2017年税务师《税法二》考前12天冲刺试题三

　　《税法二》考前冲刺试题——计算题

　　计算题

　　1、李某是我国某高校教师，2016年取得如下收入：(1)从所任职的学校每月取得工资6000元，其中1月份取得省级人民政府颁发的科学技术奖金6000元。

　　(2)3月份出版一本著作，取得稿酬80000元，从中拿出30000元通过市政府捐赠给贫困山区。

　　(3)5月份通过中介机构转让一项专利技术使用权，取得特许权使用费收入60000，向中介支付中介费5000元，能够提供有效合法凭证。

　　(4)6月份在A国取得劳务报酬所得5000元，在A国缴纳的个人所得税折合人民币500元;在B国取得偶然所得10000元，在B国缴纳的个人所得税折合人民币3000元。

　　(5)因3月份出版的著作畅销，出版社加印了10000册，并于12月份再向李某支付稿酬25000元。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　<1> 、李某2016年全年工资应纳个人所得税为(　)元。

　　A、1760

　　B、1860

　　C、2530

　　D、1740

　　【正确答案】D

　　【答案解析】取得省级人民政府颁发的科学方面的奖金免税。

　　全年工资应缴纳个人所得税=[(6000-3500)×10%-105]×12=1740(元)

　　<2> 、李某2016年在我国境内取得的稿酬所得应缴纳的个人所得税为(　)元。

　　A、8232

　　B、7654

　　C、8548

　　D、6486

　　【正确答案】A

　　【答案解析】稿酬所得应纳税所得额=(80000+25000)×(1-20%)=84000(元)

　　捐赠扣除限额=84000×30%=25200(元)，小于实际捐赠支出30000元，按限额扣除。

　　应缴纳个人所得税=(84000-25200)×20%×(1-30%)=8232(元)

　　<3> 、李某取得的特许权使用费所得应缴纳个人所得税(　)元。

　　A、9450

　　B、8800

　　C、9600

　　D、8520

　　【正确答案】B

　　【答案解析】对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证的，允许从所得中扣除。

　　应缴纳个人所得税=(60000-5000)×(1-20%)×20%=8800(元)

　　<4> 、李某在国外取得的所得在我国境内应补缴个人所得税(　)元。

　　A、0

　　B、300

　　C、2800

　　D、1000

　　【正确答案】B

　　【答案解析】A国所得抵免限额=5000×(1-20%)×20%=800(元)

　　在A国实际缴纳个人所得税为500元，应补缴个人所得税=800-500=300(元)。

　　B国偶然所得抵免限额=10000×20%=2000(元)，在B国实际缴纳3000元，不用补缴个人所得税。

　　2、某工业企业为居民企业，假定2016年经营情况如下：(1)产品销售收入1000万元，房屋出租收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元;

　　(2)取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元;

　　(3)产品销售成本670.2万元，房屋出租成本6万元;

　　(4)发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的业务招待费50万元;

　　(5)发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元;

　　(6)发生财务费用44.8万元，其中有一年期银行贷款200万元，全部用于在建工程的建设，一年内支付此笔利息8万元;

　　(7)税金75万元，另外实际缴纳的增值税30万元;

　　(8)营业外支出借方发生额125万元，其中：向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元;税款滞纳金1万元;环保部门罚款1万元;公益性捐赠120万元;

　　(9)上年超过税前扣除标准的广告和业务宣传费有40万元;

　　根据上述资料和税法有关规定，假定不考虑摊销费用的扣除，回答下列问题：

　　<1> 、企业2016年准予税前扣除的管理费用为(　)万元。

　　A、5.05

　　B、155.05

　　C、30

　　D、160.05

　　【正确答案】B

　　【答案解析】销售(营业)收入总额=1000+10=1010(万元)

　　业务招待费扣除标准：(1000+10)×5‰=5.05(万元)<50×60%=30(万元)

　　税前可以扣除的业务招待费是5.05万元。

　　所以，税前可以扣除的管理费用=200-50+5.05=155.05(万元)。

　　<2> 、企业2016年准予税前扣除的销售费用为(　)万元。(不考虑上年事项)

　　A、140

　　B、180

　　C、240

　　D、280

　　【正确答案】C

　　【答案解析】广告和业务宣传费扣除限额=(1000+10)×15%=151.5(万元)，本期实际列支80万元，可以据实扣除。税前可以扣除的销售费用为240万元。

　　<3> 、企业2016年准予扣除的营业外支出为(　)万元。

　　A、125

　　B、72.76

　　C、77.76

　　D、74.76

　　【正确答案】C

　　【答案解析】企业会计利润=(1010+26+420+1000)-480-670.2-6-200-240-(44.8-8)-75-125=623(万元)。

　　用于在建工程项目的贷款利息支出应予资本化，不能计入财务费用扣除。

　　公益性捐赠扣除的限额=623×12%=74.76(万元)，捐赠额实际发生额为120万元，税前可以扣除的捐赠额为74.76万元。

　　纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除;纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除;但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

　　税前准予扣除的营业外支出=125-1-1-120+74.76=77.76(万元)

　　<4> 、企业2016年应当缴纳的企业所得税税额为(　)万元。

　　A、162.30

　　B、132.99

　　C、142.68

　　D、132.88

　　【正确答案】A

　　【答案解析】广告和业务宣传费在上年未扣除的部分40万元，可以在本年未扣完的限额内扣除。应纳税所得额=623-26+(50-5.05)+(125-77.76)-40=649.19(万元)。

