策略时可能考虑的事项包括下列属于注册会计师了解法律环境和监管环境需要考虑的事项是实质性程序

第三章第二节注册会计师业务准则

下列不属于鉴证业务的是()。下列属于质量控制制度要素的有() 按照责任方认定能否为预期使用者直接获取，可以将鉴证业务分为() 作为鉴证业务的适当标准应当具备的特征有() 鉴证业务，按照提供的保证程度不同可分为() 根据《注册会计师鉴证业务基本准则》，注册会计师鉴证业务要素包括() 在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，注册会计师认为正确的是（）在审计实务中，对质量控制制度承担最终责任的是() 鉴证业务涉及的三方关系人是指() 注册会计师的业务范围不应包括() 下列选项中，不属于鉴证业务中的三方关系是() 下列属于违反会计师事务所对业务工作底稿所包含的信息予以保密责任的是() 简要说明会计师事务所进行质量控制的目的。注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已经作过盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在大量虚构情况。要求，请对注册会计师进行责任认定，并说明理由。普通过失简述质量控制制度的目的和要素。鉴证报告 C会计师事务所的注册会计师陈某担任多家被审计单位2019年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列审计报告的事项:(1)甲公司2019年初开始使用新的ERP系统，因系统缺陷导致2019年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本、存货等项目实施审计程序。(2)2019年，因采用新发布的企业会计准则，乙公司对以前年度投资形成的部分长期股权投资改按公允价值计量，并确认了大额公允价值变动收益，未对比较数据进行追溯调整。(3)丙公司2019年度严重亏损，但管理层编制的利润表显示2019年度利润总额为3.2万元，注册会计师责令其修正财务报表，且与董事会沟通后也拒不改正。(4)丁公司是金融机构，在风险管理中运用复杂金融工具。因风险管理负责人离职，人事部暂未招聘到合适的人员，管理层未能在财务报表附注12中披露与该金融工具相关的风险。(5)戊公司2019年度的一笔海外的应收账款800万元无法函证，并且管理层阻挠注册会计师采取相应的替代程序，该应收账款占整个资产总额的10.2%，对利润总额的影响微乎其微。(6)戌公司2019年度审计前的财务报表有存在诸多超过审计重要性水平的错报，经过注册会计师审计与沟通，戌公司都逐一更正，最后审计后的财务报表显示其利润总额为-1234.56万元，财务报表附注13披露生产经营困难，其流动负债高于资产总额670万元。要求:针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出注册会计师陈某应当出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。下列情况中，注册会计师不得披露客户有关信息的是注册会计师向被审计单位的债务人函证应收账款的主要目的是为了

第三章第三节审计质量控制准则

下列关于审计质量控制准则的表述中,正确的是()。属于鉴证业务关系人的有() 会计师事务所应当倡导与培育企业内部文化的导向是() 下列关于三方关系的叙述不正确的是() 鉴证业务要素不包括() 应当对事务所的业务质量承担最终责任的是() 对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其() 会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过() 注册会计师王某明知委托单位ABC公司的财务报表有重大错报，却在委托单位的压力下出具了无保留意见的审计报告行为，王某的行为属于() 以下关于注册会计师过失的说法不正确的是() 在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，注册会计师应当考虑的因素是（）下列不属于鉴证业务的是() 鉴证业务常见的保证方式是（）下列不是鉴证业务特点的是() 审计准则经营失败 ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。标准是用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。请论述适当的标准应当具备的特征。审计失败项目质量控制复核

第三章第四节注册会计师的法律责任

下列属于注册会计师法律责任成因的有()。我国注册会计师可能承担的法律责任是()。注册会计师可能导致承担法律责任的原因有() 下列属于注册会计师法律责任的后果有（）下列属于注册会计师法律责任成因的有() 会计师事务所的质量控制制度包括的因素有() 下列关于鉴证对象与鉴证对象信息的说法，正确的有（）注册会计师可能承担法律责任的原因有() 财务报表审计一般是提供() 针对鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对工作底稿至少保存的时间为() 下列不属于鉴证业务的是() 下列不是注册会计师法律责任的是() 下列属于注册会计师法律责任的起因是（）因违约和过失可能使注册会计师承担() 下列各项中，属于会计师事务所质量控制内容的是() 按审计业务的保证程度由高至低的排列为() 下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是（）简述鉴证业务三方关系人及其关系。试述我国如何防范注册会计师的法律责任。注册会计师的违约、过失与欺诈会使其承担什么法律责任?如何防范注册会计师的法律责任?

第四章审计目标与计划审计工作

第四章第一节财务报表审计的目标与实现

下列不属于注册会计师审计特点的是()。下列各项中,违反“权利和义务认定”的是()。在对资产存在性认定获取审计证据时,正确的测试方向是()。被审计单位将一批完工入库的产品900万元,在入账时错记为800万元,注册会计师据此认为被审计单位违反了()。在销售账户中记录了一笔虚构的销售业务,则被审计单位管理当局违背的认定是()。下列审计目标,一般应采用顺查方法的是()。注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目有() 下列各项基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货”具体审计目标有（）在审计中如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的,此时注册会计师应该采取的措施有() 下列各项基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货”具体审计目标的有() 在对财务报表进行审计时，一般情况下更应关注“完整性”问题的项目有() 总体审计策略中包括内容有() 下列甲公司的事项中，涉及分类和可理解性认定的是() 注册会计师应汇总错报不包括（）在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准。下列各项中注册会计师不宜作为重要性水平基准的是() 资产类审计与负债类审计的最大区别是（）如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，那么应该发表的是() 沪江公司的资产负债表报告“应收账款100000”，这意味着管理层在财务报表上明确表达的认定是() 在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为() 应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估,高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是()

第四章第二节审计业务约定书

对管理层的诚信存在疑虑,最有可能影响的是()。下列不属于业务约定书必备条款的是()。简述注册会计师审计报告中管理层对财务报表的责任段内容。审计业务约定书的必备条款包括() 注册会计师在审计被审计单位存货账户中是否将他人寄售商品列入其中时，与此相关的管层认定有() 下列各项中，属于管理层在资产负债表中列报应收账款所作出的认定的是() 下列关于认定和具体审计目标的表达，正确的有() 下列仅属于交易和事项认定的是() 下列认定中，与各类交易和事项无关的是() 审计业务约定书具有() 审计程序的起点是() 审计业务约定书具有() 注册会计师在评价错报影响时应汇总的错报不包括() W会计师事务所承接了天成股份有限公司2013年度的财务报表审计业务，注册会计师按资产总额1000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润500万元的2%计算了利润表的重要性水平，则其最终的财务报表层次的重要性水平为() 应收账款余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现金额有300万元的高估，高估部分为样本账面金额的20%，据此注册会计师推断误差为() 何时调配审计资源是() 审计业务约定书的作用不包括() 甲公司将2010年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则其2009年度财务报表存在错误的认定是() 下列有关审计监督体系的理解中，表述正确的是（）下列事项中，管理层违反“分类”认定的是（）

第四章第三节审计重要性

注册会计师在确定计划的重要性水平时,需要考虑的主要因素有()。在确定财务报表层次的重要性水平时,判断基础适当的有()。什么是重要性?如何理解审计风险?重要性与审计风险的关系?请进一步阐述重要性与审计风险的关系对审计程序的影响。金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的。注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的具体情况包括() 在下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有() 注册会计师在审计结束阶段，需要汇总尚未更正的错报包括() 下列关于审计重要性的表述，错误的有() 注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有() 下列事项中，属于“完整性”认定的有（）与列报相关的审计目标有（）审计重要性从其特征分类，可以分为（）如果在销售总账、明细账中登记并未发生的销售，或者已实现的销售不入账，这些是违反了被审计单位管理当局的（）在确定审计范围的时候，注册会计师应该考虑的事项有() 下列各项因素中，与认定层次重要性水平成同向变动关系的是() 下列关于确定重要性的基准不适当的是（）下列不属于注册会计师针对列报运用的认定是() 下列选项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是() 从库存产成品出发，去核对库存商品明细账，主要用于查证下列何种审计认定？() 审计重要性的界定是针对（）以下关于审计重要性的理解不正确的是()

第四章第四节计划审计工作

下列关于认定和具体审计目标的表达,正确的有()。下列关于函证审计程序的阐述,错误的是()。下列各项中,被审计单位违反计价和分摊认定的是()。下列关于分析程序的阐述,正确的是()。计划审计工作注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层进行沟通，沟通的内容可以包括() 注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素主要有() 一般情况下，实物证据能够证实的具体目标有() 初步业务活动有利于确保注册会计师在计划审计工作达到的要求是() 尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误差的有() 注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的主要因素有() 对应收账款函证获取的证据，最相关的认定是（）注册会计师的计划审计工作不包括() 注册会计师了解被审计单位及其环境的直接目的是（）注册会计师汇总错报时不应包括() 下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是() 下列选项中，不属于总体审计计划的是() 在财务报表审计中，经常会运用到下列审计程序:获取管理层声明，穿行测试，实质性程序，控制测试，制定总体策略与具体审计计划。要求按财务报表审计可能执行的先后顺序正确排序。具体审计计划为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好

