2017年税务师《税法二》最后一周冲刺试题三

　　计算题

　　1、2017年甲企业自有房产14栋，原值共计13500万元，具体使用情况如下：

　　(1)3栋在2016年底已经被有关部门认定为危险房屋，2017年4月1日起停止使用，房产原值共计2000万元。

　　(2)8栋用于生产经营活动，房产原值共计10000万元。

　　(3)1栋用于职工学校和托儿所，房产原值500万元。

　　(4)2栋用于对外出租，每栋按月收取不含增值税租金收入10万元。由于特殊情况，2017年5月1日收回1栋进行大修理，大修理时间为7个月。大修理后该房产原值由500万元上升为1000万元，12月1日作为厂房投入本单位使用。

　　(5)2017年6月以融资租赁的方式租入一处房产，原值1000万元，租赁期5年，租入当月投入使用，每月支付租赁费10万元。

　　(注：计算房产余值的扣除比例为20%)

　　要求：根据上述资料回答下列问题。

　　<1> 、2017年甲企业3栋危房应缴纳房产税(　)万元。

　　A、3.6

　　B、4.8

　　C、9.6

　　D、19.2

　　【正确答案】B

　　【答案解析】停止使用的危房，在停止使用后，可免征房产税。

　　应缴纳房产税=2000×(1-20%)×1.2%×3÷12=4.8(万元)

　　<2> 、2017年甲企业第(4)笔业务应缴纳房产税(　)万元。

　　A、14.4

　　B、19.2

　　C、20

　　D、20.4

　　【正确答案】C

　　【答案解析】从租计征的房产税=10×12×12%+10×4×12%=19.2(万元)

　　纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

　　从价计征房产税=1000×(1-20%)×1.2%×1÷12=0.8(万元)

　　第(4)笔业务应缴纳房产税=19.2+0.8=20(万元)

　　<3> 、2017年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税(　)万元。

　　A、4.8

　　B、5.6

　　C、7.2

　　D、8.4

　　【正确答案】A

　　【答案解析】应缴纳房产税=1000×(1-20%)×1.2%×6÷12=4.8(万元)

　　<4> 、2017年甲企业共计应缴纳房产税(　)万元。

　　A、125.6

　　B、128

　　C、131.6

　　D、132.8

　　【正确答案】A

　　【答案解析】应缴纳房产税=10000×(1-20%)×1.2%+4.8+20+4.8=125.6(万元)

　　2、甲企业2016年发生经济业务如下：

　　(1)1月与乙企业签订1份以货易货合同，合同规定，甲企业以价值60万元的产品换取乙企业90万元的货物作为原材料，该合同在规定期限内并未履行。

　　(2)4月接受丙企业委托加工产品，合同载明，原材料由甲企业提供，价值70万元，另收取加工费20万元，价款合计90万元。

　　(3)6月与某办公设备公司签订1份复印机租赁合同，租期为1个月，合同金额920元。

　　(4)12月与丁企业签订技术转让合同1份，合同注明按该技术研制的产品实际销售收入的10%支付给丁企业报酬，当月该产品无销售收入。(注：合同所载金额为不含增值税的金额)

　　要求：计算该公司各项业务应纳印花税税额。

　　<1> 、以货易货合同应缴纳的印花税是(　)元。

　　A、0

　　B、450

　　C、550

　　D、750

　　【正确答案】B

　　【答案解析】以货易货合同应缴纳的印花税=(60+90)×0.3‰×10000=450(元)

　　<2> 、加工合同应缴纳的印花税是(　)元。

　　A、100

　　B、240

　　C、310

　　D、350

　　【正确答案】C

　　【答案解析】由于受托方自行提供原材料，那么分别按照“加工承揽合同”和“购销合同”计税，应缴纳的印花税=70×0.3‰×10000+20×0.5‰×10000=310(元)。

　　<3> 、租赁合同缴应纳的印花税是(　)元。

　　A、0

　　B、0.9

　　C、0.92

　　D、1

　　【正确答案】D

　　【答案解析】复印机租赁合同应缴纳的印花税=920×1‰=0.92(元)

