2017年税务师《财务与会计》考点测试试题二

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生掌握机考题型特准备“2017年税务师《财务与会计》考点测试试题二”本文为财务与会计的试题，模拟真实机考形式，为广大考生检验一下自己的学习效果，以便查漏补缺，完善自己的薄弱点，提升成绩。希望大家认真对待考前模拟试题，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　多项选择题

　　1、下列关于企业破产清算资产的计量的说法，正确的有(　)。

　　A.破产企业应当按照破产资产清算净值对破产宣告日的资产进行初始计量

　　B.破产清算期间，破产企业应当按照破产报表日的破产资产清算净值和破产债务清偿价值，对资产和负债的账面价值分别进行调整，差额计入清算净值

　　C.破产清算期间发生债务清偿的，破产企业应当按照偿付金额，终止确认相应部分的负债

　　D.破产清算期间的资产，应当按照破产清算净值进行后续计量

　　E.在偿付义务完全解除时，破产企业应当终止确认该负债的剩余账面价值，同时确认清算损益

　　【正确答案】ACDE

　　【答案解析】破产清算期间，破产企业应当按照破产报表日的破产资产清算净值和破产债务清偿价值，对资产和负债的账面价值分别进行调整，差额计入清算损益。

　　2、关于所得税的核算，正确的处理方法有(　)。

　　A.所得税费用=税前会计利润×所得税税率

　　B.对于本期产生的暂时性差异应当全额确认递延所得税资产和递延所得税负债

　　C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入其他综合收益

　　D.因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用(或收益)，一般应调整在合并中应予确认的商誉(或损益)

　　E.递延所得税应以相关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】选项A，在不存在非暂时性差异且无所得税税率变动时，所得税费用可用税前会计利润乘以所得税税率直接计算，但当存在非暂时性差异时，该等式不成立;选项B，确认的递延所得税资产应该以未来很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。

　　3、下列有关合并资产负债表中需要抵消的项目，正确的有(　)。

　　A.母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目

　　B.母公司与子公司.子公司相互之间发生的内部债权债务项目

　　C.母子公司内部交易产生的存货项目

　　D.母子公司内部商品销售产生的营业收入项目

　　E.资产减值损失项目

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项DE，营业收入项目和资产减值损失项目均属于利润表项目。

　　4、关于母公司在报告期增减子公司的处理中，下列说法中正确的有(　)。

　　A.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入.费用.利润纳入合并利润表

　　B.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入.费用.利润纳入合并利润表

　　C.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入.费用.利润纳入合并利润表

　　D.非同一控制下企业合并在编制抵消分录时，需要恢复母公司享有的子公司的留存收益的份额，并冲减资本公积

　　E.编制合并报表时，非同一控制下的企业合并需要确认新增的商誉，而同一控制下的企业合并不需要

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】选项D，同一控制下的企业合并，需要恢复享有的子公司留存收益的份额，其分录为：

　　借：资本公积

　　贷：盈余公积

　　未分配利润

　　5、资产负债表日后事项中，属于调整事项的有(　)。

　　A.发现财务报表存在舞弊

　　B.外汇汇率发生较大变动

　　C.计划对资产负债表日已经存在某项债务进行债务重组

　　D.有证据表明资产负债表日对在建工程计提的减值准备严重不足

　　E.资本公积转增资本

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】本题考查日后调整事项的会计处理知识点。选项BCE均属于资产负债表日后非调整事项。

　　6、下列关于资产可收回金额的表述中，正确的有(　)。

　　A.对单项资产的可收回金额难以估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额

　　B.预计资产的未来现金流量时，应考虑筹资活动产生的现金净流量

　　C.估计资产未来现金流量时通常应当使用单一的折现率

　　D.当资产的可收回金额大于该项资产的账面价值时，原计提的资产减值准备应当转回

　　E.资产可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动产生的现金流量，所以选项B不正确;固定资产计提的资产减值准备未来期间不得转回，所以选项D不正确。

　　7、下列关于销售退回的说法中，正确的有(　)。

　　A.销售退回，是指企业售出的商品由于质量.品种不符合要求等原因而发生的退货

　　B.已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本

　　C.已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业一般应调整冲减原确认收入期间的收入和成本

　　D.已确认收入的报告年度售出的商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应调整冲减实际退回期间的收入和成本