第五章审计证据与审计工作底稿

第五章第一节审计证据

审计人员判断所应收集审计证据的充分性,应考虑的因素有()。下列审计证据中,属于外部证据的是()。下列关于审计证据的数量与质量的表述,正确的是()。下列有关审计证据的说法中,错误的是()。下列可以获取实物证据的审计方法是()。注册会计师判断审计证据是否充分，一般应考虑的主要因素有() 审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为() 审计证据适当性的核心内容有（）在审计过程中，注册会计师应该通过一定的审计程序获取审计证据，这些审计程序按目的分类包括() 内部审计证据中可靠件较强的有() 下列审计证据中，属于外部书面证据的有() 下列有关审计证据的可靠性的说法，不正确的有() 通过下列审计程序注册会计师可以获取审计证据，得出结论，形成审计意见的有() 下列审计证据中，属于内部书面证据的有() 审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为() 下列关于审计证据的表述，错误的是() 下列各项证据中，证明力最强的是() 在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是() 下列属于外部审计证据的是（）在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）

第五章第二节审计工作底稿

下列关于审计工作底稿的表述,正确的是()。下列关于审计证据的表述,正确的是()。下列在获取的审计证据中,可靠性最强的通常是()。在确定审计证据的相关性时,下列不属于注册会计师应当考虑的事项的是()。下列不属于审计工作底稿作用的是()。下列有关审计证据可靠性的表述,注册会计师认同的是()。审计工作底稿应当自审计报告日起至少保存()。简要回答审计证据可靠性的原则。下列注册会计师实施控制测试的必要情况有() 审计工作底稿通常包括() 下列可以作为永久性档案的有() 会计师事务所对审计工作底稿实施适当的控制程序的目的是() 下列审计程序属于同一级次的有（）注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其主要目的体现在() 注册会计师在下列情况下应当进行控制测试的有() 注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项通常包括() 审计工作底稿的归档期限为() 只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行() 下列具有不可替代性的审计程序是() 审计工作底稿归档期限为审汁报告日后或审计报告中止日后的()

第六章重大错报风险的评估与应对

第六章第一节了解被审计单位及其环境

在风险评估中,需要了解的被审计单位环境的因素有()。下列活动中,不属于控制活动要素的是()。内部控制存在固有局限性的首要因素是()。鉴证业务内部控制了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目标是() 注册会计师了解审计单位及其环境的目的是() 通常情况下，注册会计师实施进一步审计程序，将控制测试与实质性程序结合使用的是() 内部控制的控制环境不包括() “观察和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序，它不仅可以提供有关被审计单位及其环境的信息，而且可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果。实施的观察和检查程序包括() 注册会计师了解被审计单位及其环境时应当实施的观察和检查程序有() 在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有() 在测试控制运行的有效性时，注册会计师获取关于控制是否有效运行的审计证据应从() 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，其包括() 下列通常与重大的非常规交易有关的可能导致更高的重大错报风险的特别风险的原因有() 下列属于注册会汁师应当在审计中实施控制测试的情形的有() 内部控制的要素包括() 了解被审计单位内部控制的基本内容包括() 注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常采用的程序有（）内部控制要素包括()

第六章第二节评估重大错报风险

下列事项中,可以确定为特别风险的有()。下列属于重大事项的有()。在测试控制运行的有效性时,注册会计师应当从中获取控制是否有效运行的审计证据的有()。注册会计师应汇总的错报不包括()。在确定特别风险的性质时,注册会计师不应当考虑的事项()。 X公司2019年提交的财务报表显示,全年利润总额1 000万元,年末资产总额5 000万元。注册会计师在审计中发现下列问题:(1)资产负债表中的存货低估20万元,原因尚待查明;(2)12月20日收到一笔技术服务费5万元未入账,列入小金库;(3)12月份的工资表中有两个虚构的职工姓名,共领取工资2 000元,被制表人占为已有。要求:分析上述问题是否重要,并说明理由。(2021年10月《审计学》真题) 注册会计师发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，应当() 在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素不包括() 在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是() 仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于() 注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是() 风险评估程序包括() 控制测试程序包括() 下面关于分析程序的说法，正确的有() 在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有() 下列属于控制测试常用的审计程序的有() 实施控制测试的情况有() 注册会计师可以通过实施实质性程序改变（）下列与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险的原因是() 注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范嗣，应当与评估的哪个层次的重大错报风险具备明确的对应关系()

第六章第三节针对重大错报风险的应对措施

未更正错报的汇总数的类型有()。下列关于识别和评估重大错报风险的审计程序阐述,错误的是()。在进行年度会计报表审计时,为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账,注册会计师实施的最有效审计程序是()。下列各项中,不属于注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险确定的总体应对措施的是()。观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果,并可提供有关被审计单位及其环境的信息。请问注册会计师通常应当实施的观察和检查程序包括哪些? 假定单独存在下列一种情况，则最能表明被审计单位存在与经营业绩夸大相关的重大错报风险的是() 为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以提高审计程序的不可预见性。下列各项程序中，不能提高审计程序不可预见性的是() 财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有（）下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有() 下列关于控制测试范围表述，正确的有() 下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是() 只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行() 内部控制的目标不包括() 对建立健全内部控制，负有责任的是() 下列关于财务报表层次重大错报风险的表述，不正确的是() 被审计单位规定，所有运输车辆在驶出商品存放区域时，必须由保安员检查确认承运人员持有盖有发运部门印章的发运凭证，否则不准放行。这一控制措施最能有效防止重大错报风险的是() 控制测试与实质性程序有什么区别与联系？为什么即使被审计单位经控制测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？ A注册会计师是X公司2012年度财务报表审计业务的项目合伙人，正对评估的重大错报风险设计进一步审计程序。相关情况如下：（1）为应对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险，A注册会计师决定全部采用积极的方式函证，同时扩大函证程序的范围。（2）X公司利用高度自动化系统开具销售发票。A注册会计师于2012年7月确认系统的一般控制有效，并确认了该系统正在运行后，得出系统在2012年度有效运行的结论。（3）虽然应付账款完整性认定的控制有效，但因评估的固有风险较高。A注册会计师放弃信赖相关内部控制，转而扩大检查等实质性程序的范围。（4）A注册会计师怀疑X公司可能在会计期末以后伪造销售合同以虚增销售收入，拟在2012年12月31日向X公司索取全部销售合同副本。（5）X公司2012年度多次向银行和其他企业抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报风险，A注册会计师决定扩大对实物资产的检查范围。（6）A注册会计师评估的存货计价认定相关控制的有效性较高，在设计进一步审计程序时，决定相应缩小控制测试的范围。要求：指出A注册会计师针对评估的重大错报风险设计的上述进一步审计程序在性质、时间安排或范围方面是否存在不当之处，简要说明理由。针对财务报表层次重大错报风险可采取哪些总体应对措施?这些应对措施对进一步审计程序方案会产生哪些影响? 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？