　　财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。

　　租赁合同应缴纳的印花税=1(元)

　　<4> 、技术转让合同应缴纳的印花税是(　)元。

　　A、0

　　B、5

　　C、10

　　D、15

　　【正确答案】B

　　【答案解析】技术转让合同收入金额无法确定，签订技术转让合同应缴纳的印花税为5元。

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　　3、中国居民企业A 分别控股了两家公司甲国B1、甲国B2，持股比例分别为50%、50%;B1持有丙国C1公司30%股份，B2持有丙国C2公司50%股份。C1、C2分别持有戊国D公司20%、40%股份。2016年相关业务如下：

　　(1)B1公司应纳税所得总额为1000万元(假设该“应纳税所得总额”中在B1公司所在国计算税额抵免时已包含投资收益还原计算的间接税额，下同)，其中来自C1公司的投资收益为300万元，按10%缴纳C1公司所在国预提所得税额为30万元;B1公司适用税率为30%，其当年在所在国按该国境外税收抵免规定计算后实际缴纳所在国所得税额为210万元;B1公司当年税前利润为1000万元。B1公司将当年税后利润全部分配。

　　(2)D公司应纳税所得总额和税前会计利润均为1250万元，适用税率为20%，无投资收益和缴纳预提所得税项目。当年D公司在所在国缴纳企业所得税为250万元;D公司将当年税后利润1000万元全部分配。

　　(3)C2公司应纳税所得总额为2000万元，其中从D公司分得股息400万元，按10%缴纳D公司所在国预提所得税额为40万元。C2公司适用税率为25%，假设其当年享受直接和间接抵免后实际缴纳所在国所得税额为360万元;当年税前利润为2000万元。C2公司将当年税后利润的一半用于分配。同时，将该公司2015年未分配税后利润1600万元(实际缴纳所得税额为400万元，且无投资收益和缴纳预提所得税项目)一并分配。

　　(4)B2公司应纳税所得总额为5000万元，其中来自C2公司的投资收益为1200万元，按10%缴纳C2公司所在国预提所得税额为120万元。B2公司适用税率为30%，假设其当年享受直接和间接抵免后实际缴纳所在国所得税额为1140万元;当年税前利润为5000万元。B2公司将当年税后利润全部分配。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题

　　<1> 、A公司就从B1公司分得股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额为(　)万元。

　　A、210

　　B、380

　　C、120

　　D、100

　　【正确答案】C

　　【答案解析】①C1公司及其对D公司20%持股税额的计算：由于C1不符合A公司的间接抵免条件，因此，其就利润所纳税额及其按持有D公司20%股份而分得股息直接缴纳的预提所得税及该股息所包含的D公司税额，均不应计算为由A公司可予抵免的间接负担税额。

　　②B1公司税额的计算：B1公司符合A公司的间接抵免持股条件。B1公司适用税率为30%，其当年在所在国按该国境外税收抵免规定计算后实际缴纳所在国所得税额为210万元;B1公司当年税前利润为1000万元，则其当年税后利润为760万元(税前利润1000万元-实际缴纳所在国税额210万元-缴纳预提税额30万元)，且全部分配;B1公司向A公司按其持股比例50%分配股息380万元。

　　将数据代入抵免公式[即：本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额=(本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合本通知规定的由本层企业间接负担的税额)×本层企业向一家上一层企业分配的股息(红利)÷本层企业所得税后利润额，下同]计算，A公司就从B1公司分得股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额=(210+30+0)×(380÷760)=120(万元)

　　<2> 、D公司已纳税额属于可由C2公司就分得股息间接负担的税额为(　)万元。

　　A、250

　　B、100

　　C、400

　　D、0

　　【正确答案】D

　　【答案解析】D公司不符合A公司的间接抵免持股条件。

　　<3> 、C2公司已纳税额属于可由B2公司就2016年度分得股息间接负担的税额共计为(　)万元。

　　A、300

　　B、125

　　C、200

　　D、235

　　【正确答案】A

　　【答案解析】C2公司符合A公司的间接抵免持股条件。符合条件的间接负担下层公司税额0万元。

　　C2公司适用税率为25%，其当年享受直接和间接抵免后实际缴纳所在国所得税额为360万元;当年税前利润为2000万元，则其税后利润为1600万元(2000万元-360万元-40万元);

