2017年税务师《涉税服务相关法律》第一篇第三章行政处罚法律制度

　　一、单项选择题

　　1. 根据《行政处罚法》及相关规定，下列关于行政处罚的说法错误的是()。

　　A.国务院各部门制定的规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过2000元

　　B.国务院部门制定的规章对经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过30000元

　　C.行政机关对法人或其他组织处以1000元以下罚款的行政处罚决定可以适用简易程序作出

　　D.税务机关对个人作出2000元数额罚款的行政处罚决定之前，应当告知相对人有权要求举行听证

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核罚款数额的设定和罚款决定的实施。国务院各部门制定的规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元;对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，但是最高不得超过30000元，没有违法所得的，设定罚款不得超过10000;超过上述限额的，应当报国务院批准。

　　2. 某乙为一待业青年，某日与朋友在饭店喝酒，因心情不顺喝得大醉，结账的时候，对结账服务员丙污言秽语，丙忍无可忍，驳斥了几句，乙便动手打了丙几个耳光，在众人的强行阻止下，事态才未进一步发展。事后，丙向公安机关报案，公安机关经调查，以违反治安管理为由，依照《治安管理处罚法》的规定，决定对乙处以3日行政拘留的行政处罚。乙对此不服，声称自己当时行为是在醉酒的状态下所为，不应受到处罚。下列说法正确的是()。

　　A.若乙的确是在醉酒状态下所为，可以从轻处罚

　　B.公安机关的处罚是正确的

　　C.若乙的确是在醉酒状态下所为，应该从轻处罚

　　D.若乙的确是在醉酒状态下所为，应该减轻或免除处罚

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核行政处罚的适用。醉酒的人有违法行为的，也要受到行政处罚，且不能从轻、减轻或免除处罚。

　　3. 关于行政处罚执行的程序，下列不符合《行政处罚法》规定的是()。

　　A.不当场收缴事后难以执行的，执法人员可当场收缴罚款

　　B.执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具民政部门统一制发的罚款收据

　　C.执法人员当场收缴罚款，不出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据的，当事人有权拒绝缴纳罚款

　　D.执法人员当场收缴的罚款，应当自收缴罚款之日起二日内，交至行政机关

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核行政处罚的执行程序。按照规定，不当场收缴事后难以执行的，执法人员可当场收缴罚款，选项A表述正确。行政机关及其执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据;不出具财政部门统一制发的罚款收据的，当事人有权拒绝缴纳罚款。选项B应当是“财政部门”;选项C符合法律规定。执法人员当场收缴的罚款，应当自收缴罚款之日起二日内，交至行政机关。选项D符合规定。故本题选项B符合题意。

　　4. 下列关于行政处罚的实施主体的相关规定说法错误的是()。

　　A.限制人身自由的行政处罚只能由公安机关实施

　　B.行政机关有权行使的行政处罚权由国务院或省级人民政府决定

　　C.对管辖发生争议的，又协商不成的，报请共同的上一级行政机关指定管辖

　　D.海关行政处罚由发现违法行为的海关管辖，也可以由行为违法行为发生地海关管辖

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核行政处罚实施主体。国务院或者经国务院授权的省、自治区、直辖市人民政府可以决定一个行政机关行使有关的行政处罚权。所以选项B错误。

　　5. 某计划单列市地税局认定朱某有非法印制发票的行为，对其没收违法所得并处罚款10000元。关于此案，下列说法错误的是()。

　　A.对朱某的处罚决定书应载明法定事项，并加盖行政机关印章

　　B.如朱某要求听证，税务机关应当及时依法举行听证

　　C.朱某有权陈述和申辩，税务机关必须充分听取朱某的意见

　　D.没收违法所得属于税务行政处罚听证范围

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核税务行政处罚听证程序。税务机关作出吊销许可证以及对公民处2000元以上罚款的行政处罚决定前，应当告知违法行为人有权要求举行听证;行为人要求听证的，税务机关应当及时依法举行听证。本题中，税务机关对朱某的罚款数额是10000元，朱某有权对罚款要求听证，但无权对没收违法所得要求听证。