第七章销售与收款循环审计

第七章第一节销售与收款循环的特性

为了确保销售收入截止的正确性，审计人员应当要求被审计单位() 下列关于函证审计程序的表述，不正确的是() 注册会计师审计以托收承付方式进行结算的销售收入时，就应注意销售成立的时间是以() 审计人员可利用应收账款账龄分析表来作为() 下列属于销售与收款循环中的业务活动的有() 简述销售与收款循环的主要业务活动。 A注册会计师负责对X公司2011年度财务报表实施审计。根据对重大错报风险的评估结果，X公司应收账款项目的存在认定具有较高的重大错报风险，计价和分摊认定存在特别风险。为应对评估的重大错报风险，A注册会计师在确定销售与收款循环进一步审计程序的总体方案时，选择了实质性方案。相关情况如下：（1）为应对应收账款存在认定的重大错报风险与计价和分摊认定的特别风险，A注册会计师拟扩大函证程序的实施范围，以便将检查风险降低到可接受水平。（2）A注册会计师决定提高消极式函证的比例。因为在这种方式下，即使未收到客户回函，也能形成结论；在收到回函时，所获证据的可靠性甚至可能高于积极式函证。（3）在填写询证函时，注册会计师将截止时间定为2011年12月15日，以提高函证程序的不可预见性，并拟对自截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。（4）为加强对函证的控制，A注册会计师谢绝了X公司财务主管提出的代为寄送询证函的协助，直接将询证函交给X公司收发室的王师傅，要求王师傅亲自寄发。（5）客户Y公司回函不同意X公司的账面记录。原因是X公司委托的运输公司直到2012年1月2日才将商品运达约定交货地点，故此前双方并不存在债权、债务关系。（6）客户Z公司同意询证函中“贵公司欠”项目记载的50万元，但不同意“欠贵公司”项目记载的20万元。随信寄来的Z公司汇款单表明该项目的金额应为70万元。要求：（1）针对情况（1）～（4），指出A注册会计师的决策或做法是否正确，简要说明理由；（2）针对情况（5）和（6），假定Y公司、Z公司的回函经证实是正确的，指出A注册会计师是否需要向X公司提出调整建议？如需要，请指出在不考虑利润分配的条件下调整分录涉及的财务报表项目。积极的函证某公司采用应收账款余额的5‰计提坏账准备，“坏账准备”账户年初贷方余额为4000元，借方发生额为2000元，另有去年己注销的坏账今年收回1000元，该公司的会计分录如下：借：银行存款 1000贷：其他应收款 1000年末应收账款余额为500000元，会计人员计提坏账准备，会计分录如下：借：资产减值损失——坏账损失2500贷：坏账准备 2500要求：指出公司存在的问题，并编制调整分录。简述在对应收账款进行审计时，注册会计师可选用的函证对象的项目有哪些。 XYZ公司主要从事小型电子商品的生产和销售。XYZ公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自2006年以来没有发生变化。XYZ公司产品主要销售给国内各大经销商。A和B注册会计师负责审计XYZ公司2009年度财务报表。资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下：（1）仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账薄。（2）每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理，但会计部门人员无权阅读该报告。资料二：A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从2009年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发现异常。（2）B注册会计师询问了总经理和部经理有关资料一中第（2）项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从2009年9月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在B注册会计师的要求下，销售部经理在系统中生成了截止2009年12月31日的专门报告，B注册会计师没有发现存在不匹配的事项。要求：（1）针对资料一（1）至（2）项，逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。将答案直接填入表一。（2）针对资料一（1）至（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。请将答案直接填入表二。（3）针对资料二（1）至（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。表一内部控制事项交易／账户认定对照表内部控制事项（资料一）交易／账户认定（1）（2）注册会计师通过检查应收账款的账龄分析是否正确，最可能证实管理层对财务报表应收账款项目的

第七章第二节销售与收款循环内部控制测试

下列应该寄发积极方式函证的是() 审查应收账款的最重要的实质性程序是() 审查应收账款最重要的实质性测试程序是() 在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是() 主营业务收入截止测试的关键是，检查开具发票日期、记账日期、发货日期() 对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是() 对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为() 设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，该控制与应收账款余额的何种认定有关？() 下列有关函证的说法，错误的是() 注册会计师审计应收账款的目标，不应包括() 下列属于销售交易的内部控制有() 下列各项中，属于保证所有销售交易均已登记入账（完整性）的内部控制的有() 注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有() 注册会计师对销售与收款业务内部控制制度是否健全、各项规定是否得到有效执行进行测试时，其测试的重要环节包括() 在被审计单位设定的以下内部控制目标中，与销售收入发生认定有关的有（）注册会计师正在对被审计单位的应收账款与主营业务收入实施审计，简要回答两者审计认定的具体内容。简述积极式函证和消极式函证的不同及如何协调? 某会计师事务所接受委托，审计Y公司2013年度的会计报表。陈继注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。陈继注册会计师取得了2013年12月31日的应收账款明细表，并于2014年1月15日采用肯定式回函方式对所有重要客户寄发了询证函。陈继注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下：异常情况函证编号客户函证金额回函日期回函内容（1） 22 甲 300000 2014.01.18 购买Y公司300000元存货属实，款项已于2013年12月25日用支票付讫。（2） 56 乙 500000 2014.01.19 产品质量不符合要求，根据购货合同，已于2013年12月28日将货物退回。（3） 64 丙 640000 2014.01.20 2013年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售。（4） 82 丁 900000 （贷方） 2014.01.22 采用按预收账款方式购货900000元，根据购货合同，已于2013年12月25日预收了900000元。（5） 134 戊 60000 地址错误邮局退回（6） 166 己 200000 2014.01.28 从未收到Y销售给本公司的货物要求：针对以上异常情况，指出注册会计师应分别实施哪些审计程序。京华会计师事务所的注册会计师张某在编制对ABC公司2010年财务报表审计项目的审计计划前，需要研究评价ABC公司销售业务的内部控制。资料一：ABC公司为扩大销售渠道，在甲地区设立了一家销售网点，委派当地人员赵涛担任该网点的经理，网点的会计则由公司本部直接委派会计人员王军前往担任。为满足经营需要，ABC公司在工商银行甲分行开设了专门账户，供该销售网点支付相关费用。公司规定，销售网点的支票由会计人员王军保管，财务章由赵涛掌管。使用支票支付相关费用须由赵涛和王军共同签发，并指定王军持签发的支票到银行办理支取手续。作为会计人员，王军除登记银行日记账外，每月还必须按时从银行取得对账单进行核对。支票存根、作废支票、银行对账单等均由王军保管。王军每月必须编制现金支出报告送交公司总部。资料二：经了解相关内部控制后，张某注册会计师决定将开具销售发票环节之一作为控制测试的重点。这一环节具体包括填制连续编号的销售发票并向顾客寄送。[要求](1)分析ABC公司现金支出内部控制中存在的一个最严重的缺陷，指出这一缺陷可能导致错报的具体情况，并提出针对性的改进建议。(2)对于开具销售发票这一环节，注册会计师主要应关心哪些问题?这些问题分别与管理层对销售业务的何种认定相对应?(3)为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错，ABC公司应设立哪些控制程序?(4)针对资料二，张某注册会计师应如何对这一环节的内部控制实施控制测试? A会计师事务所接受委托，审计Y公司2010年度的财务报表。注册会计师了解和测试了应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。注册会计师取得2010年12月31日应收账款明细表，并于2011年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函，并将与函证结果相关的重要异常情况汇总于题36表：要求：针对上述各种异常情况，说明注册会计师应分别实施哪些重要审计程序？

第七章第三节销售与收款循环主要账户的审计

注册会计师可利用应收账款账龄分析表,作为()。下列关于应收账款实质性程序表述,正确的有()。下列关于函证审计程序表述中,不正确的是()。从被审计单位应收账款明细账为起点函证,最有可能获取审计证据涉及的认定是()。销售和收款循环涉及的主要业务活动有:接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单等。论述上述活动涉及的认定,并列举一项其余活动。 A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。甲公司2019年12月31日应收账款余额为5 000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为3 000万元。相关事项如下：（1）审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所，但甲公司客户X公司将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。（2）对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。（3）审计项目组成员根据甲公司财务提供的境外客户Y公司财务负责人私人邮箱，发送了电子邮件，询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。（4）甲公司客户z公司的回函确认金额比甲公司账面余额少10万元。甲公司销售部人员口头解释，甲公司于2019年12月末销售给Z公司的一批产品，在2019年末尚未开具销售发票，Z公司因此未入账。A注册会计师认为该解释合理，未实施其他审计程序。（5）实施函证的3 000万元应收账款余额中，审计项目组未收到回函的余额合计950万元，审计项目组对此实施了替代程序：对其中的500万元查看了期后收款凭证；对没有期后收款记录的450万元，检查了与这些余额相关的销售合同和发票，未发现例外事项。（6）鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报，A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。要求：针对上述第(1)至(6)项,逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。 Y公司欠A公司100万货款，且注册会计师有理由相信欠款可能存在重大差错，则注册会计师对A公司的应收账款应采取的措施是() 注册会计师对被审计单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查() 适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行r适当的职责分离的是() 注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了() 如果审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为，则应执行最有效的交易实质性测试程序是() 在确定函证对象时，下列项目中应当进行函证的是（）注册会计师审计应收账款的目的不应包括（）登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是() 审计人员可能对应收账款采用消极式函证的情况有（）在应收账款的审计中，注册会计师可以利用的比率为() 注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有() 注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有() 消极的函证注册会计师张勇在审计美丰公司收入业务时，发现该公司与裕华公司签订了来料加工合同。合同中规定，加工费8000元，通过银行转账支付，剩余材料留归该公司。审查美丰公司银行存款收款凭证时，收款凭证上的会计分录为：借：银行存款8000贷：其他应付款8000后又发现加工多余的材料100千克，合同标价为每千克15元，被加工车间出售，共得1500元收入，并将此收入作为加工人员奖金分掉。要求：指出美丰公司在处理上述来料加工业务中存在的问题，并编制调整分录。（假设增值税税率为17%）