　　应缴纳的所得税税额=649.19×25%=162.30(万元)

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　　3、中国一居民企业甲控股了A国乙公司，持股比例50%，乙持有C国丙公司50%股份。相关资料如下：

　　(1)丙公司应纳税所得总额为2000万元，无投资收益和缴纳预提所得税项目，实际缴纳所在国所得税额为360万元，税后利润为1600万元，丙公司将当年税后利润的一半用于分配。

　　(2)乙公司应纳税所得总额为5000万元，其中来自丙公司的投资收益按10%缴纳丙公司所在国预提所得税额，实际缴纳所在国所得税额为1140万元，税后利润为3740万元，全部分配。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　<1> 、下列关于本题的表述中，不正确的是(　)。

　　A、居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得性质的税额进行抵免

　　B、乙公司符合甲公司的间接抵免持股条件，乙公司分回甲公司的投资收益适用间接抵免优惠政策

　　C、丙公司不符合甲公司的间接抵免持股条件，丙公司分回甲公司的投资收益，不适用间接抵免优惠政策

　　D、企业直接持股、间接持股以及为计算居民企业间接持股总和比例的每一个单一持股，均应达到20%的持股比例

　　【正确答案】C

　　【答案解析】根据税法规定，持股条件的判断：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，由居民企业直接或者间接持有20%以上股份的外国企业，限于符合以下持股方式的三层外国企业：

　　第一层：单一居民企业直接持有20%以上股份的外国企业;

　　第二层：单一第一层外国企业直接持有20%以上股份，且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合本条规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业;

　　第三层：单一第二层外国企业直接持有20%以上股份，且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合本条规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业。

　　丙公司、乙公司均符合甲公司的间接抵免持股条件。因为甲公司对乙公司的直接持股比例为50%，超过20%。甲公司持有丙公司的股权比例50%×50%=25%，高于20%。

　　<2> 、根据规定，甲公司持有丙公司的股权比例为( )。

　　A、10%

　　B、15%

　　C、20%

　　D、25%

　　【正确答案】D

　　【答案解析】丙公司符合甲公司的间接抵免持股条件，因为甲公司持有丙公司的股权比例50%×50%=25%，高于20%。

　　<3> 、丙公司已纳税额属于由乙公司分得股息间接负担的税额为( )万元。

　　A、90

　　B、96

　　C、180

　　D、192

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额=(本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合本通知规定的由本层企业间接负担的税额)×本层企业向一家上一层企业分配的股息(红利)÷本层企业所得税后利润额

　　丙公司已纳税额属于由乙公司分得股息间接负担的税额=(360+0+0)×(400÷1600)=90(万元)

　　【提示】丙公司将当年税后利润的一半用于分配，按持股比例50%分配股息1600×50%×50%=400(万元)

　　<4> 、甲公司就从乙公司分得股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额为( )万元。

　　A、680

　　B、635

　　C、638

　　D、686

　　【正确答案】B

　　【答案解析】甲公司就从乙公司分得股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额=(1140+40(缴纳丙公司所在国的预提所得税)+90(间接负担的丙公司的所得税))×(1870÷3740)=635(万元)

　　4、某公司2017年关于房产税的有关情况如下：

　　(1)2月20日，对刚建成的一座生产车间办理验收手续，同时接管基建工地上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，并于当月投入使用，原值合计1200万元。3月5日，企业因资金紧张，将这座车间抵押给工商银行取得贷款180万元，抵押期间房屋仍由企业使用;

　　(2)4月30日，将原值为200万元的闲置用房向A企业出租，租期一年，公司每月向A企业收取不含增值税租金2万元;

　　(3)5月7日，改建办公楼，办公楼账面原值450万元，为改造支付费用120万元，加装中央空调支付75万元，该中央空调单独作为固定资产入账，5月底完成改建工程，交付使用;

　　(4)6月30日，将原值为150万元的闲置房产转让给B企业，转让价100万元。支付转让过程中发生的税金及费用10万元，账面显示该房产已提折旧40万元。

　　已知：该省规定，计算房产税时按原值的30%作为扣除额。

　　根据以上资料，回答以下问题：

　　<1> 、业务(1)中纳税人自建的房屋应纳房产税(　)万元。

　　A、8.4

　　B、7.7

　　C、9.24

　　D、8.47

　　【正确答案】A

　　【答案解析】施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税;纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。应纳房产税=1200×(1-30%)×1.2%×10÷12=8.4(万元)

　　<2> 、业务(2)中该企业应纳房产税(　)万元。

　　A、3.6

　　B、2.72

　　C、2.48

　　D、2.24

　　【正确答案】C

　　【答案解析】应纳房产税=200×(1-30%)×1.2%×4÷12+2×8×12%=2.48(万元)

　　<3> 、业务(3)中办公楼应纳房产税(　)万元。

　　A、5.62

　　B、5.12

　　C、5.58

　　D、4.74

　　【正确答案】D

　　【答案解析】应纳房产税=450×(1-30%)×1.2%×5÷12+(450+120+75)×(1-30%)×1.2%×7÷12=4.74(万元)

　　<4> 、业务(4)中闲置房产应缴纳房产税(　)万元。

　　A、0.38

　　B、0.63

　　C、0.78

　　D、1.05

　　【正确答案】B

　　【答案解析】该房屋转让后从7月份起由B企业缴纳房产税。该公司1月～6月应纳房产税=150×(1-30%)×1.2%×6÷12=0.63(万元)

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