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　　二、多项选择题

　　1. 下列选项中属于行政处罚的有()。

　　A.甲企业超越许可权限经营，行政机关决定撤销该许可

　　B.乙酒后驾车将行人撞伤，公安机关决定暂时扣押汽车

　　C.丙企业违法生产假冒伪劣商品，被人举报，行政机关责令其停产停业

　　D.行政机关工作人员丁有违法执法行为，该机关决定开除丁

　　E.戊违规驾车，交通执法人员给予其警告并罚款100元

　　【正确答案】CE

　　【答案解析】本题考核行政处罚的种类。行政处罚的种类包括：行政拘留;责令停产停业;暂扣或吊销许可证、执照;罚款;没收违法所得和没收非法财物;警告。选项A属于行政许可的撤销;选项B属于财产强制措施;选项D属于行政机关内部的管理行为。

　　2. 下列关于行政处罚的设定，说法不正确的有()。

　　A.法律可以设定各种行政处罚

　　B.行政法规可以设定限制人身自由的行政处罚

　　C.行政法规可以设定罚款的行政处罚

　　D.地方性法规可以设定吊销企业营业执照的行政处罚

　　E.地方性法规可以设定限制人身自由的行政处罚

　　【正确答案】BDE

　　【答案解析】本题考核行政处罚的设定。法律可以设定各种行政处罚。限制人身自由的行政处罚，只能由法律设定。行政法规可以设定除限制人身自由以外的行政处罚。选项B说法错误。地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。选项D.E说法错误。

　　3. 下列关于行政处罚的听证程序，说法正确的有()。

　　A.行政机关作出责令停产停业的行政处罚决定之前应当告知当事人有要求举行听证的权利

　　B.当事人不承担行政机关组织听证的费用

　　C.当事人要求听证的，应当在行政机关告知后3日内提出

　　D.当事人可以亲自参加听证，也可以委托他人代理

　　E.听证必须公开进行

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考核行政处罚的听证程序。除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，听证公开举行。

　　4. 根据《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》，下列选项说法正确的有()。

　　A.行政执法机关对公安机关不予立案通知书不服的，可以建议检察机关依法进行立案监督

　　B.行政执法机关对公安机关不予立案通知书不服的，可提请该公安机关的上级机关复议

　　C.行政执法机关对应当向公安机关移送的涉嫌犯罪案件，经专案组核实情况后提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告，应当报上级机关正职负责人审批

　　D.公安机关应当自接受行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件之日起3日内依照相关法律进行审查

　　E.行政机关相关负责人决定批准移送的，应当在24小时内向同级公安机关移送

　　【正确答案】ADE

　　【答案解析】本题考核行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的程序要求。行政执法机关接到公安机关不予立案的通知书后，认为依法应当由公安机关决定立案的，可以自接到不予立案通知书之日起3日内，提请作出不予立案决定的公安机关复议，也可以建议人民检察除依法进行立案监督，所以选项B错误。行政执法机关对应当向公安机关移送的涉嫌犯罪案件，经专案组核实情况后提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告，报经本机关正职负责人或者主持工作的负责人审批，所以选项C错误。

　　5. 根据《行政处罚法》和《治安管理处罚法》的规定，下列关于行政处罚执行程序的说法正确的有()。

　　A.除法律规定可以当场收缴的罚款外，被处罚人应当自收到行政处罚决定书之日起15日内，到指定的银行缴纳罚款

　　B.执法人员依据《行政处罚法》作出罚款的行政处罚决定，如果执法人员不当场收缴事后就难以执行，且罚款数额在20元以下的，执法人员可以当场收缴

　　C.执法人员根据《治安管理处罚法》的规定，当场对行政违法行为人作出罚款50元的处罚决定的，可以当场收缴罚款

　　D.行政机关及其执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具本级人民政府财政部门统一制发的罚款收据，不出具的，当事人有权拒绝缴纳罚款