第七章第四节销售与收款循环其他相关账户的审计

注册会计师向债务人甬证应收账款的主要目的是() 为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的程序是() 注册会计师通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄以便了解() 注册会计师通常以资产负债表日为截止日，实施函证的时间为() 适当的职责分离有助于防止有意或无意的错误，下列符合适当的职责分离要求的是() 对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应() 对应收账款函证获取的证据，最相关的认定是（）下列各项中，不属于应收票据的审计目标的是() 主营业务收入截止测试的关键所在是检查开具发票日期、记账日期、发货日期() 采用预收账款销售方式时，企业确认销售收入的时点应按照() 在应收账款的审计中，注册会计师可以分析的比率有() 在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，审计人员应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括() 审计目标对审计工作发挥着导向作用，注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表是有关应收账款的认定、审计目标和审计程序。最相关的认定应收账款的项目审计目标审计程序应收账款是否存在应收账款是否归被审计单位所有应收账款增减变动记录是否完整（或所有应当记录的应收账款是否均已记录）应收账款是否可以收回，计提的坏账准备是否适当【要求】根据应收账款项目审计目标的提示，填写相应的最相关认定，并针对每个审计目标设计两项简要的审计程序（填入表中）。 A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2009年度财务报表进行审计。该公司2009年度的供产销形势与上年相当且未发生大的并购重组等行为。该公司提供的2009年度的财务报表附注的部分内容如下：（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款和坏账准备2009年年末余额分别为16553万元和52.77万元。应收账款账龄分析（金额单位为：人民币万元）账龄年初数年末数 1年以内 8392 10915 1-2年 1186 1399 2-3年 1161 1365 3年以上 1421 2874 合计 12160 16553 （2）营业收入和营业成本项目附注：营业收入和营业成本2009年度发生额分别是61020万元和52819万元。营业收入（万元）营业成本（万元） 2008年发生额 2009年发生额 2008年发生额 2009年发生额 X产品 40000 41000 38000 33800 Y产品 20000 20020 19000 19019 合计 60000 61020 57000 52819 要求：假定上述附注内容中的年初数与上年比较数均已审定无误，作为注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。 ABC会计师事务所承接了甲公司2020年的财务报表审计业务，并委派A注册会计师担任项目合伙人。项目组确定财务报表层次的重要性水平是50万元，甲公司资产总额为2000万元，营业收入及利润总额分别为3000万元和200万元。审计报告日为2021年3月2日，其他相关情况如下:(1)甲公司于2020年12月购入设备一台，当月对其计提了5万元的折旧，并计入了管理费用;(2)甲公司2020年资产负债表中列示的存货项目金额为1200万元，管理层按成本对存货进行计量，如果是按照成本与可变现净值孰低原则计量，存货金额将减少250万元;(3)甲公司价值1000万元的存货由中东地区某经销商负责代销，因当地政局不稳定，注册会计师无法实施监盘，也无法委托当地注册会计师代为监盘或实施其他替代审计程序;(4)甲公司有一笔金额为100万元的应收账款无法进行函证，也无法实施替代审计程序;(5)2021年1月19日，甲公司生产的产晶环保不达标，被国家相关部门发出限期整改的通知;;(6)甲公司漏记一项无形资产的摊销，金额为12万元。要求:请单独考虑上述每个事项，不考虑其他情况，确定A注册会计师应该发表的审计意见类型，并简要说明理由。下列销售与收款循环重大错报风险中，营业收入与应收账款错报最匹配的是下列属于注册会计师审计应收账款时应选作函证对象的项目有对未函证应收账款，为验证其真实性，注册会计师应当实施的替代审计程序是销售单是销售交易轨迹的起点，它能够证明管理层有关销售交易的如果在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符，注册会计师应据此认为公司违反了

第八章采购与付款循环审计

第八章第一节采购与付款循环的特性

下列属于采购与付款循环中“发生”认定的关键内部控制程序的是() 下列职务中，不属于不相容职务的是() 对被审计单位的应付账款，注册会计师应侧重审查其（）注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购与付款循环中的() 对采购与付款循环交易实施实质性程序时，注册会计师从卖方发票追查至采购明细账，目的是为测试采购交易的（）采购与付款循环中，属于“完整性”认定的关键内部控制程序为（）下列企业采购与付款业务的岗位，它们不相容的有() 采购与付款循环内部控制测试的主要内容包括() ABc会计师事务所的A和B注册会计师对H股份有限公司2010年度的财务报表进行审计，发现该年度发生以下交易和事项及其会计处理：(1)2010年1月21日，公司购买价格为30万元的生产部门用机器一台并人账，当月启用，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算同定资产折旧，这类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。(2)2010年11月30日，公司清理资产和负债时还发现，应付外单位款项10万元，因该单位已撤销而无法偿还，但H公司在2010年度未进行会计处理。[要求]假定不考虑H公司会计报表层次的重要性水平，会汁报表尚未报出，针对上述交易事项，注册会计师应分别提出何种审计建议?若应当建}义做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录。在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。(金额单位统一用“万元”) 试述固定资产实质性分析程序的步骤。在采购与付款循环交易中形成的下列单据中，需要进行事先连续编号的是作为负债项目，审计的重点是应付账款的下列属于采购与付款循环主要业务活动的是

第八章第二节采购与付款循环的内部控制测试

固定资产的内部控制中最重要的控制环节是()。对被审计单位的应付账款,注册会计师应重点审查其()。可口可乐公司规定只有正副董事长持有的两把钥匙才能打开内置神秘配方的保险柜，此项措施属于内部会计控制中的() 为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好() 下列选项中，与预付账款的审计目标相似的项目是() 下列不能发现应付账款被低估的审计程序是() 以下与付款业务相关的内部控制相违背的是() 下列审计程序中，有助于证实购货交易记录的完整性认定的有() 下列关于注册会计师对预付账款进行实质性分析程序的方法中，描述恰当的有() 根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有（）下列属于固定资产的内部控制制度的有（）固定资产的审计有哪些必要的审计程序? 固定资产一般应建立哪些内部控制制度?

第八章第三节采购与付款循环主要账户的审计

注册会计师在对应付账款进行审计时,选择对应付账款执行实质性分析程序,下列执行的审计程序中正确的有()。下列注册会计师应当对应付账款函证的有()。下列关于应付账款函证的表述中,正确的有()。在审计应付债券时,如果被审计单位应付债券业务不多,审计人员可以()。注册会计师实地观察重要的固定资产时,应重点观察()。在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中最有效的是() 注册会计师审计固定资产减少的主要目的在于() 注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有() 为了防止企业低估负债,注册会计师应结合存货监盘实施的检查有无故意漏记应付账款的审计程序有() 下列关于注册会计师检查固定资产所有权的说法中，表述恰当的有() 简述应付账款的实质性程序。下列关于检查应收账款账龄分析的实质性程序的表述中，正确的有下列属于采购与付款循环中的控制测试的审计程序有

第八章第四节采购与付款循环其他相关账户的审计

无助于查找未入账的应付账款的审计程序是() 适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务中，属于不相容岗位的是()

第九章生产与存货循环审计

第九章第一节生产与存货循环的特性

下列有关存货审计的表述中，正确的是() 注册会计师对存货审计的必要程序是() 如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当采用() 存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在的情况有() 注册会计师对被审计单位实施存货监盘检查程序时应特别关注的问题有() 存货监盘的目的是什么?注册会计师如何实施存货监盘才能达到审计目的? 诚信会计师事务所接受委托，承办某公司2008年度财务报表审计业务。注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作：【要求】请针对上表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标，应当实施的最常用的实质性程序（填入表中）。认定最常用的实质性程序外购固定资产所有权认定存货存在认定原材料转让业务截止认定试述存货的分析性复核。简述对存货余额的实质性程序一般采用的程序包括哪些内容。在审计当期减少的固定资产时，注册会计师通常不执行的审计程序是注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察

