2017年税务师《税法一》机考模拟试题三

　　【摘要】2017年税务师考试将于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生提供“2017年税务师《税法一》机考模拟试题三”本文模拟真实考试中计算题类型，希望大家认真对待模拟试题，掌握必考知识点，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　2017年税务师《税法一》机考模拟试题：计算题

　　计算题

　　1、甲油田是增值税一般纳税人，以1个月为一个纳税期缴纳增值税和资源税，2017年1月开采原油45万吨，伴采天然气2100立方米。当月开采原油过程中用于加热使用自采原油5万吨，其余40万吨原油当月全部销售，取得销售额(不含增值税)380万元;将伴采的天然气全部销售，取得销售额(不含增值税)125万元。当月购入生产经营用水电，取得增值税专用发票上注明增值税9万元;从小规模纳税人处外购办公用品，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明增值税税款1.5万元。

　　假定当地原油.天然气资源税税率均为6%，取得相关票据均在当月通过税务机关认证并申报抵扣。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　<1> .该油田当月销售的原油应纳资源税(　)万元。

　　A.0

　　B.11.9

　　C.22.8

　　D.10.4

　　【正确答案】C

　　【答案解析】开采原油过程中用于加热.修井的原油免征资源税。该油田当月销售的原油应缴纳的资源税=380×6%=22.8(万元)。

　　<2> .该油田当月销售的天然气应纳资源税(　)万元。

　　A.0

　　B.7.5

　　C.8.6

　　D.7

　　【正确答案】B

　　【答案解析】销售开采原油伴采的天然气应当征收资源税，该油田当月销售伴采的天然气应缴纳的资源税=125×6%=7.5(万元)。

　　<3> .该油田当月应纳增值税(　)万元。

　　A.55.69

　　B.70.35

　　C.27.59

　　D.0

　　【正确答案】B

　　【答案解析】原油增值税税率为17%，天然气增值税适用13%的低税率。

　　该油田当月可抵扣的增值税进项税额=9+1.5=10.5(万元)

　　该油田当月应缴纳的增值税=380×17%+125×13%-10.5=70.35(万元)

　　<4> .该油田当月开采原油过程中用于加热使用的原油应纳资源税(　)万元。

　　A.0

　　B.27.59

　　C.38.56

　　D.75.36

　　【正确答案】A

　　【答案解析】开采原油过程中用于加热.修井的原油，免征资源税，所以应纳资源税=0。

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　　2、某市一房地产开发企业，该房地产企业采用简易计税方法，2016年发生如下业务：(1)2月，将其8年前建造的一栋厂房出售，取得不含增值税转让收入1500万元，缴纳除增值税以外的相关税费8万元，双方签订了销售合同;该厂房原值为1200万元，已提取折旧500万元。经房地产评估机构评估，该厂房5成新，重置成本为1800万元;转让过程中向政府补缴土地出让金100万元，缴纳契税等共计16万元。

　　(2)通过竞拍取得土地使用权，支付价款.税费合计6200万元，本年度占用土地的70%开发写字楼。开发期间发生开发成本4500万元;管理费用2500万元.销售费用1200万元.利息费用300万元，且不能提供金融机构证明。8月份，该写字楼竣工验收，9月到12月间，房地产开发公司将该写字楼面积的3/5直接出售，取得不含增值税收入16000万元。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼总面积的1/5抵偿债务，剩余的1/5转为固定资产自用。

　　(注：当地政府规定，计算土地增值税时，房地产开发费用的扣除比例为9%，本题不考虑地方教育附加。)

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　<1> .该房地产开发公司计算转让旧厂房土地增值税的增值额时，准予扣除项目的金额共计(　)万元。

　　A.616.6

　　B.1024

　　C.876.5

　　D.952.25

　　【正确答案】B

　　【答案解析】扣除项目金额=1800×50%+100+16+8=1024(万元)。

　　<2> .该房地产开发公司转让旧厂房应缴纳的土地增值税为(　)万元。

　　A.156.5

　　B.202

　　C.190.32

　　D.142.8

　　【正确答案】D

　　【答案解析】增值额=1500-1024=476(万元)，增值率=476÷1024×100%=46.48%，适用税率30%，速算扣除系数为0，应缴纳的土地增值税=476×30%=142.8(万元)。

　　<3> .该房地产开发公司计算写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除的项目金额为(　)万元。

　　A.1100

　　B.1253.25

　　C.9122.88

　　D.9224.47

　　【正确答案】D

　　【答案解析】抵债部分的写字楼视同销售，要缴纳土地增值税。转让写字楼确认的转让收入=16000÷(3÷5)×(4÷5)=21333.33(万元);可以扣除的土地使用权所支付的金额=6200×70%×(4÷5)=3472(万元);可以扣除的开发成本=4500×(4÷5)=3600(万元);与转让房地产有关的税金=21333.33÷(1+5%)×5%×(7%+3%)=101.59(万元);加计扣除项目金额=(3472+3600)×20%=1414.4(万元)，扣除项目金额合计=3472+3600+636.48+101.59+1414.4=9224.47(万元)。