　　E.执法人员当场收缴的罚款，应当自收缴之日起2日内，交至行政机关

　　【正确答案】AE

　　【答案解析】本题考核行政处罚法的执行程序。根据《行政处罚法》规定，执法人员可以当场作出行政处罚决定并收缴罚款的情形有：依法给予20元以下的罚款的;不当场收缴事后难以执行的。只要有上述情况之一的，行政执法人员都可以当场收缴，选项B将当场收缴的条件表述为同时满足上述规定的两种情况才可以当场收缴是错误的。根据《治安管理处罚法》规定，被处50元以下罚款，被处罚人对罚款无异议的;被处罚人在当地没有固定住所，不当场收缴事后难以执行的，人民警察可以当场收缴罚款。选项C的表述不完全，处50元以下罚款，且被处罚人对罚款无异议的，才可以当场收缴。行政机关及其执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据;不出具财政部门统一制发的罚款收据的，当事人有权拒绝缴纳罚款。所以，选项D错误。

　　6. 某市技术监督局根据举报，对力青公司进行突击检查，发现该公司正在生产伪劣产品，立即查封了厂房和设备，事后作出了没收全部伪劣产品并处罚款的决定。力青公司既不申请行政复议，也不提起行政诉讼，且逾期拒绝履行处罚决定。对于力青公司拒绝履行处罚决定的行为，技术监督局可以采取的措施()。

　　A.申请人民法院强制执行

　　B.将查封的财物拍卖抵缴罚款

　　C.通知银行将力青公司的存款划拨抵缴罚款

　　D.每日按罚款数额的5%加处罚款

　　E.每日按罚款数额的3%加处罚款

　　【正确答案】AE

　　【答案解析】本题考核行政处罚的强制执行。《行政处罚法》第51条规定，当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关可以采取下列措施：①到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款;②根据法律规定，将查封、扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款;③申请人民法院强制执行。根据上述规定可知将查封扣押的财产拍卖或将冻结的存款划拨抵缴罚款需要根据法律规定进行，而技术监督局并不具有法律规定的可以自行强制执行的权力，所以只能申请人民法院强制执行。

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　　7. 某省B市国税局经群众举报，经调查发现某企业2008年因虚假申报纳税而偷逃税款4万元，占应纳税额8%，该国税局在2008年7月1日对该企业作出责令限期补缴税款和滞纳金的决定，并向该企业送达《税务行政处罚告知书》，拟对该企业处以4万元的罚款。下列说法正确的有()。

　　A.《税务行政处罚事项告知书》的内容必须包括：已经查明的违法事实、证据、拟将给予的行政处罚，有要求举行听证的权利

　　B.该企业对税务局作出的补缴税款的决定不服的，最晚可以在8月30日向A省国税局申请行政复议

　　C.该企业最迟应当在2008年7月4日提出听证申请

　　D.当事人或者其代理人无正当理由不参加听证的，听证应当予以终止

　　E.当事人或者其代理人有此类严重行为致使听证无法进行的，听证主持人或者税务机关可以中止听证

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】本题考核税务行政处罚。税务机关对法人或者其他组织作出10000元以上(含本数)罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。选项A错误，缺少“行政处罚的法律依据”。选项B说法错误。申请人对缴纳税款的决定不服申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。选项C说法正确。税务行政处罚中，在被告知听证权之日起3日内有权提出听证要求。选项E错误，此时可以终止听证。

　　8. 黄某与张某之妻发生口角，被张某打成轻微伤。某区公安分局决定对张某作出拘留决定。黄某认为处罚过轻遂向法院起诉，法院予以受理。下列说法正确的有()。

　　A.某区公安分局在给予张某拘留处罚后，应及时通知其家属

　　B.本案中对张某的拘留期限最长不能超过20日

　　C.张某是行政诉讼的第三人

　　D.张某之妻为行政诉讼的第三人

　　E.本案既可以由某区公安分局所在地的法院管辖，也可以由黄某所在地的法院管辖

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】本题考核行政拘留、行政诉讼管辖、当事人和暂缓拘留的条件。公安机关应当向被处罚人宣告治安管理处罚决定书，并当场交付被处罚人;无法当场向被处罚人宣告的，应当在二日内送达被处罚人。决定给予行政拘留处罚的，应当及时通知被处罚人的家属。选项A正确。行政拘留的期限一般为1日以上15日以下。选项B错误。同提起诉讼的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人申请参加诉讼，或者由人民法院通知参加诉讼。本题中，张某同提起诉讼的具体行政行为有利害关系，故张某为本案的第三人，并不是张某之妻。选项C正确，选项D错误。行政案件由最初作出具体行政行为的行政机关所在地人民法院管辖。对限制人身自由的行政强制措施不服，提起诉讼的，可以在原告所在地或被告所在地法院管辖，但是行政拘留不是限制人身自由的强制措施，而是行政处罚，所以这里不能由原告所在地法院管辖。选项E错误。