第九章第二节生产与存货循环内部控制测试

毛利率的波动可能意味着() 下列关于存货监盘的检查程序的表述中，不正确的是() 注册会计师对企业进行盘点时，发现所有权不属于被审计单位的存货，则应当() 被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当() 下列选项中，不属于生产与存货循环内部控制的是() 下列选项中，属于“完整性”认定的有() 被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有() 注册会计师在编制存货监盘计划时应当实施的审计程序有() 注册会计师在于被审计单位管理层讨论其存货盘点计划，讨论的主要内容包括（）格林公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师在对材料内部控制情况进行调查时，发现以下情况：（1）采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外）。（2）由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。（3）财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。（4）由会计员开具付款通知单，后附收料单及发票有关资料，交出纳员付款。（5）材料由仓库保管员保管和登记明细账。（6）各使用部门有材料的消耗额度，领用材料时填制领用单一式二份，一份留存，一份仓库留存。（7）仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送。（8）仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。（9）从一些领用部门了解到，从财务部报来的材料耗用数常常与实际耗用的有较大出入，原因不明。要求：根据上述情况，（1）指出该公司材料内部控制存在的问题；（2）向公司管理当局提出改进内部控制的管理建议。简述存货周转率发生波动的常见情况。注册会计师审计某公司时发现，该公司从外地购入原材料一批，已取得增值税发票，发票上注明的材料重量为5000千克，价款为20000元，增值税税额为3400元，此外，采购这批材料发生了运杂费2000元。财会部门根据相关的原始凭证将价税款合计记入“材料采购”账户，将运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转来入库验收单，发现材料短缺50千克，经查明是运输中的合理损耗。要求：上述资料反映了被审计单位在材料采购中存在哪些问题？对错误会计处理编制调整分录。注册会计师张明对远东公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后，发现存在以下五种可能导致错误的情况：（1）所有存货都未经认真盘点；（2）委托明光公司加工的甲材料可能不存在；（3）资产负债表日前已验收入库但发票未到的部分原材料，已列入盘点存货内，但在资产负债表日后作了相应会计处理；（4）本年度对存货发出计价方法由加权平均法改为后进先出法；（5）远东公司以前年度未经审计。要求：为了证实上述情况是否会导致错报，注册会计师张明应分别执行的最主要的实质性测试程序是什么？并分别指出能实现的主要审计目标。 A注册会计师负责首次接受委托对甲公司2013年度财务报表审计，甲公司主要从事小型电子产品的制造和销售。审计项目组实施存货监盘的部分事项如下：（1）审计项目组向管理层取得所有权不属于甲公司的存货的有关资料，与相关的合同、协议核对规格、数量等情况，并向存货的所有方函证。项目组对函证结果表示满意，认为无需针对这部分存货实施其他审计程序。（2）针对电子产品科技含量高、技术进步快的特点，审计项目组拟在设计和实施监盘程序时特别侧重存货的所有权认定。（3）在存货盘点现场实施监盘时，审计项目组关注所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中。（4）A注册会计师针对抽盘过程中发现的2个样本项目存在的盘点错误，要求甲公司在盘点记录中进行了更正。A注册会计师对抽盘结果表示满意，不再实施其他审计程序。（5）因出现大雪天气，审计项目组成员未能按计划在2013年12月31日到达某重要存放地点实施监盘。经与管理层协商，改在2014年I月3日实施监盘，并对资产负债表日至盘点日之间的存货变动情况实施审计程序。要求：（1）根据审计准则的要求，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。（2）假定事项（1）到（5）均为独立事项，指出审计项目组的做法是否恰当，若回答不恰当的需要简述理由或改进建议。大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师李洪对该公司2010年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况：（1）采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外）；（2）由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部；（3）财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账；（4）由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款；（5）材料由仓库保管员保管和登记明细账；（6）各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存；（7）仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；（8）仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。要求：（1）指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。（2）根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的内容。生产与存货循环的内部控制包括下列关于存货监盘的表述中，正确的是

第九章第三节生产与存货循环主要账户的审计

查找未入账的应付账款,应该检查()。下列存货基于“计价和分摊”的具体审计目标有()。固定资产减值准备计提不足,可能涉及的认定有()。下列关于存货监盘阐述,正确的有()。注册会计师对存货进行计价测试,在了解到存货种类繁多、收发频繁、金额差异较大的特点后,注册会计师应当采用的抽样方法是()。简述存货实质性程序包括的主要内容。资料：大华会计师事务所接受委托，承办通天公司2019年度财务报表审计业务。注册会计师李大华负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。现注册会计师李大华尚未完成“外购固定资产所有权认定”、“存货存在认定”、“产品销售截止认定”的实质性程序。要求：请代注册会计师李大华列示出为实现以上三项认定的审计目标应当实施的最常用的实质性程序。 Y会计师事务所的注册会计师李某负责审计甲公司等多家被审计单位2019年度财务报表。与存货审计相关的部分事项摘录如下:(1)针对甲公司存货可能存在的舞弊风险,注册会计师李某在检查被审计单位存货记录的基础上,预先通知被审计单位按照2018年监盘范围对存货实施监盘。(2)审计项目组受甲公司管理层委托,于2019年12月31日代其盘点甲公司异地专卖店的存货,并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。(3)针对甲公司性质特殊的某种原材料存货,注册会计师李某认为存货监盘不可行,拟直接发表非无保留意见。(4)针对甲公司存放在其母公司的大量产成品存货,审计项目组实施了函证,获取了该批存货数量和状况的审计证据。(5)针对甲公司原材料b存货,审计项目组在执行抽盘时,从原材料盘点记录追查至存货实物,发现盘点记录的品名、规格、数量等与实物一致,注册会计师李某认为获取了原材料b盘点记录准确性和完整性的审计证据。(6)甲公司产成品c存货的盘点日是2020年1月8日,审计项目组在此前已经抵达产成品存货的盘点现场实施监盘,并核对产成品c存货盘点记录与甲公司产成品c的永续盘存记录,不存在差异,注册会计师李某认为甲公司产成品c存货不存在错报。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出审计项目组或注册会计师李某的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。(2021年10月《审计学》真题) 管理当局对会计报表的下列认定中，审计人员通过分析存货周转率最有可能证实的是() 企业生产业务开始执行的依据是() 注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是() 注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行比较，可以发现该年度被审计单位盈利能力是否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩的原因，以下不影响毛利率变动的原因是() 注册会计师对被审计单位存货监盘时，应特别关注的问题有() 审计人员在外购存货的计价测试中，除了要考虑样本的代表性之外，通常还要考虑的因素有() 下列有关管理层责任的表述，正确的有（）存货监盘案例分析题注册会计师对Y公司2009年度的报表进行审计，经审计发现该公司存在以下情况：2009年12月31日，Y公司清查盘点库存原材料，发现短缺：300万元，仅仅作了借记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目300万元、贷记“原材料”科目300万元的会计处理。经查清短缺原因，属于非常损失部分为250万元、属于一般经营损失部分为50万元，报经有关部门批准。Y公司于2010年2月的会计记录中对此才作了相应的会计处理，冲销了2009年12月31日资产负债表中的“待处理流动资产净损失”项目300万元。[要求]如果不考虑重要性水平，针对上述事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计凋整分录(审计调整分录均不考虑对Y公司2009年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响)。诚信会计师事务所接受委托，承办某公司2011年度财务报表审计业务。注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作。请针对下表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标应当实施的最常用的实质性程序。注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注的内容有哪些? B会计师事务所对某公司2019年财务报表执行审计，执行了以下实质性程序:(1)获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策；(2)检查销售的开票日期或者收款日期，记账日期，发货日期；(3)检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确；(4)从应收账款明细账为起点函证应收账款；(5)检查应收账款坏账准备计提方法与计提金额；(6)查找未入账的应付账款，如检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；(7)检查固定资产的所有权；(8)计算复核本期折旧费用的计提是否正确；(9)以库存商晶明细账为依据,对库存商品进行监盘；(10)检查存货的计价方法是否正确；(11)对记账本位币的库存现金进行监盘,并与库存现金日记账核对金额是否相符；(12)对银行存款进行函证。要求:请根据审计程序写出对应的财务报表项目及其认定。

第九章第四节生产与存货循环其他相关账户的审计

下列注册会计师拟定的对存货实施的审计程序中，恰当的是（）被审计单位永续盘存记录应由() 注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目有() 下列关于存货监盘程序的叙述，正确的有（）下列选项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关存货具体审计目标有() 对于销售成本的审计可以采取的方法有() 存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在的情况有() 存货监盘注册会计师对H股份有限公司2015年度财务报表进行审计，该公司提供的未经审计的2015年度财务报表有关主营业务收入和主营业务成本项目附注等内容如下：主营业务收入和主营业务成本在2015年年度的发生额分别为61020万元、52819万元。该公司2015年的供产销形势与上年相当，2014年注册会计师出具了无保留意见的审计报告。另外，H股份有限公司于2015年10月销售一批Y产品，按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于2016年1月15日被退回。H股份有限公司2015年财务报告批准报出日为2016年1月24日。H股份有限公司将该项销售退回事宜在2015年度合并财务报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为:本公司于2015年10月销售一批Y产品，按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于2016年1月15日被退回，本公司因此将调整2016年1月份的主营业务收入和主营业务成本。【要求】请指出上述内容中可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

