2017年税务师《涉税服务实务》考前40天冲刺试题四

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生掌握机考模拟试题特准备了考试试题“2017年税务师《涉税服务实务》考前40天冲刺试题四”本文为涉税服务实务的试题，模拟真实机考形式，为广大考生检验一下自己的学习效果，以便查漏补缺，完善自己的薄弱点，提升成绩。希望大家认真对待考前模拟试题，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　综合题

　　1、某酒业股份公司(增值税一般纳税人，位于市区)主要生产白酒，2017年4月份发生经济业务如下：

　　(1)从农业生产者手中购进玉米100吨，总价款300000元，开具农产品收购发票，支付某运输企业(一般纳税人)不含税运费4200元，取得增值税专用发票。

　　(2)本月将上述购入的玉米生产为粮食酒精，支付人工、辅料等成本合计160000元，委托某一般纳税人运输企业将生产好的粮食酒精直接运输到位于县城一家酒厂加工成散装白酒，支付不含税运费32500元，取得增值税专用发票。

　　(3)月底将委托加工的散装白酒收回，合计60吨。取得增值税专用发票，注明加工费59000元，加工厂依法代收代缴消费税213925元。本月将其90%领用生产瓶装白酒;剩余10%加价销售，不含税售价80000元。

　　(4)销售该批瓶装白酒1500箱，含税单价每箱585元，另收取品牌使用费18000元。

　　(5)销售自产散装白酒13吨，不含税单价每吨6880元，收取包装物押金15540元，双方议定3个月后押金退还。

　　(6)用自产散装白酒15吨，等价换取酿酒所用生产设备一批(不含税价款)103200元，双方不再支付价款;双方互开增值税专用发票;(自产散装白酒同类平均不含税售价每吨6880元，同类最高不含税售价每吨7000元)。

　　(7)本月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价为600000元，相关税金30000元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费60000元，保险费20000元，支付进口关税71000元。

　　(8)购进香料一批，合同注明不含税价款350000元，分两次付清货款，对方一次性全额开具专用发票;本期支付电费取得专用发票，注明价款为180000元，本期支付水费取得增值税专用发票，注明税款13800元，经核算，本期职工浴室耗用水电为总电量和水量的1/5。

　　(9)本月因管理不善，上月购进的包装物部分发生霉烂变质，账面价款为96300元(含运费成本9300元，当时由一般纳税人负责运输，并且都已经取得合法抵扣凭证并计提了进项税额)。

　　(已知：上述白酒每箱规格为500克×12瓶;白酒的从价消费税税率20%，从量定额消费税为0.5元/500克)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　<1> 、计算该酒业股份公司本月发生的销项税额。

　　【正确答案】

　　本月销项税额=80000×17%+(1500×585+18000)÷(1+17%)×17%+13×6880×17%+15540÷(1+17%)×17%+103200×17%=178722.13(元)

　　<2> 、假设企业采用投入产出法核定农产品进项税额扣除，计算购入农产品可以抵扣的进项税额。(已知：一吨玉米生产0.3吨粮食酒精，1吨粮食酒精生产2吨白酒，期初库存上期购进的免税农产品数量为40吨，平均买价为2800元，成本合计112000元，本期全部领用。)

　　【正确答案】

　　当期农产品耗用数量=(1500×12÷2000+60×10%+13+15)×1÷(0.3×2)=71.67(吨)

　　农产品期末平均购买单价=(112000+300000)÷(40+100)=2942.86(元)

　　当期允许抵扣农产品增值税进项税额=71.67×2942.86×17%÷(1+17%)=30645.74(元)

　　【提示】扣除率采用销售货物(白酒)适用的增值税税率。

　　<3> 、计算进口机械设备应缴纳的增值税。

　　【正确答案】

　　进口机械设备应缴纳的增值税=(600000+30000+60000+20000+71000)×17%=132770(元)

　　<4> 、计算因包装物霉烂变质应作的进项税转出额。

　　【正确答案】

　　进项税转出额=(96300-9300)×17%+9300×11%=15813(元)

　　<5> 、计算该酒业股份公司本月实际准予抵扣的进项税。

　　【正确答案】

　　实际准予抵扣的进项税=30645.74+4200×11%+32500×11%+59000×17%+103200×17%+132770+350000×17%+180000×17%×4÷5+13800×4÷5-15813=274233.74(元)

