2017年税务师《涉税服务实务》全真模拟试题四

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，涉税服务实务于12日下午14：00—16：30 举行，环球网校小编为考生掌握机考模拟试题特准备了考试试题“2017年税务师《涉税服务实务》全真模拟试题四”本文为涉税服务实务的试题，模拟真实机考形式，为广大考生检验一下自己的学习效果，以便查漏补缺，完善自己的薄弱点，提升成绩。希望大家认真对待考前测试，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　综合题

　　1、工程师张某就职于国内A上市公司，2016年收入情况如下：(1)1～8月份，张某每月获得工资8500元;4月取得上年度全年一次性奖金36000元;5月开始，公司设立企业年金，个人和单位均按照张某上年平均工资的5%缴纳。

　　(2)公司于2014年实行股票期权计划，2014年1月11日张某获得公司授予的股票期权10000份(该期权不可公开交易)，授予价格为每份6元。当日公司股票的收盘价为7.68元。公司规定的股票期权行权期限是2016年2月10日至9月10日。张某于2016年2月13日对这10000份股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为9.6元。5月份该上市公司分配上年的股息，每股可以分得0.03元，张某共取得股息300元。同月，取得股息后，张某将其持有的该股票按每股12元全部售出。

　　(3)A上市公司于2016年8月底与张某签订了解除劳动关系协议，A上市公司一次性支付已在本公司任职8年的张某经济补偿金220000元。

　　(4)9月接受某市区的企业委托绘制一份建设工程勘察设计图。张某历时三个月完成所有设计任务，签订建设工程勘察设计合同约定可向该企业收取不含增值税设计费50000元。

　　(5)9月底张某决定将位于市区的一套住房按市场价值出租给李某居住，双方签订合同约定自2016年10月1日起租赁期三个月，每月不含增值税租金5000元，合同规定租金按月支付。(不考虑地方教育附加和印花税)

　　(6)2016年12月31日，张某以500万元的价格出售一处位于北京的住房，已知张某购入该房产的时间是2015年4月，购入价格为300万元。(不考虑地方教育附加)

　　(其他资料：张某上年月平均工资为8000元，当地上年月平均工资为5000元、年平均工资为60000元)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　<1> 、计算业务(1)张某前8个月应纳的个人所得税。

　　【正确答案】

　　全年一次性奖金应单独计算个人所得税：

　　36000÷12=3000(元)，适用10%的税率，速算扣除数为105，应纳税额=36000×10%-105=3495(元)

　　前4个月工资薪金应纳的个人所得税=[(8500-3500)×20%-555]×4=1780(元)

　　后4个月工资薪金应纳的个人所得税=[(8500-8000×4%-3500)×20%-555]×4=1524(元)

　　合计=3495+1780+1524=6799(元)

　　<2> 、计算业务(2)张某和股票期权相关的个人所得税。

　　【正确答案】

　　2月张某行权取得的所得额=10000×(9.6-6)=36000(元)

　　应缴纳的个人所得税=(36000÷12×10%-105)×12=2340(元)

　　5月张某取得股利分红，应缴纳的个人所得税=300×50%×20%=30(元)。

　　5月张某转让境内上市公司股票，免征个人所得税。

　　合计=2340+30=2370(元)

　　<3> 、计算张某取得一次性经济补偿金应缴纳的个人所得税。

　　【正确答案】

　　超过免税标准的补偿金=220000-60000×3=40000(元)，应纳税所得额=40000÷8-3500=1500(元)，适用3%的税率，速算扣除数为0，应纳的个人所得税=1500×3%×8=360(元)。

　　<4> 、计算绘制建设工程勘察设计图应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和个人所得税。

　　【正确答案】

　　应缴纳的增值税=50000×3%=1500(元)

　　自然人缴纳增值税按小规模纳税人征收率3%计算税额。

　　应缴纳的城市维护建设税=1500×7%=105(元)

　　应缴纳的教育费附加=1500×3%=45(元)

　　应缴纳的印花税=50000×0.05%=25(元)

　　应缴纳的个人所得税：

　　应纳税所得额=(50000-105-45-25)×(1-20%)=39860(元)

　　应缴纳的个人所得税=39860×30%-2000=9958(元)

　　应纳税额合计=1500+105+45+25+9958=11633(元)

　　<5> 、计算张某2016年出租住房应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、个人所得税。

　　【正确答案】

　　应缴纳的增值税=5000×1.5%×3=225(元)

　　应缴纳的城市维护建设税=225×7%=15.75(元)

　　应缴纳的教育费附加=225×3%=6.75(元)

　　应缴纳的房产税=5000×3×4%=600(元)

　　每月租赁应纳税所得额=(5000-15.75÷3-6.75÷3-600÷3)×(1-20%)=3834(元)

　　每月应纳的个税=3834×10%=383.4(元)

　　3个月合计缴纳的个税=383.4×3=1150.2(元)

　　<6> 、计算张某出售住房应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税。

　　【正确答案】

　　应缴纳的增值税=500/1.05×5%×10000=238095.24(元)

　　应缴纳的城市维护建设税=238095.24×7%=16666.67(元)

　　应缴纳的教育费附加=238095.24×3%=7142.86(元)

　　应缴纳的个人所得税=[(500/1.05-300)×10000-16666.67-7142.86]×20%=347619.05(元)

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