第十章筹资与投资循环审计

第十章第一节筹资与投资循环的特性

在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当() 在了解被审计单位的性质时，最有助于注册会计师发现其在经营策略和经营方向上的重大变化的是() 在筹资与投资循环的财务报表项目中，下列审计目标侧重点与众不同的是（）以下审计程序中，属于注册会计师李明针对应付债券执行的控制测试的有() 某注册会计师于2011年1月10日～1月20日，对某小型制造公司2010年度的财务报表进行详细审计，在审计过程中发现的全部核算误差如下：【事项1】对资产负债表“累计折旧”项目进行复算，10月份投产一条生产流水线年度内应提折旧50000元，未予计提。该生产线所生产的产品年内已销售80%，并无年末在产品。【事项2】对产成品监盘时，发现有长期积压而无销路的一批产成品120000元，经技术鉴定该批产成品已完全丧失使用价值。【事项3】资产负债表中“长期待摊费用”项目与“长期待摊费用”总账账户期末余额核对相符，同明细分类账户核对也相符。但“长期待摊费用”有一预付广告费用明细账户，其借方有一笔9月份支付给某广告公司当年度的广告费36000元，进一步检查记账凭证所附原始凭证，发现属实并已用转账支票付讫。经查证，该笔广告费年内尚未摊销。【事项4】资产负债表“存货”项目余额同“存货”明细表合计核对相符；“存货”明细表中产成品明细表同产成品明细账户核对时，发现某种产成品12月份发出未按规定的加权平均法计算的销货成本560000元入账，而是按计划成本计为480000元。【要求】假设该小型制造公司适用的所得税率为25%，不考虑利润分配和损益结转，也不考虑重要性水平，针对以上各事项编制调整分录。在通常情况下，对于以营利为目的的企业，注册会计师确定重要性水平可能考虑选取的基准是

第十章第二节筹资与投资循环的内部控制测试

注册会计师实施的下列审计程序中属于与筹资活动不相关的控制测试程序的是() 在对于应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当审查() 注册会计师计划测试x公司期末长期投资余额的存在性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有() 下列属于筹资业务的控制测试程序的有（）对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有() 注册会计师计划测试被审计单位期末长期借款的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有() 下列项目中会增加营业外收入的有() 属于筹资活动所涉及的主要凭证和会计记录有() 长期应付款的实质性程序通常包括() W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。A和B注册会计师负责审计W公司2009年度财务报表，现摘录了两份审计资料如下：资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元项目 2009年 2008年 C产品 D产品 C产品 D产品产成品 2000 1800 2500 0 存货跌价准备 0 0 主营业务收入 18500 8000 20000 0 主营业务成本 17000 5600 16800 0 销售费用-运输费 1200 1150 利息支出 300 25 减：利息资本化 250 25 净利息支出 50 0资料二：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在2008年度实现销售收入增长10％的基础上，W公司董事会确定的2009年销售收入增长目标为20％，W公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。W公司所处行业2009年的销售增长率是12％。（2）W公司财务部门工作压力较大，会计人员流动频繁，会计人员的平均服务期少于2年。（3）由于市场竞争激烈，W公司于2009年4月将主要产品（C产品）的销售额下调了8％至10％。另外，W公司在2009年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2010年全面生产D产品，并停止C产品的生产，预计在2010年将库存C产品至少降价10％以上才能销售出去。（4）W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，由于受能源价格上涨影响，2009年的运输单价比上年平均上升了15％，但运输商同意将运费结算周期适当延长。（5）2009年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了0.3％。（6）除了于2008年12月借入的2年期、年利率6％的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，2008年12月开工，2009年7月完工投入使用。（假设不考虑利息收入）要求：针对资料二（1）至（6）项，结合资料一，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料二所列事项是否可能表明W公司存在重大错报风险。如果认为存在，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果是属于财务报表层次，简述理由。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入下列表格内。构成重大错报风险事项不构成重大错报风险财务报表层次（简述理由）账户和认定层次（1）（2）（3）（4）（5）（6）简述递延所得税资产的实质性程序。

第十章第三节筹资与投资循环主要账户的审计

注册会计师在审计营业外收入项目时，如果发现下列项目入账，应要求其调整() 在对股票的发行、回购等交易活动进行审计时，注册会计师应当审查的原始凭证不包括() 注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是() 为确定“长期借款”账户余额的真实性，应当向() 对于被审计单位的长期股权投资，如果未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位的财务报表实施的审计或审阅程序有() 下列各项属于长期股权投资项目的审计目标的有() 投资循环的审计目标是如何表述的? z公司2010年的销售额为1500万元，净利为280万元，资产总额为2000万元。注册会计师在对该公司的2010年度报表审计时，发现了以下问题：（1）资产负债表应收账款项目金额为900万元，应收账款总账为借方余额900万元，而应收账款明细账中有三家客户的余额为贷方余额，分别为50万元、60万元和90万元，该企业没有预收账款项目；（2）设备修理费5000元记作12月份的费用，而发票上注明为11月份修理；（3）审计人员清点现金，发现短缺600元；（4）该公司长期借款12月份应计利息10万元尚未入账；（5）该公司在建的一项固定资产价值500万元，估计使用年限10年，已于2010年6月完工并交付管理部门使用，但该公司的“在建工程”账户并未立即结转至“固定资产”账户，6月份起至年末又有该项固定资产的借款利息支出50万元，记入“在建工程”账户。要求：（1）注册会计师对以上问题应采取何种对策？如果需要的话，请编制相应的调整或重分类分录。（2）2010年12月31日的资产负债表上，“应收账款”项目的数额应该是多少？简述所得税费用的实质性程序。筹资循环的审计目标是如何表述的?

第十章第四节筹资与投资循环其他相关账户的审计

下列不属于筹资与投资循环的财务报表项目是（）

第十一章货币资金审计

第十一章第一节货币资金审计概述

盘点库存现金时，通常实施() 2009年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元,3月5日发生的现金收支全部未登记人账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2009年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2008年12月31日库存现金余额应为() 下列各项中，最能实现注册会计师交易和事项截止测试目标的是() 向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是() 下列符合“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是() 丁公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：在途存款100000元;未提现金支票50000元;未人账的银行存款利息收入35000元;未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是() 为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，注册会计师应当要求被审计单位编制会计分录调整的有() 注册会计师寄发的银行询证函是() 注册会计师刘丽在审阅助理会计师的库存现金盘点计划表时，发现以下几种处理方法，其中不恰当的有() 为了确定营业收入发生与应收账款存在的针对性的审计程序有下列关于监盘库存现金的说法中，不正确的是货币资金的审计范围包括监盘库存现金是现金实质性程序中的重要步骤，被审计单位必须参加盘点的人员是固定资产内部控制中最重要的部分是

第十一章第二节货币资金内部控制测试

下列货币资金内部控制的关键环节中,存在重大缺陷的是()。下列各项中，最有可能防止员工挪用现金收入的内部控制措施是() 以下关于银行存款实质性测试程序的说法不正确的是() 注册会计师对银行存款的函证对象应该是() 在货币资金内部控制的关键环节中，下列存在重大缺陷的是() 为证实银行存款记录的正确性，注册会计师必须抽取一定期间的() 如果审计人员已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，则该审计人员() 注册会计师寄发的银行询证函要求() 函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实() 试述货币资金的内部控制。如何进行库存现金的盘点? 案例分析题大兴公司是一个中小型贸易公司,在一次审计中发现出纳员李红似乎有以下舞弊行为：从公司收发室截取顾客陈宏给公司分期付款的3600元支票，存人了由她负责的公司零用金银行存款户中。然后，她在该存款户中以支付劳务费为由开了一张以自己为收款人的3600元支票，签名后从银行中兑取了现金。在与客户对账时，李红将“应收账款--陈宏”账户余额扣减3600元后作为对账金额发给陈宏对账单，表示3600元已经收到。12天后，李红编制了一笔会计分录，借记“银行存款”3600元、贷记“应收账款陈宏”3600元。将“应收账款——陈宏”账户调整到正确余额，但银行存款账面余额却比银行对账单高列了3600元。月底，在编制银行存款余额调节表时，李红在调节表上虚列了两笔未达账项，将银行存款余额调节表调平。[要求]根据上述情况分析大兴公司内部控制制度中存在的重要缺陷，并进一步提出改进的建议。注册会计师审计长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，适当的函证对象是

第十一章第三节货币资金的实质性程序

下列关于银行存款余额调节表的审计的阐述,正确的有()。下列各项中,有关审计方法的表述正确的有()。下列关于银行存款函证的表述中,正确的有()。监盘库存现金时,通常实施的是()。银行借款审计最重要的审计程序是()。下列有关审计目标与审计程序对应关系的阐述中,错误的是()。 ABC会计师事务所负责审计甲公司2019年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：（1）审计项目组除了对银行存款余额为零与当年度注销的账户外，对其余的账户都实施了函证。（2）审计项目组为了确认甲公司的一项长期股权投资项目是否存在，向甲公司投资的子公司乙实施函证，乙回函中标明“本公司只能说明甲公司投资款已经收到，已经用于投资协议所规定的用途”，审计项目组据此判断回函符合审计程序认定的要求。（3）针对应收账款，审计项目组对应收账款明细账余额中高于实际执行的重要性的项目全部采取消极式函证。（4）针对应付账款的回函，发现回函率较以往较高，审计项目组询问了被审计单位情况以后，认为情况正常。（5）客户丙公司以电子邮件方式回函，审计项目组查阅了邮件发送者为丙公司财务经理的私人邮箱，审计项目组确认电子回函信息过程是安全可靠的。（6）客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不--致。甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致。审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。要求：针对上述第(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否怡当,判断不恰当的简要说明理由。下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是() 如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，根据盘点数调整库存现金收、支发生合计数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确的日期是() 在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是() 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是() 在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效的审计程序是() 注册会计师发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行日记约不符，为查找不符原因或证明银行存款不存在错报，其最有效的审计程序是（）监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是() 通过审计程序获取证据，下列与银行存款存在认定目标有关的有（）下列各项货币资金中，注册会计师审计后应当提请被审计单位通过“其他货币资金”科目核算的有() 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行的函证，注册会计师可以获得() 注册会计师实施的下列各项审计程序中能够证实银行存款存在性的有() 下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有()