　　E.企业发生的销售折让与销售退回的账务处理完全一致

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】选项C，已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，应调整冲减实际退回期间的收入和成本;选项D，已确认收入的报告年度售出的商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应按照资产负债表日后事项的相关规定处理，调整报告年度的收入和成本。选项E，企业发生的销售折让，在发生时只冲减当期销售收入，不调整主营业务成本，与销售退回的账务处理不完全一致。

　　8、下列关于产品成本核算的一般程序的表述中，正确的有(　)。

　　A.对要素费用应计入产品成本还是期间费用的划分属于归集和分配要素费用的范畴

　　B.对应计入产品成本的耗费，需划清应计入基本生产成本还是期间费用

　　C.归集和分配要素费用的目的是防止企业乱摊成本

　　D.对于制造费用和辅助生产成本最终均需要结转入基本生产成本

　　E.对于生产过程中发生的制造费用和期间费用在期末均需要结转计入本年利润

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，对应当计入产品成本的耗费，划清应计入基本生产成本.辅助生产成本，还是制造费用。选项E，期间费用期末需要转入本年利润，而制造费用期末需要转入生产成本。

　　9、破产企业的原下列账户余额在破产宣告日直接转入“清算净值”账户的有(　)。

　　A.盈余公积

　　B.其他综合收益

　　C.未分配利润

　　D.其他应付款

　　E.递延收益

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】企业在破产宣告日需要将原“应付账款”.“其他应付款”科目中属于破产法所规定的破产费用余额和共益债务的余额，分别转入“应付破产费用”和“应付共益债务”科目。

　　10、下列项目中，可能引起留存收益总额发生增减变动的有(　)。

　　A.提取法定盈余公积

　　B.发行可转换公司债券

　　C.用盈余公积转增资本

　　D.外商投资企业提取职工奖励和福利基金

　　E.发放股票股利

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】选项A使留存收益项目内部一增一减，且金额相等，不会引起留存收益总额发生增减变动;选项B会引起其他权益工具发生变动，不会引起留存收益变动。

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　　11、下列有关存货后续计量的说法中，正确的有(　)。

　　A.对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本

　　B.对于可以替代使用的存货.为特定项目专门购入的存货，通常采用个别计价法发出存货的成本

　　C.如果存货项目不能辨别认定，那么就不可以采用个别计价法

　　D.零售价法核算时需要计算进销差价率

　　E.计划成本法下，发出存货应负担的成本差异，必须按月分摊，不得在季末或年末一次计算

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】选项B，个别计价法不能用于可替代使用的存货，如果用于可替代使用的存货，则可能导致企业选用较高或较低的单位成本进行计价，来调整当期的利润。选项D，零售价法核算时需要计算的是成本率，售价金额法核算时需要计算进销差价率。

　　12、弹性预算的优点在于(　)。

　　A.预算期与会计期相等

　　B.便于利用预算管理和考核企业

　　C.透明度高，及时反映企业的变化

　　D.可比性强

　　E.适用范围宽

　　【正确答案】DE

　　【答案解析】选项AB是定期预算的优点，选项C是滚动预算的优点。

　　13、下列情形，表明存货的可变现净值为零的有(　)。

　　A.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌

　　B.已霉烂变质的存货

　　C.已过期且无转让价值的存货

　　D.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货

　　E.企业因产品更新换代，原有库存原料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A.E，属于可变现净值低于成本的迹象，应计提存货跌价准备。

　　14、预计资产未来现金流量应以资产的当前状况为基础，应包括的内容有(　)。

　　A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入

　　B.与将来可能会发生的资产改良有关的预计未来现金流量

　　C.因筹资活动产生的现金流入或流出

　　D.与所得税收付有关的现金流量

　　E.实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出

　　【正确答案】AE

　　【答案解析】预计资产的未来现金流量不应当包括与将来可能会发生的.尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量，也不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量。

　　15、2009年6月30日，甲企业从某银行取得年利率10%.三年期的贷款1500万元。现因甲企业财务困难，于2012年12月31日进行债务重组，银行同意延长到期日至2015年12月31日，年利率降至7%，免除积欠利息525万元，本金减至1200万元，利息按年支付。则甲企业和某银行的有关计算正确的有(　)。

