2017年税务师《税法二》考前12天冲刺试题四

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生掌握机考题型特准备“2017年税务师《税法二》考前12天冲刺试题四”本文为税法二的试题，模拟真实机考形式，为广大考生检验一下自己的学习效果，以便查漏补缺，完善自己的薄弱点，提升成绩。希望大家认真对待考前模拟试题，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　《税法二》考前冲刺试题——综合题

　　综合题

　　1、位于市区的某制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公司2016年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。

　　当年发生的其中部分具体业务如下：

　　(1)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。

　　(2)实际发放职工工资1200万元(其中残疾人员工资40万元)，发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为投资者支付商业保险费10万元。

　　(3)发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出60万元。

　　(4)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。

　　(5)对外捐赠货币资金140万元(通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元)。

　　(6)为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为300万元(含增值税且已作进项税额抵扣)。处理公共污水，当年取得收入20万元，相应的成本费用支出为12万元。

　　(7)撤回对某公司的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。

　　(其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续;因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为20%且指定该制药公司为其税款扣缴义务人;购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备。)

　　根据上述资料，计算回答以下问题：

　　<1> 、2016年度该制药公司应当扣缴的企业所得税(　)万元。

　　A、6

　　B、2.4

　　C、5.66

　　D、2.26

　　【正确答案】C

　　【答案解析】该制药企业应当扣缴企业所得税=120÷(1+6%)×20%×25%=5.66(万元)

　　<2> 、计算2016年度应纳税所得额时，职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调整应纳税所得额(　)万元。

　　A、8

　　B、12

　　C、13

　　D、18

　　【正确答案】A

　　【答案解析】可以扣除的福利费限额=1200×14%=168(万元)

　　应调增应纳税所得额=180-168=12(万元)

　　可以扣除的工会经费限额=1200×2%=24(万元)

　　应调增应纳税所得额=25-24=1(万元)

　　可以扣除的教育经费限额=1200×2.5%=30(万元)

　　教育经费支出可全额扣除，并可扣除上年结转的扣除额5万元

　　应调减应纳税所得额5万元

　　共计应调整应纳税所得额=12+1-5=8(万元)

　　<3> 、下列关于调整事项的说法正确的是(　)。

　　A、非广告性质的赞助支出50万元可以据实扣除

　　B、处理公告污水所得可以享受减半征收企业所得税的优惠政策

　　C、撤回投资确认投资转让所得30万元

　　D、撤回投资纳税调减的金额为30万元

　　E、以上答案均不对

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，不可以扣除;选项B，免征所得税;选项C，转让所得=100-60-10=30(万元)

　　<4> 、计算2016年企业所得税应纳税所得额时,下列各项支出可据实扣除的有(　)。

　　A、广告费

　　B、业务招待费

　　C、对外捐赠

　　D、商业保险费

　　E、新技术研究开发费

　　【正确答案】AE

　　【答案解析】计算广告费和业务宣传费扣除的基数=5500+400=5900(万元)

　　可以扣除的广告费限额=5900×30%=1770(万元)

　　当年发生的800万元广告费无需作纳税调增，但非广告性质的赞助支出不能在税前扣除 。

　　应调增应纳税所得额50万元

　　可以扣除的业务招待费限额1=5900×5‰=29.5(万元)

　　可以扣除的业务招待费限额2=60×60%=36(万元)

　　扣除限额29.5万元

　　应调增应纳税所得额=60-29.5=30.5(万元)

　　为投资者支付的商业保险费不能税前扣除

　　<5> 、2016年该企业应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A、277.99

　　B、218.19

　　C、183.84

　　D、288.84

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应纳所得税额=975.3×25%-25.64=218.19(万元)

　　<6> 、2016年度该企业应纳税所得额为(　)万元。

　　A、553.25

　　B、975.30

　　C、574.25

　　D、592.25

　　【正确答案】B

　　【答案解析】会计利润 =5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960 (万元)

　　应纳税所得额=960-40+12+1-5+10+50+30.5-50+4.8+20-8-10=975.3(万元)

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　　2、李先生2016年1月1日与该市的金鑫钢铁铸造厂签订承包合同，经营期限10年，承包费每年20万元。合同规定，承包期内不得改变名称，仍以金鑫钢铁铸造厂的名义对外从事经营业务，李先生对经营成果享有所有权，上缴的承包费在每年的经营成果中支付。该企业为增值税一般纳税人，主营设备生产销售业务，资产总额750万元。2016年李先生的经营成果如下：

　　(1)销售自产钢铁设备，开具普通发票共计304.2万元;