第十二章审计报告

第十二章第一节审计报告概述

下列属于注册会计师审计出具保留意见的有()。审计程序按照由大到小的排列,以下排序正确的是()。下列关于评价错报的影响的表述中,不正确的是()。某注册会计师在编写审计报告时，在意见段使用了“除存在上述问题以外”的术语，这种审计报告是() 如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是() 强调事项段是指注册会计师增加的对重大事项予以强调的段落，在审计报告中的位置为（）被审计单位和管理层应负的责任包括() 诚信会计师事务所接受委托，于2007年3月28日在现场结束对亚新有限责任公司(以下简称亚新公司)2006年度会计报表的审计。亚新公司的总资产为8000万元，总负债为5600万元，利润总额为21300万元。在审计计划中，项目负责人、注册会计师王旭将会计报表层次的重要性水平定为总资产的0.5%或利润总额的5%，主任会计师樊玲华在复核工作底稿时，注意到以下事项：(1)亚新公司于2006年6月发生一起赔偿诉讼案，被索赔总额500万元，2007年2月23日，法院判决公司须赔偿原告方450万元，对此，亚新公司已计提420万元的其他应付款，并已在2006年报表附注中披露。CPA建议调整分录：借记“营业外支出”30万元、贷记“其他应付款”30万元，亚新公司予以拒绝。(2)亚新公司2006年所持有的作为短期投资的可流通股票，其账面成本为1200万元，该日的上述股票总市价已升至1700万元，王旭要求亚新公司在报表附注中披露，亚新公司未接受这一建议。(3)亚新公司以其已在年末进行盘点为由，拒绝王旭等人对其公司价值5000万元的存货进行监盘。(4)亚新公司于2006年12月销售一批产品，按规定在当月确认收入5000元，结转成本4000万元，由于质量问题该批产品于2007年1月15日被退回，该公司将该项销售退回在2006年度会计报袁附注中披露，并调整2007年1月主营业务收入和主营业务成本且公司拒不接受CPA的调整建议。[要求](1)确定审计计划中，会计报表层次重要性水平的金额。(2)分别就上述四个事项，考虑重要性水平，说明注册会计师应出具的审计意见类型，并简要说明理由。注册会计师审查A公司2012年度会计报表，发现以下情况：（1）A公司的海外子公司（其利润占总利润的25%）由其他注册会计师审计，注册会计师以审计函证的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。（2）A公司在会计报表附注中披露了2012年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4000元改为2000元，此项估计变更影响本年度利润减少。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。（3）A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，公司已在会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律顾问函证，无法了解其最有可能的赔偿金额。（4）自2013年1月后，F证券大幅度下跌，A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，A公司在2012年度会计报表附注中披露，但拒绝在2012年度会计报表中做出调整。（5）A公司72%的利润来自于会计报表由其他注册会计师审计的子公司，注册会计师对其他注册会计师出具的审计报告与合并会计报表及报表附注有关的资料进行复验，发现其中有重大错报，金额占利润总额50%以上，注册会计师要求A公司予以调整，A公司拒绝调整。要求：针对以上各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。下列关于审计监督体系的表述中，正确的是内部控制存在固有局限性的第一-因素是审计范围受到限制，如果认为对财务报表的影响是重大的或可能是重大的，但没有达到非常重大和广泛，注册会计师应当出具审计报告的意见类型为下列关于审计报告的意见类型的说法中，不恰当的是注册会计师与管理层存在分歧时应出具非无保密意见审计报告。试述其分歧的具体表现。下列与列报相关的审计目标是案例:某注册会计师负贵对某上市公司20X3年度财务报表进行审计，正在针对评估的认定层次重大错披风险设计进一步审计程序。相关情况如下: (1)在评估应付账款完整性认定的重大错报风险时，预期控制运行无效。注册会计师决定放弃实施控制测试，转而扩大检查等实质性程序的范围。 (2)上市公司利用高度自动化系统开具销售发票。注册会计师于20X3年7月确认系统的控制有效运行，得出系统在20X3年度有效运行的结论。 (3)注册会计师评估的存货计价认定相关控制的有效性较高，在设计进一步审计程序时，决定相应缩小控制测试的范圈。 (4)在针对应收账款的存在认定设计细节测试时，注册会计师应当选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包含在内。 (5)注册会计师认为管理层面临实现盈利预期的压力，设计应收账款询证函时，除了要求确认供应商应收账款的账户余额，还要求确认销售协议的细节条款，包括日期、退货权和交货条款。问题:注册会计师设计的上述程序是否存在不当之处?简要说明理由。财务报告内部控制

第十二章第二节审计报告的基本要素

审计报告应当包括的要素有()。在审计报告中，应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；提及财务报表附注；指明财务报表的日期和涵盖的期间的段落是（）审计报告中，必须说明管理层对财务报表的责任段。下列不属于管理层对财务报表的责任是() 会计师事务所实施的监控时间为（）注册会计师通过实施审计程序，获取的审计证据表明被审计单位连续三年巨额营业亏损。在下列与此相关的各种观点中，注册会计师不会认同的是() 下列对强调事项段的表述不恰当的是() 注册会计师在对财务报表审计后出具的审计报告的标题应当统一规范为() 注册会计师的审计责任是() 下列关于审计报告的表述，不正确的是（）审计意见的基本类型有() 注册会计师最终的审计结果要在审计报告中得到反映，审计报告的作用主要有() 在评价财务报表是否作出公允反映时，注册会计师应当考虑的内容有() 审计报告的基本类型有（）强调事项段 XYZ会计师事务所有限公司（注册地在北京市），承接了ABC股份有限公司的2011年度的财务报表审计。XYZ会计师事务所主任会计师是黄观洋，项目经理是杨刚，审计完成外勤工作的日期是2012年3月10日，ABC公司出具的管理当局声明书的日期是2012年3月12日。注册会计师在检查ABC公司财务报表时发现，该公司在2011年发生亏损958.6万元，截止2011年12月31日，其流动负债为2.3亿，资产总计为2.2亿，该公司已在财务报表附注13中充分披露了拟采取的改善措施，其余事项符合出具无保留意见的要求。为此XYZ会计师事务所出具审计报告如下：审计报告ABC股份有限公司董事会：我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）2011年12月31日的资产负债表，2011年度的利润表、现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则《XX会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司会计人员的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，目的是对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表意见提供了基础。三、审计意见我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定，在所有方面公允反映了ABC公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。XYZ会计师事务所（盖章）中国注册会计师黄观洋（盖章）中国北京市2012年3月10日要求：指出审计报告中的错误，并加以改正。 ABC会计事务所于2013年2月10日继续接受委托，对甲公司2012年度财务报表实施审计。甲公司在未经审计的2012年度财务报表中列报的资产总额为20000万元，营业收入3000万元，利润总额为100万元。项目合伙人A注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为180万元。其他相关事项如下：（1）在2011年度财务报表审计中，由于甲公司未能接受注册会计师关于调增固定资产减值准备50万元的建议，A注册会计师出具了保留意见的审计报告，该事项对于2012年度的影响已经消除。（2）甲公司未经审计的存货余额为1005万元，已于2012年12月31日进行了盘点。由于这部分存货的80%已于2012年1月出售，导致项目组无法证实其存在性。（3）甲公司于2013年1月20日收到某客户账龄为20个月的500万元货款后，冲回了原已计提的50万元坏账准备。（4）2012年11月2日，甲公司向某客户销售一批产品并且确认收入200万元，该批产品成本为90万元，12月5日，该批产品因质量问题被客户退回，甲公司未做会计调整处理。（5）甲公司财务报表状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。截至审计报告日，甲公司管理层在其书面评价中表示已将2013年3月开始采取多项措施。（6）甲公司的货运司机因2012年12月肇事逃逸于2012年2月10日被公安机关侦破。受害者家属随机要求承担连带赔偿责任200万元，法院尚未判决。甲公司根据董事会决议在财务报表附注资料中增加了针对性披露内容。A注册会计师实施追加审计程序后认为甲公司的处理适当。要求：请分别针对上述每个事项，不考虑其他情况，简要说明注册会计师是否应当或如何在审计报告中进行反映，并说明相应的审计意见类型。注册会计师A正在对乙公司2015年的财务报表进行审计，乙公司2015年未审的财务报表利润总额为1000万元，整个财报层次的重要性水平为100万元，发现乙公司存在下列事项:（1）乙公司应收账款存在负数明细20万元，乙按应收账款余额的3%计提坏账准备；（2）乙公司银行存款余额150万元，拒绝注册会计师发函询证；（3）乙公司在2015年的12月26日的销售给公司W的销售，在2016年1月5日发生退回，其收入为6000万元，成本为4000万元；（4）乙公司将销售给X公司1500万元错记为Y公司；（5）乙公司的占资产总额80%的8000万元存货，拒绝注册会计师监盘；（6）2016年3月5日，新闻媒体报道乙公司从M国进口大量转基因农作物生产某种食品，导致绝大部分消费者不再购买该食品。尽管乙公司声称3月15日后市场上销售的食品不含有转基因成分，但乙公司的销售量连续数日为零。对此，乙公司已在财务报表附注6中进行了适当披露。假定不存在其他需要在审计报告中反映的事项，注册会计师认为乙公司的持续经营假设是合理的，但该事项的最终结果仍具重大不确定性。【要求】分别针对上述事项，注册会计师应该出具何种类型的审计意见；针对事项（6）除发表审计意见外，是否还需要在审计报告中另外反映该事项，如认为不需要在审计报告中反映，请简要说明理由。总体审计策略注册会计师形式上的独立性是一种外在表现，合理推定会计师事务所或审计项目组成员没有损害公正性、客观性或职业怀疑态度的公认的合适人员为注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的主要因素有