　　A.甲企业重组日应付债务的账面价值为2025万元

　　B.甲企业将来应付金额为1200万元

　　C.某银行重组日应收债权账面余额为2025万元

　　D.某银行将来应收金额为1452万元

　　E.甲企业的债务重组利得为825万元

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】选项D：银行将来应收金额=1200(万元)，不包括未来的利息。

　　甲企业：

　　借：长期借款1500

　　应付利息525

　　贷：长期借款——债务重组1200

　　营业外收入——债务重组利得825

　　银行：

　　借：贷款——债务重组1200

　　营业外支出——债务重组损失825

　　贷：贷款1500

　　应收利息525

　　16、股票分割的作用包括(　)。

　　A.促进股票的流通和交易

　　B.促进新股的发行

　　C.加大对公司股票恶意收购的难度

　　D.有助于提高投资者对公司股票的信心

　　E.提高公司股票投资的门槛

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】股票分割的作用包括：股票分割会使每股市价降低，买卖该股票所需资金量减少，从而可以促进股票的流动和交易。流通性的提高和股东数量的增加，会在一定程度上加大对公司股票恶意收购的难度。此外，降低股票价格还可以为公司发行新股作准备，因为股价太高会使很多潜在投资者力不从心而不敢轻易对公司股票进行投资。另外，股票分割还可以向市场和投资者传递“公司发展前景良好”的信号，有助于提高投资者对公司股票的信心。

　　17、下列各项中，影响资本结构的因素有(　)。

　　A.企业的投资方向

　　B.企业的财务状况

　　C.企业的资产结构

　　D.企业发展周期

　　E.税收政策

　　【正确答案】BCDE

　　【答案解析】影响资本结构的因素有：企业经营状况的稳定性和成长性;企业的财务状况和信用等级;企业的资产结构;企业投资人和管理当局的风险态度;行业特征和企业发展周期;税收政策和货币政策。

　　18、下列关于商业信用筹资缺点的表述中，正确的有(　)。

　　A.商业信用容易获得

　　B.企业有较大的机动权

　　C.筹资成本高

　　D.容易恶化企业的信用水平

　　E.受外部环境影响较大

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】商业信用筹资的优点：(1)商业信用容易获得;(2)企业有较大的机动权;(3)企业一般不提供担保。商业信用筹资的缺点：(1)筹资成本高;(2)容易恶化企业的信用水平;(3)受外部环境影响较大。

　　19、关于应收款项减值的核算表述中，正确的有(　)。

　　A.对于单项金额重大的应收款项，在资产负债表日应单独进行减值测试

　　B.对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，无需再分析判断是否发生减值

　　C.若在资产负债表日有客观证据表明应收款项发生了减值，应将其账面价值减记至预计未来现金流量现值

　　D.应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目

　　E.以摊余成本计量的金融资产，应当将金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值

　　【正确答案】ACDE

　　【答案解析】选项B，对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值。

　　20、下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有(　)。

　　A.材料采购过程中发生的保险费

　　B.材料入库前发生的挑选整理费

　　C.材料入库后发生的储存费用

　　D.材料采购过程中发生的装卸费用

　　E.材料采购过程中发生的进口关税

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】选项C，应计入管理费用。

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　　21、下列关于固定资产的会计处理中，正确的有(　)。

　　A.企业生产车间发生的不满足资本化条件的固定资产修理费用应计入管理费用

　　B.固定资产发生后续支出计入其成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值

　　C.融资租赁方式租入的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧

　　D.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予以资本化，作为长期待摊费用合理进行摊销

　　E.自营建造的固定资产，在建设期间发生的工程物资盘亏.报废及毁损的净损失，计入营业外支出

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C，融资租入固定资产如果能够合理确定租赁期满时取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产使用寿命内计提折旧;选项E，建设期间工程物资的盘亏.报废及毁损的净损失应该计入所建工程项目的成本中。

　　22、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的有(　)。

　　A.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

　　B.同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式

　　C.投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式

　　D.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更

　　E.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

　　【正确答案】BCDE

　　【答案解析】选项A，已采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件的情况下可以转为公允价值模式计量，作为政策变更处理。

　　23、下列关于增值税的说法中，正确的有(　)。

　　A.企业购入增值税税控专用设备时，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费-应交增值税(减免税额)”，贷记“管理费用”科目

