2016年税务师《税法一》章节练习题：第五章营业税

　　一、单项选择题

　　1.下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。

　　A.从事汽车修配业的个人

　　B.单位销售木材的同时负责运输

　　C.从事缝纫业务的个体户

　　D.将不动产无偿赠送他人的单位

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A、B、C均属于增值税的征税范围，选项D属于营业税的征税范围。

　　2.根据现行营业税的规定，需要由省级人民政府确定，采用5%-20%的税率征税营业税的行业是( )。

　　A.金融业

　　B.建筑业

　　C.娱乐业

　　D.服务业

　　【正确答案】C

　　【答案解析】自2009年1月1日起，娱乐业适用5%-20%的税率，由省级人民政府确定。

　　3.纳税人提供应税劳务.转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关可以按顺序核定组成计税价格，公式为( )。

　　A.营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1+营业税税率)

　　B.营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)

　　C.营业成本或工程成本÷(1-营业税税率)

　　D.营业成本或工程成本÷(1+营业税税率)

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核营业税组成计税价格的知识点。纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关可以按顺序核定计税营业额有3种方法，最后的方法为：核定组成计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)。

　　4.某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，相关烟.酒.饮料收入18万元，零点小食品5万元，点歌收入5万，该歌舞厅本月应缴纳的营业税为( )万元。(歌舞厅营业税税率为20%)

　　A.14.55

　　B.15.15

　　C.18.6

　　D.19.6

　　【正确答案】D

　　【答案解析】歌舞厅属于娱乐业，娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费等。应纳营业税=(50+20+18+5+5)×20%=19.6(万元)

　　5.某旅游公司组织20人到北京旅游，每人收取旅游费5000元，旅游中由公司支付每人长城景点费350元，租车费100元，游故宫费用270元，其他住宿.餐饮费用350元，则旅游公司应纳营业税为( )元。

　　A.2000

　　B.3200

　　C.3600

　　D.3930

　　【正确答案】D

　　【答案解析】旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位或个人的房费、餐费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。该旅游公司应纳营业税=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)

　　6.某金融企业从事债券买卖业务，2012年8月购入A债券购入价50万元，B债券购入价80 万元，共支付相关费用和税金1.3万元;当月又将债券卖出，A债券售出价65万元，B债券售出价75万元，卖出时共支付相关费用和税金1万元。该金融企业当月应纳营业税为( )。

　　A.1185元

　　B.5000元

　　C.2500元

　　D.64000元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应纳营业税=[(65-50)+(75-80)]×5%=0.5(万元)=5000(元)

　　7.根据营业税有关规定，下列说法正确的是( )。

　　A.土地租赁按“服务业-租赁业”税目计税

　　B.出租房屋按“服务业”税目征税，营业税税率统一为5%

　　C.代办电信工程按“邮电通信业”税目计税

　　D.无船承运业务按“服务业-租赁业”税目计税

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核营业税税目的知识点。选项B，个人出租住房按“服务业”税目征税，营业税税率3%减半征收;选项C，代办电信工程按“建筑业”税目计税;选项D，无船承运业务按“服务业-代理业”税目计税。

　　8.根据营业税的相关规定，下列关于营业税纳税期限的说法中错误的是( )。

　　A.营业税的纳税期分别为1日.3日.5日.10日.15日或者一个月

　　B.纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税

　　C.银行.信用社从事金融业的纳税期限为一个季度，自纳税期满之日起15日内申报纳税

　　D.保险业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起15日内申报纳税

　　【正确答案】A

　　【答案解析】营业税的纳税期限为5日、10日、15日、1个月、1个季度。

　　9.下列关于营业税纳税地点的表述中，不正确的是( )。

　　A.异地提供建筑业劳务未纳税的，由机构所在地税务机关补征税款

　　B.纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为机构所在地

　　C.纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税

　　D.境内电信单位提供电信业务，纳税地点为电信单位机构所在地

　　【正确答案】B

　　【答案解析】纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。

　　10.某房地产开发公司2013年自建统一规格和标准的商品房5栋，工程总成本28000万元。销售其自建商品房3栋，取得销售收入32000万元;另将其中的1栋作为公司的办公楼.1栋抵顶建筑材料价款;当地规定的建筑业利润率为10%，上述业务应纳营业税税额( )万元。