第十二章第三节标准审计报告

Z会计师事务所的注册会计师张某担任A、B、C、D、E、F六家被审计单位2019年度财务报表审计的项目合伙人,分别遇到下列审计报告的事项:(1)A公司调整与披露了注册会计师发现的所有错报。在2019年度利润表披露了亏损580万元,在财务报表附注7披露,截止2019年12月31日,流动负债高于资产总额320万元,拟采取改善措施,但其持续经营仍然存在重大不确定性。(2)B公司2019年度利润表列示了盈利10万元,审计组查证发现其存在少记存货跌价准备18万元,但管理层以错报较小的理由拒不调整。(3)C公司管理层对固定资产实施减值测试,按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来5年营业收入,审计项目组也无法作出估计。(4)D公司存在一笔5万元的应收账款,管理层以金额不大为由拒绝审计项目组函证,审计组通过查证销售合同条款,销售通知单,出库单,货物送达对方仓库的签收单,审计组确认该笔应收账款属实。(5)E公司于2019年9月起停止经营活动,董事会拟于2020年内清算E公司。2019年12月31日,E公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产,账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。管理层认为,如采用非持续经营编制基础,对上述资产和负债的计量并无重大影响,因此,仍以持续经营假设编制2019年度财务报表,并在财务报表附注中披露了清算计划。(6)2019年7月1日,F公司通过收购取得子公司庚公司。由于庚公司账目混乱,F公司管理层决定在编制2019年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。庚公司2019年度的营业收入和税前利润约占F公司未审合并财务报表相应项目的67%。要求:分别针对上述第(1)至(6)项,假定不考虑其他条件,逐项指出注册会计师张某应当对ABCDEF六家公司出具何种类型的审计报告并简要说明理由。(2021年10月《审计学》真题) 下列情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是() 注册会计师出具审计报告时，应该省略责任段的审计意见情形是() ABC公司于2009年年末更换了大股东，并成立了新的董事会。继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2009年度已审计财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，拒绝签署2009年度已审计财务报表和提供管理层声明书。针对这一情况，注册会计师应发表的审计意见类型为() 无法表示意见和保留意见的区别在于() 注册会计师通过检查被审计单位的账龄分析表，确认其账龄在三年以上的应收账款总金额超过了财务报表层重要性水平。对此，被审计单位采取了积极的措施加快催收力度，并在财务报表附注中进行了充分的披露。根据被审计单位的财务状况，注册会计师认为这部分应收账款的回收情况很可能对其持续经营假设产生重大影响。假定被审计单位不存在其他情况，注册会计师应当() 下列对审计工作底稿复核的表述，恰当的是（）甲有限责任公司委托会计师事务所审计，其审计报告的收件人应为() 注册会计师对ABC股份有限公司的年度财务报表进行审计后出具的审计报告的收件人应为() 注册会计师在3月2日完成对被审计单位年度财务报表审计的外勤工作，并开始编写审计报告。3月17日注册会计师得知被审计单位原估计败诉的一项重大诉讼在3月14日裁定胜诉，注册会计师于4月1日完成了对这一事项的审核，则审计报告签署的日期应该是() 注册会计师在确定对ABC公司2009年财务报表的审计意见类型时，可能导致其出具无法表示意见的事项包括() 关于标准审计报告的表述正确的是() 注册会计师在界定审计报告日期时，应考虑的因素有() 在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应当考虑的内容有() 标准(无保留意见)审计报告的适用条件有哪些? 案例分析题某注册会计师2009年3月5日完成对凯地公司截止2008年12月31日止的会计报表审计的全部外勤工作，并将于3月10日向委托人提交报告。经复核，假定发现公司存在以下问题或需说明的事项：(1)应收账款无法实施函证程序，也无法使用替代程序，且数额巨大。(2)该公司曾因担保问题于2008年8月受到另一家公司的起诉。2009年1月25日，法院判决该公司替被担保人偿付货款100万元，但该公司拒绝调整2008年的会计报表。(3)2009年1月股价开始下降。如果该公司于2009年3月5日出售所持有A公司股票，将导致800万元的损失，公司认为无须调整2008年报表，但在附注中作了说明。(4)该公司拥有一栋房产，由于房地产市场看好，其价大幅增值。因该房产金额很大，公司坚持在报表中以市值列示。[要求]就上述四种情况，应建议审计师分别出具何种类型的审计报告?并说明理由。 B会计师事务所对某公司2019年财务报表执行审计，执行了以下实质性程序:(1)获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策；(2)检查销售的开票日期或者收款日期，记账日期，发货日期；(3)检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确；(4)从应收账款明细账为起点函证应收账款；(5)检查应收账款坏账准备计提方法与计提金额；(6)查找未入账的应付账款，如检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；(7)检查固定资产的所有权；(8)计算复核本期折旧费用的计提是否正确；(9)以库存商晶明细账为依据,对库存商品进行监盘；(10)检查存货的计价方法是否正确；(11)对记账本位币的库存现金进行监盘,并与库存现金日记账核对金额是否相符；(12)对银行存款进行函证。要求:请根据审计程序写出对应的财务报表项目及其认定。在执行财务报表审计业务时，注册会计师获取的下列审计证据中可靠性最强的证据是注册会计师审计上市公司年报时，下列不应该纳入尚未更正错报汇总数的项日是 M会计师事务所的注册会计师王某担任多家被审计单位2020年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列审计报告的事项:(1)受全球疫情管控因素影响，注册会计师王某无法在规定时间内对甲公司占其业务总量 80%的海外业务实施存货监盘，也无其他可替代审计程序以获取充分有效审计证据;(2)乙公司 2018年和 2019 年连续两年利润亏损，且 2019年和 2020 年现金及现金等价物净增加额均为负数。乙公司已在财务报表附注，充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性，但并不影响已发表的审计意见;(3)注册会计师王某对丙公司进行审计业务时，丙公司内部控制极度混乱，会计记录缺乏系统性和完整性;(4)丁公司由于经营不善连续三年亏损、资不抵债，原公司董事长、实际控制人和控股股东辞职失联，并且核心高级管理人员频繁离职,财务报表数据期数余额、往来款项确认和存货账面价值及数量存在诸多错报，该公司编制财务报表未能公允披露2020年12月31日的财务状况和2020年度的经营成果及现金流量;(5)戊公司 2017年在收购已公司时形成商誉原值20000万元，每年年终戊公司均对其进行减值测试。经审计2020年戊公司亏损金额为15000万元，商誉出现减值迹象，但戊公司并未对收购已公司时形成的商誉计提减值准备;(6)庚公司发行的 2018年度第三期短期融资券未能按期进行兑付，构成实质性违约。由于债务违约，相关部分债权人对庚公司提起公诉并实施财产保全措施，影响庚公司正常融资。庚公司财务报表虽进行披露且尚未与相关债权人确定债务重组方案并签署协议，未来结果存在不确定性。要求:判断注册会计师王某应当分别出具何种审计意见类型的审计报告，并一说明理由。

第十二章第四节非标准审计报告

在银行存款余额调节表审计中,应追查截止日仍未兑现的大额支票。在财务报表审计中,对存货的监盘受到了被审计单位限制,其限制的幅度已经超过了财务报表层次重要性,也无法实施替代程序,注册会计师可能出具的审计意见有()。下列关于审计报告的阐述,正确的是()。