　　C2公司将当年税后利润的一半用于分配，C2公司向B2公司按其持股比例50%分配股息400万元(1600万元×50%×50%);同时，将该公司2015年未分配税后利润1600万元(实际缴纳所得税额为400万元，且无投资收益和缴纳预提所得税项目)一并分配，向B2公司按其持股比例50%分配股息800万元(1600万×50%);C2公司向B2公司按其持股比例分配股息1200万元。

　　将数据代入抵免公式计算，C2公司已纳税额属于可由B2公司就2016年度分得股息间接负担的税额共计为300万元，其中以2016年度利润分配股息间接负担的税额100万元[(360+40+0)×(400÷1600)=100万元];以2015年度利润分配股息间接负担的税额200万元[(400+0+0)×(800÷1600)=200万元]。

　　<4> 、A公司就从B2公司分得股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额为(　)万元

　　A、782.5

　　B、720

　　C、732.5

　　D、780

　　【正确答案】D

　　【答案解析】B2公司符合A公司的间接抵免持股条件。符合条件的间接负担下层公司税额300万元。B2公司适用税率为30%，其当年享受直接和间接抵免后实际缴纳所在国所得税额为1140万元;当年税前利润为5000万元，则其税后利润为3740万元(5000万元-1140万元-120万元)，且全部分配;B2公司向A公司按其持股比例50%分配股息1870万元。将数据代入抵免公式计算，A公司就从B2公司分得股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额=(1140+120+300)×(1870÷3740)=780(万元)。

　　4、A市甲公司占地35000平方米，其中厂内绿化用地5000平方米，厂区外公共绿化用地4700平方米，附属学校占地7000平方米，其余为生产车间和办公楼用地;生产车间和办公楼房产原值560万元。公司原有接送职工上下班载客汽车4辆，整备质量为5吨的货车5辆。

　　2016年初公司新征耕地5000平方米用于扩大经营，每平方米价格0.6万元，当月签订合同并取得土地使用证;6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公楼从7月1日起出租给其他企业使用，租期12个月，月不含税租金0.4万元;2016年10月购进1辆3.0升小轿车自用，签订购销合同，合同注明不含税价格150万元，当月办理了注册登记。

　　(其他相关资料：①城镇土地使用税每平方米5元，耕地占用税每平方米20元;②计算房产余值的扣除比例为20%;③载客汽车车船税额为500元/辆，载货汽车单位税额为50元/吨，3.0升小汽车的单位税额为1800元/辆)

　　根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

　　<1> 、2016年应缴纳的城镇土地使用税和耕地占用税为(　)元。

　　A、116500

　　B、216500

　　C、141500

　　D、241500

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应缴纳的城镇土地使用税=(35000-4700-7000)×5=116500(元)

　　应缴纳的耕地占用税=5000×20=100000(元)

　　合计=116500+100000=216500(元)

　　<2> 、2016年应缴纳的车船税为(　)元。

　　A、2900

　　B、2750

　　C、3700

　　D、3680

　　【正确答案】C

　　【答案解析】应缴纳的车船税=4×500+5×5×50+1×1800÷12×3=3700(元)

　　<3> 、2016年应缴纳的印花税为(　)元。

　　A、15048

　　B、15503

　　C、15498

　　D、15053

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应缴纳的印花税=5000×0.6×0.5‰×10000+5+0.4×12×0.1%×10000+150×0.3‰×10000=15503(元)

　　<4> 、2016年应缴纳的房产税为(　)万元。

　　A、51360

　　B、51503

　　C、54240

　　D、54053

　　【正确答案】C

　　【答案解析】应缴纳的房产税=560×(1-20%)×1.2%×6÷12×10000+(560-50)×(1-20%)×1.2%×6÷12×10000+0.4×6×12%×10000=54240(元)

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