　　9. 可以以自己的名义作出行政处罚的主体包括()。

　　A.有权的行政机关

　　B.行政机构

　　C.授权实施行政处罚的组织

　　D.委托实施行政处罚的组织

　　E.职能部门

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考核行政处罚的实施主体。具有行政处罚权的行政机关;法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织;行政机关依照法律、法规或者规章的规定，可以在其法定权限内委托符合本法第十九条规定条件的组织实施行政处罚。

　　10. 刘某参加考试并取得某资格证书。后刘某所在市主管行政机关查明刘某在报名时提供的材料系虚假材料，于是向刘某送达《吊销行政许可证件告知书》。刘某提出听证申请，根据《行政处罚法》和《行政许可法》的规定，下列说法正确的有()。

　　A.刘某应当在接到告知书5日内提出听证申请

　　B.行政机关应当在接到刘某申请之日起7日内举行听证程序

　　C.该行政处罚案件的调查人员不得参加听证程序

　　D.如果刘某提供虚假资料的情况属实，且该行政许可是直接关系公共安全的事项，刘某在1年内不得再次申请该行政许可

　　E.如果最终该行政机关作出吊销行政许可证件的决定，应依照法定程序将其注销

　　【正确答案】DE

　　【答案解析】本题考核行政许可申请人的违法责任和行政处罚听证程序。根据《行政处罚法》的规定，行政机关在作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额的罚款等行政处罚决定之前，应当先行告知当事人具有听证的权利。当事人要求听证的，应在行政机关告知后3日内提出。所以选项A错误。行政机关在接到申请之后，举行行政听证程序的期限，《行政处罚法》没有明确规定，所以选项B错误。本案的调查人员不得作为听证主持人，但是要作为听证参加人参加听证的。所以选项C错误。根据《行政许可法》的规定，行政许可申请人隐瞒有关情况或者提供虚假材料申请行政许可的，行政机关不予受理或者不予行政许可，并给予警告;行政许可申请属于直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全事项的，申请人在1年内不得再次申请该行政许可。选项D正确。　行政许可证件依法被吊销的，行政机关应当依法办理有关行政许可的注销手续。选项E正确。

　　11. 运输公司指派本单位司机运送白灰膏。由于泄漏，造成沿途三个市辖区的路面大面积严重污染。司机发现后即向公司汇报。该公司即组织人员清扫被污染路面。下列说法正确的有()。

　　A.路面被污染的沿途三个区的执法机关对本案均享有管辖权，如发生管辖权争议，由三个区的共同上级机关指定管辖

　　B.运输公司所在地的行政机关对该案件有权管辖

　　C.对该运输公司应当依法从轻或者减轻行政处罚

　　D.本案的违法行为人是该运输公司

　　E.本案的违法行为人是该运输公司和司机

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考核行政处罚的管辖、行政处罚的适用。《行政处罚法》第20条规定，行政处罚由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。法律、行政法规另有规定的除外。第21条规定，对管辖发生争议的，报请共同的上一级行政机关指定管辖。因为司机在运输途中，对沿途的路面都造成了污染，所以沿途三个区的执法机关都享有管辖权。对于执法机构的管辖争议，根据第21条的规定，应由共同上一级行政机关指定，所以A项的说法是正确的。《行政处罚法》第27条第(一)项规定，当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：(一)主动消除或者减轻违法行为危害后果的;……本案中，运输公司在污染事故发生后立即组织清扫，主动减轻路面被污染的后果，因此根据《行政处罚法》第27条的规定，应当对运输公司从轻或减轻处罚。所以C项是正确的。本案中，司机受单位的指派运送白石膏，其行为属于职务行为，并不是司机个人行为，因此本案的违法行为人应是运输公司，而不是司机个人，所以D项是正确的，E项是错误的。

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