　　<6> 、计算该酒业股份公司本月应向税务机关缴纳的增值税。

　　【正确答案】

　　本月应纳增值税=178722.13-274233.74=-95511.61(元)，无需纳税。

　　<7> 、计算该酒业股份公司本月应向税务机关缴纳的消费税。

　　【正确答案】

　　本月应向税务机关缴纳的消费税=(80000×20%+60×10%×2000×0.5)-213925×10%+(1500×585+18000)÷(1+17%)×20%+1500×12×1×0.5+13×6880×20%+13×2000×0.5+15540÷(1+17%)×20%+7000×15×20%+15×2000×0.5=232228.83(元)

　　<8> 、计算该酒业股份公司本月应向税务机关缴纳的城建税和教育费附加。

　　【正确答案】

　　本月应向税务机关缴纳的城建税和教育费附加=232228.83×(7%+3%)=23222.88(元)

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　　2、甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率17%。该企业执行会计准则。原材料采用实际成本法核算。2016年9月30日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。

　　资料1，9月3日领用上月外购的材料一批用于厂房改建。已知该批材料的购入价格为100000元(不含增值税)，甲公司会计处理如下：

　　借：在建工程117000

　　贷：原材料100000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)17000

　　资料2， 9月10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为数月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为4000元，经提请公司办公室审核后决定由责任人张某赔偿1000元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下：

　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4000

　　贷：原材料4000

　　借：管理费用3000

　　其他应收款——张某1000

　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4000

　　资料3， 9月18日，通知某购货单位B公司归还包装物，B公司告知包装物已被损，同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为本年7月份收取，甲公司会计处理如下：

　　借：其他应付款——B公司押金10000

　　贷：其他业务收入10000

　　资料4，7月份销售一批货物给C公司，开具增值税专用发票标明销售款20000元，增值税额3400元，当月发出货物时并收到货款，因质量原因对方要求退货，甲公司接受对方要求。9月15日，按照有关规定开具了红字专用发票，并将款项退还C公司，当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15000元。甲方未进行会计处理。

　　资料5，假设经过正确的账务处理调整和会计处理后，甲公司当月“应交税费——应交增值税”科目借方栏目(进项税额)发生额合计为358000元，贷方栏目(销项税额，进项税额转出)发生额合计为256000元。

　　已知甲公司8月份应纳增值税额110000元尚未缴纳入库，且该部分税额已计入“应交税费——未交增值税”贷方，该企业8月末“应交税费——应交增值税”科目余额为0。

　　要求：

　　<1> 、根据资料1，判断该项业务的会计处理是否正确?如不正确，请写出账务调整分录。

　　【正确答案】

　　该业务的会计处理不正确。账务调整分录如下：

　　借：应交税费——待抵扣进项税额6800

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)-10200

　　在建工程17000

　　【提示】购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

　　<2> 、根据资料2，判断该项业务的会计处理是否正确?如不正确，请写出账务调整分录。

　　【正确答案】

　　该业务的会计处理不正确。账务调整分录如下：

　　借：管理费用680

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 680

　　<3> 、根据资料3，判断该项业务的会计处理是否正确?如不正确，请写出账务调整分录。

　　【正确答案】

　　该业务账务处理不正确，没收包装物押金应计销项税额=10000÷(1+17%)×17%=1452.99(元)。账务调整分录如下：

　　借：其他业务收入1452.99

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)1452.99

　　<4> 、根据资料4，请写出9月份对该业务处理的会计分录。

　　【正确答案】

　　会计分录如下：

　　借：银行存款-23400

　　贷：主营业务收入-20000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)-3400

　　借：主营业务成本-15000

　　贷：库存商品-15000

　　<5> 、根据资料5，请写出9月份末对“应交税费——应交增值税”科目应进行有关核算的会计分录。

　　【正确答案】

　　根据题意，调整后的期末留抵税额=358000-256000=102000(元)，小于增值税欠税110000元，用留抵税额抵顶欠税，会计分录如下：

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)-102000

　　贷：应交税费——未交增值税-102000

　　向税务机关缴纳剩余欠税时：

　　借：应交税费——未交增值税8000

　　贷：银行存款8000

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