　　<4> .该房地产开发公司2016年销售写字楼应缴纳土地增值税(　)万元。

　　A.3153.27

　　B.2760.39

　　C.4670.76

　　D.6054.43

　　【正确答案】C

　　【答案解析】增值额=21333.33-9224.47=12108.86(万元)，增值率=增值额÷扣除项目金额合计×100%=12108.86÷9224.47×100%=131.27%，适用税率为50%，速算扣除系数15%，应缴纳的土地增值税=12108.86×50%-9224.47×15%=4670.76(万元)。

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　　3、某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2017年2月发生以下业务：

　　(1)为某企业特制一批白酒，用自产原浆白酒500斤勾浆68°白酒980斤，无同类白酒的销售价格，68°白酒生产成本为240元/斤。

　　(2)用外购已税原浆白酒勾兑56°白酒3000斤，销售1000斤，不含税出厂价250元/斤。

　　(3)销售给下属销售公司42°白酒500斤，不含税出厂价100元/斤，税务机关认为销售价格明显偏低，上月销售公司对外销售同类白酒的平均价格为220元/斤。

　　(4)移送一批60°的白酒给自设的非独立核算门市部，同批次白酒不含税出厂价格260元/斤，门市部销售360斤，不含税价350元/斤。

　　已知：白酒的成本利润率为10%，白酒销费税税率为20%，定额税率0.5元/斤。白酒消费税计税价格核定比例为60%。

　　根据上述资料，回答以下问题：

　　<1> .该公司业务(1)应缴纳消费税(　)元。

　　A.65170.00

　　B.64680.00

　　C.33250.00

　　D.65292.50

　　【正确答案】D

　　【答案解析】业务(1)应缴纳的消费税=(240×980×1.1+980×0.5)/(1-20%)×20%+980×0.5=65292.50(元)

　　<2> .该公司业务(2)应缴纳消费税(　)元。

　　A.151500.00

　　B.50000.00

　　C.0

　　D.50500.00

　　【正确答案】D

　　【答案解析】业务(2)应缴纳的消费税=1000×250×20%+1000×0.5=50500(元)

　　<3> .该公司业务(3)应缴纳消费税(　)元。

　　A.10250.00

　　B.13450.00

　　C.15650.00

　　D.22250.00

　　【正确答案】B

　　【答案解析】业务(3)应缴纳的消费税=500×220×60%×20%+500×0.5=13450(元)

　　<4> .该公司业务(4)应缴纳消费税(　)元。

　　A.18720.00

　　B.18900.00

　　C.21600.00

　　D.25380.00

　　【正确答案】D

　　【答案解析】业务(4)应缴纳的消费税=360×350×20%+360×0.5=25380(元)

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　　4、某旅游公司为增值税一般纳税人，2016年7月发生以下业务：

　　(1)取得旅游费收入共计680万元，其中向境外旅游公司支付境外旅游费63.6万元，向境内其他单位支付旅游交通费60万元，住宿费24万元，门票费21万元，签证费1.8万元。支付本单位导游餐饮住宿费共计2.2万元，旅游公司选择按照扣除支付给其他单位相关费用后的余额为计税销售额，并开具普通发票(以上金额均含税)。

　　(2)将2016年5月在公司注册地购入的一套门市房对外出租，购入时进项税额已抵扣，本月一次性收取3个月含税租金12万元。

　　(3)委托装修公司对自用房屋进行装修，取得该装修公司开具的增值税专用发票，注明装修费50万元;支付物业费，取得物业公司开具的增值税专用发票注明金额3万元。

　　(4)将公司一台旅游车转为职工通勤班车，该车购进时已抵扣进项税额，入账原值60万元，已提折旧40万元，该车评估价格14万元。

　　已知：境外旅游公司在境内未设有经营机构，且没有代理人;本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。

　　根据上述材料，回答下列问题：

　　<1> .下列关于境外旅游公司提供旅游业务的增值税的说法中，正确的是(　)。

　　A.该境外旅游公司应在中国自行申报缴纳增值税1.85万元

　　B.该境外旅游公司应在中国自行申报缴纳增值税3.6万元

　　C.境内旅游公司应代扣代缴境外旅游公司增值税3.6万元

　　D.该境外旅游公司在中国不缴纳增值税

　　【正确答案】C

　　【答案解析】境外单位或者个人在境内提供应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：

　　应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率

　　境内旅游公司应代扣代缴境外旅游公司增值税=63.6÷1.06×6%=3.6(万元)

　　<2> .该公司业务(4)应转出进项税额(　)万元。

　　A.6.80

　　B.3.40

　　C.10.20

　　D.2.38

　　【正确答案】B

　　【答案解析】业务(4)进项税转出额=60×17%×(20/60)=3.4(万元)

　　<3> .该公司当月实际抵扣的增值税进项税额(　)万元。

　　A.3.30

　　B.0

　　C.1.88

　　D.2.28

　　【正确答案】D

　　【答案解析】实际抵扣的增值税进项税额=50×11%+3×6%-3.4=2.28(万元)

　　<4> .该公司当月应缴纳增值税(　)万元。

　　A.27.76

　　B.27.14

　　C.26.74

　　D.27.63

　　【正确答案】A

　　【答案解析】业务(1)应纳增值税额=680/1.06×6%-3.6-(60+24+21+1.8)/1.06×6%=28.85(万元)

　　应纳增值税额=28.85+12/1.11×11%-2.28=27.76(万元)

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