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2017年税务师《财务与会计》考前40天冲刺试题三

环球网校·2017-09-30 15:00:45浏览193 收藏19
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  【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行,环球网校小编为考生掌握机考模拟试题特准备了考试试题“2017年税务师《财务与会计》考前40天冲刺试题三”本文为财务与会计的试题,模拟真实机考形式,为广大考生检验一下自己的学习效果,以便查漏补缺,完善自己的薄弱点,提升成绩。希望大家认真对待考前模拟试题,更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

  计算题

  1、甲公司2016年计划投资购入一台新设备。

  1.(1)该设备投资额600万元,购入后直接使用。预计投产后每年增加300万元销售收入,每年增加付现成本85万元。

  (2)预计投产后第一年年初流动资产需要额20万元,流动负债需要额10万元,预计投产后第二年年初流动资产需要额40万元,流动负债需要额15万元。

  (3)预计使用年限6年,预计净残值率5%,年限平均法计提折旧,与税法一致,预计第4年年末需支付修理费用4万元,最终报废残值收入40万元。

  (4)所得税率25%,最低投资报酬率8%。

  已知:(P/A,8%,6)=4.622,(P/F,8%,1)=0.925,(P/F,8%,4)=0.735,(P/F,8%,6)=0.63。

  根据上面资料,回答下面各题:

  <1> 、该设备投产后,第二年年初需增加的流动资金投资额是( )万元。

  A、15

  B、10

  C、25

  D、40

  【正确答案】A

  【答案解析】第一年流动资金投资额=流动资产需要额20-流动负债需要额10=10(万元)

  第二年流动资金需要量=40-15=25(万元)

  第二年流动资金投资额=25-10=15(万元)

  <2> 、该项目第6年年末现金净流量是( )万元。

  A、257.5

  B、247.5

  C、267.5

  D、277.5

  【正确答案】B

  【答案解析】每年计提折旧额=600×(1-5%)/6=95(万元)

  第6年年末的现金净流量=300-85-[300-85-95-(600×5%-40)]×25%+40+25=247.5(万元)

  或=[300-85-95-(600×5%-40)]×75%+95+600×5%+25=247.5(万元)

  <3> 、该项目的投资回收期是( )年。

  A、3.12

  B、3.00

  C、3.38

  D、4.00

  【正确答案】C

  【答案解析】NCF0=-600-10=-610(万元)

  NCF1=(300-85)×(1-25%)+95×25%-15=170(万元)

  NCF2=(300-85)×(1-25%)+95×25%=185(万元)

  NCF3=(300-85)×(1-25%)+95×25%=185(万元)

  NCF4=(300-85)×(1-25%)+95×25%-4×(1-25%)=182(万元)

  NCF5=(300-85)×(1-25%)+95×25%=185(万元)

  NCF6=247.5(万元)

  投资回收期=3+(610-170-185-185)/182=3.38(年)

  <4> 、该项目的净现值是( )万元。

  A、268.37

  B、251.37

  C、278.73

  D、284.86

  【正确答案】A

  【答案解析】净现值

  =-610-15×(P/F,8%,1)+185×(P/A,8%,6)-4×(1-25%)×(P/F,8%,4)+(247.5-185)×(P/F,8%,6)

  =-610-15×0.925+185×4.622-4×0.75×0.735+62.5×0.63

  =268.365(万元)

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  2、海森公司为购建新厂房发生有关经济业务:

  (1)2014年1月1日专门发行三年期的公司债券用于厂房的建造,面值总额为1 000 万元,每年12月31日付息,到期一次还本,实际收款是1200万元,债券票面年利率为8%,经测算该债券的实际利率4.5%。

  (2)除上述专门借款外,海森公司还存在两笔一般借款:

  第一笔为海森公司2013年1月1日,从银行取得借款500万元,该项借款期限为5年,年利率为6%,于次年的1月5日支付上年度利息,企业按年计提利息。

  第二笔为2014年7月1日从银行取得借款2 000万元,借款期限为2年,年利率为8%,每年付息一次,到期还本。

  (3)海森公司将闲置专门借款存用于短期投资,每月收益率为5‰。

  (4)2014年发生有关业务如下:

  ①1月1日,工程正式动工兴建,支付工程进度款700万元;

  ②3月1日,支付工程进度款800万元;

  ③4月1日,因工程发生重大安全事故而停工;

  ④8月1日,工程重新开工;

  ⑤10月1日,支付工程进度款800万元;

  (5)2015年发生有关业务如下:

  ①1月1日,支付工程进度款400万元;

  ②3月1日,支付工程进度款600万元;

  ③5月1日,支付工程进度款200万元;

  (6)2015年9月30日,工程完工达到预定可使用状态。

  <1> 、海森公司2015年应予资本化的借款费用金额为( )万元。

  A、43.35

  B、158.05

  C、124.56

  D、137.58

  【正确答案】B

  【答案解析】专门借款2015年资本化的金额=(1200+1200×4.5%-1000×8%)×4.5%×9/12=39.62(万元);

  2015年一般借款资本化率=(500×6%+2000×8%)/(500+2000)=7.6%

  一般借款累计支出加权平均数=1100×9/12+400×9/12+600×7/12+200×5/12=1558.33(万元)

  一般借款应予资本化金额=1558.33×7.6%=118.43(万元)

  故,2015年应予资本化的利息费用金额=39.62+118.43=158.05(万元)。

  <2> 、海森公司2014年应予费用化的借款费用金额为( )万元。

  A、97.86

  B、84.35

  C、112.46

  D、102.34

  【正确答案】D

  【答案解析】专门借款应予费用化金额=1200×4.5%×4/12=18(万元)

  一般借款应予费用化金额=(500×6%+2000×8%×6/12)-25.66=84.34

  故,2014年应予费用化的借款费用金额为18+84.34=102.34

  <3> 、海森公司2014年应予资本化的借款费用金额为( )万元。

  A、32.86

  B、25.66

  C、56.66

  D、73.15

  【正确答案】C

  【答案解析】2014年4月1日-7月31日因重大安全事故停工,属于非资本化期间。

  专门借款2014年资本化的金额=1200×4.5%×8/12-500×5‰×2=31(万元);

  2014年一般借款资本化率=(500×6%+2000×8%×6/12)/(500+2000×6/12)=7.33%

  一般借款累计支出加权平均数=300×6/12+800×3/12=350(万元)

  一般借款应予资本化金额=350×7.33%=25.66(万元)

  故,2014年应予资本化的利息费用金额=31+25.66=56.66(万元)。

  <4> 、海森公司该厂房完工时的入账价值为( )万元。

  A、3 548.55

  B、3 472.54

  C、3 714.71

  D、3 822.26

  【正确答案】C

  【答案解析】海森公司该厂房完工时的入账价值=700+800+800+400+600+200+56.66+158.05=3 714.71(万元)

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