2017年税务师《税法一》每日一练(7月11日)

　　《税法一》每日一练【答案附第二页】

　　单项选择题

　　1、有关对特殊进口货物完税价格规定的表述，下列各项中正确的是( )。

　　A.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以海关审定的境外修理费、料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用为基础确定完税价格

　　B.准予暂时进境的施工机械按一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格

　　C.减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格作为完税价格

　　D.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以海关审定的境外加工费、料件费为基础确定完税价格

　　2、下列行为中，属于车辆购置税征税范围的是( )。

　　A.外商投资企业购买一辆小轿车自用

　　B.车辆经销商待出售的小汽车

　　C.企业购进用于奖励职工的小汽车

　　D.外贸企业进口的一辆用于销售的小汽车

　　3、关于教育费附加的规定，下列表述不正确的是( )。

　　A.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加

　　B.海关对进口的产品征收增值税、消费税，同时征收教育费附加

　　C.自2004年1月1日起，对当年安置城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的新办餐饮企业，经县以上人民政府部门认定，税务机关审核，3年内免征教育费附加

　　D.对进口产品征收增值税的不征收教育费附加

　　4、纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者提供纳税担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的(　　)。

　　A.程序优于实体原则

　　B.特别法优于普通法原则

　　C.法律优位原则

　　D.法律不溯及既往原则

　　5、某烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2015年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元;烟丝厂上月留抵税额为3400元。税务机关对其采用核定价格计税(烟丝消费税税率为30%，成本利润率为5%)，加工费专用发票经过认证，下列正确的是( )。

　　A.加工厂应纳增值税5100元，应代收代缴消费税28450元

　　B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元

　　C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元

　　D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元

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　　单项选择题答案

　　1、【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以海关审定的境外修理费、料件费为基础确定完税价格;选项C，减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格扣除折旧部分价值作为完税价格;选项D，运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以海关审定的境外加工费、料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用为基础确定完税价格。

　　2、【正确答案】A

　　【答案解析】车辆购置税的应税行为是指在境内购置应税车辆使用的行为，购置的应税车辆不是用于自己使用的，不属于车辆购置税的征税范围。

　　3、【正确答案】B

　　【答案解析】教育费附加“进口不征，出口不退”。国内销售环节应纳消费税=8000×1.25×20%=2000(万元)

　　国内销售环节应纳增值税和消费税=1037+2000=3037(万元)

　　4、【正确答案】A

　　【答案解析】程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。

　　5、【正确答案】D

　　【答案解析】受托方自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。

　　消费税组成计税价格=(32000+2000+50000)×(1+5%)÷(1-30%)=126000(元)

　　增值税销项税=126000×17%=21420(元)

　　本期缴纳增值税=21420-3400=18020(元)

　　烟丝厂应纳消费税=126000×30%=37800(元)

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