　　(2)取得仓库出租不含税收入20万元;

　　(3)购买生产用原材料，取得增值税专用发票上注明税款15.6万元。购买包装箱，取得专用发票上注明价款40万元、增值税6.80万元;

　　(4)销售、管理费用合计65万元，其中业务招待费5万元，广告费36万元，业务宣传费3万元;

　　(5)其他与经营相关的成本费用67.38万元(含印花税);

　　(6)年均雇佣职工30人，支付年工资总额74万元;包含李先生每月领取工资0.80万元。实际发生福利费9.21万元，实际发生工会经费1.48万元，实际发生职工教育经费2.05万元;

　　(7)2016年经税务机关核定的亏损额为35.82万元。

　　(8)李先生个人购买“打包”债权实际支出为40万元，2016年3月处置该债权的40%，处置收入25万元，在债权处置过程中发生评估费用2万元。

　　(其他资料：上述所列的工资、三项经费不包含在成本费用中。)

　　要求：根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题。

　　<1> 、该钢铁铸造厂在计算企业所得税时税前可以扣除的税金及附加为(　)万元。

　　A、3.23

　　B、3.39

　　C、3.36

　　D、2.4

　　【正确答案】D

　　【答案解析】应缴纳增值税=304.2÷(1+17%)×17%+20×11%-15.6-6.80=24(万元)

　　应缴纳城市建设税和教育费附加=24×(7%+3%)=2.4(万元)

　　计算企业所得税时税前可以扣除的税金及附加为2.4万元

　　<2> 、该钢铁铸造厂在计算企业所得税时税前可以扣除的销售、管理费用(不含工资和三项经费)为(　)万元。

　　A、66.8

　　B、61.4

　　C、64.8

　　D、61.5

　　【正确答案】B

　　【答案解析】销售(营业)收入总额=304.2÷(1+17%)+20=280(万元)

　　业务招待费扣除限额=280×5‰=1.4(万元)，实际发生的60%=5×60%=3(万元)，税前准予扣除1.4万元;广告宣传费扣除限额=280×15%=42(万元)，实际发生39万元，准予据实扣除。在计算企业所得税时税前可以扣除的销售、管理费用(不含工资和三项经费)=65-5+1.4=61.4(万元)

　　<3> 、该钢铁铸造厂在计算企业所得税时税前可以扣除的工资和三项经费为(　)万元。

　　A、86.54

　　B、85.23

　　C、76.32

　　D、74.12

　　【正确答案】A

　　【答案解析】承包者工资在计算企业所得税时，与雇佣职工工资合并准予据实扣除。

　　福利费扣除限额=74×14%=10.36(万元)，实际发生9.21万元，准予扣除9.21万元;工会经费扣除限额=74×2%=1.48(万元)，实际发生1.48万元，准予据实扣除;教育经费扣除限额=74×2.5%=1.85(万元)，实际发生2.05万元，准予扣除1.85万元。

　　企业所得税时税前可以扣除的工资和三项经费=74+9.21+1.48+1.85=86.54(万元)

　　<4> 、该钢铁铸造厂应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A、5.32

　　B、4.52

　　C、2.65

　　D、6.02

　　【正确答案】C

　　【答案解析】应缴纳企业所得税=(280-2.4-61.4-86.54-67.38-35.82)×50%×20%=2.65(万元)

　　【提示】金鑫钢铁铸造厂具备小型微利企业的标准，即企业类型为工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元，适用20%的优惠税率且所得减按50%计入应纳税所得额计算所得税。

　　<5> 、李先生承包该钢铁铸造厂应缴纳的个人所得税为(　)万元。

　　A、12.96

　　B、12.75

　　C、13.25

　　D、13.52

　　【正确答案】A

　　【答案解析】承包经营所得=会计利润-企业所得税+承包者的工资-承包费-生计费用

　　李先生承包所得应缴纳的个人所得税=(280-2.4-65-74-9.21-1.48-2.05-67.38-2.65-20+0.8×12-0.35×12)×35%-1.475=12.96(万元)

　　<6> 、李先生处置打包债权应缴纳的个人所得税为(　)万元。

　　A、1.23

　　B、1.36

　　C、1.32

　　D、1.4

　　【正确答案】D

　　【答案解析】处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值(或拍卖机构公布价值)/“打包”债权账面价值(或拍卖机构公布价值)

　　个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。

　　处置债权成本费用=40×40%=16(万元)

　　应缴纳个人所得税=(25-16-2)×20%=1.4(万元)

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