　　B.企业发生的技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费-应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”等科目

　　C.小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用也允许在增值税应纳税额中全额抵减

　　D.纳入营改增试点当月月初，原一般纳税人的留底税额可以用于抵扣营业税改增值税产生的销项税额

　　E.一般纳税人企业购入的原材料因发生意外自然灾害造成的毁损，其进项税额是需要转出的

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考查购买税控设备的增值税处理知识点。选项D，纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务.无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。选项E，一般纳税人企业购入的原材料因发生意外自然灾害造成的毁损，其进项税额数不需要转出的，是可以抵扣的。

　　24、下列各项中，可能通过“公允价值变动损益”科目核算的有(　)。

　　A.交易性金融负债

　　B.可供出售债务性工具

　　C.以现金结算的股份支付

　　D.持有至到期投资

　　E.投资性房地产

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】选项B，虽然用公允价值进行后续计量，但是其公允价值的变动是通过“其他综合收益”科目核算的;选项D，是通过摊余成本进行后续计量，不受公允价值变动的影响。

　　25、下列固定资产中，企业应当计提折旧但不计入“管理费用”科目的有(　)。

　　A.以经营租赁方式出租的机器设备

　　B.生产车间使用的机器设备

　　C.行政管理部门使用的办公没备

　　D.工程项目使用的固定资产计提的折旧

　　E.生产车间季节性停用的机器设备

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】选项A应计入其他业务成本;选项B应计入制造费用;选项D应计入在建工程;选项E中的机器设备视同使用中固定资产，要计入制造费用。只有选项C计入管理费用，所以ABDE符合题意。

　　26、下列各项中，不属于“利润分配”科目的明细科目的有(　)。

　　A.提取企业发展基金

　　B.利润归还投资

　　C.本年利润

　　D.应付现金股利或利润

　　E.盈余公积

　　【正确答案】CE

　　【答案解析】选项C，本年利润是一级科目，企业期(月)末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目;结转后本科目应无余额。选项E，盈余公积和未分配利润均是一级科目，共同组成留存收益。

　　27、下列关于让渡资产使用权收入的确认和计量的表述中，错误的有(　)。

　　A.让渡资产使用权收入包括他人使用本企业的无形资产(如商标权.专利权.专营权.版权)等而形成的使用费收入

　　B.让渡资产使用权收入不包括他人使用本企业现金而收取的利息收入

　　C.如果企业估计收入收回的可能性不大，则应按照很可能收回的金额确认收入

　　D.使用费收入金额按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定

　　E.根据配比原则，让渡资产使用权发生的相关成本应在取得收入确认时确认并结转

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】选项B，让渡资产使用权收入包括他人使用本企业现金而收取的利息收入;选项C，如果企业估计收入收回的可能性不大，则不应确认收入。

　　28、按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有(　)。

　　A.销售商品收取的增值税

　　B.出售飞机票时代收的保险费

　　C.旅行社代客户购买景点门票收取的款项

　　D.销售商品代垫的运杂费

　　E.受托代销商品收取的手续费

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】企业在销售商品过程中代收代付的款项，如：销售商品收取的增值税.出售飞机票时代收的保险费.旅行社代客户购买景点门票收取的款项，应作为暂收款记入负债科目，不作为企业的收入处理;销售商品代垫的运杂费，应计入应收账款;受托代销商品应收取的手续费，在销售商品后可确认为收入。

　　29、在实务中，企业向其顾客提供广告服务以换取该顾客向其提供广告服务的，可以确认收入的需满足的条件有(　)。

　　A.所交换的广告服务不相同或不相似

　　B.符合收入确认条件

　　C.所交换的广告服务相同或相似

　　D.该交易经营发生

　　E.该交易不涉及收到现金

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】在实务中，企业向其顾客提供广告服务以换取该顾客向其提供广告服务的，这样的易货交易只有在所交换的广告服务不相同或不相似而且符合收入确认条件时，才能确认收入。

　　30、下列资产中，会出现借记“资产减值损失”的情形的有(　)。

　　A.应收账款

　　B.交易性金融资产

　　C.可供出售权益性工具

　　D.长期股权投资

　　E.持有待售固定资产

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，交易性金融资产是以公允价值进行的后续计量，其不计提减值。选项E，持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试。

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