　　A.3619.24

　　B.2188.42

　　C.2861.69

　　D.2895.40

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核建筑业营业税的计税依据和计算的知识点。自建自用不缴纳营业税，自建销售和自建抵债缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。上述业务应纳营业税=32000÷3×4×5%+28000×(1+10%)÷(1-3%)×3%÷5×4=2895.40(万元)

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　　二、多项选择题

　　1.下列有关建筑业纳税义务发生时间和纳税地点的表述中，正确的有( )。

　　A.纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

　　B.纳税人将不动产无偿赠送其他单位或个人的，其自建行为的纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天

　　C.纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间

　　D.纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为纳税人机构所在地或居住地

　　E.扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。

　　2.根据营业税的相关规定，下列关于金融保险业的说法正确的有( )。

　　A.银行买卖金银的业务，不征收营业税

　　B.金融商品转让以买卖差价为营业额计征营业税

　　C.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，包括加息，但不包括罚息

　　D.人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税

　　E.人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)。

　　3.依据营业税的有关规定，下列项目属于“文化体育业”征税范围的有( )。

　　A.以租赁方式为体育比赛提供场所的业务

　　B.资料借阅业务

　　C.出租文化场所

　　D.培训活动

　　E.从事体育表演活动

　　【正确答案】BDE

　　【答案解析】选项A，以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服务业—租赁业”征税范围;选项C，出租文化场所属于“服务业—租赁业”征税范围。

　　4.根据营业税的相关规定，下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的有( )。

　　A.单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额

　　B.娱乐业的营业额应包括门票收费.台位费.点歌费.烟酒和饮料收费及其他各项收费

　　C.单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除

　　D.服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，包括其代委托方转付的就餐费用

　　E.饮食业的营业额为向顾客提供饮食消费服务而收取的餐饮收入

　　【正确答案】BCE

　　【答案解析】选项A，单位和个人转让其自建的不动产，营业额为收入全额，只有购进或抵债而来的不动产和土地使用权的转售业务才按照差额计算营业税;选项D，服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用。

　　5.按照现行营业税的有关规定，下列说法正确的有( )。

　　A.单位和个人将土地使用权无偿赠送他人，视同转让土地使用权征税

　　B.对个人(含个体工商户及其他个人)从事外汇.有价证券.非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税

　　C.中国网通通信集团公司及其分公司以业务销售附带赠送实物业务，其附带赠送实物，也需要缴纳营业税

　　D.银行金银买卖业务应按照金融业缴纳营业税

　　E.残疾人员个人提供的劳务免征营业税

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】中国网络通信集团公司及其分公司和中国网通(集团)有限公司及其分公司开展以业务销售附带赠送实物业务，其附带赠送实物是电信单位无偿赠与他人实物的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。金融机构金银买卖业务缴纳增值税。

　　6.根据现行规定，下列关于营业税的说法正确的有( )。

　　A.因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除

　　B.纳税人提供建筑业劳务应当向机构所在地的主管税务机关申报纳税

　　C.营业税纳税人购置税控收款机，可以凭增值税专用发票或者普通发票抵免营业税税额

　　D.因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税

　　E.营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1+营业税税率)

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】纳税人提供建筑业劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税;营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)

　　7.依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有( )。

　　A.出纳长款收入不征收营业税

　　B.存款或购入金融商品，不征收营业税

　　C.人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税

　　D.证券公司给客户的折扣额与向客户收取的佣金额在同一张证券交易交割凭证上注明的，可按折扣后的佣金额征收营业税

　　E.金融商品转让业务的纳税义务发生时间为取得转让收入的当天

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】金融商品转让业务的纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。

　　8.下列业务属于营业税征收范围的有( )。

　　A.银行销售金银业务

　　B.邮政部门销售集邮商品业务

　　C.典当业销售死当物品

　　D.计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务

　　E.钻井勘探.爆破勘探

　　【正确答案】BE

　　【答案解析】本题考核营业税征收范围的知识点。银行销售金银业务、典当业销售死当物品和计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务，属于征收增值税的范围。

　　9.下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有( )。

　　A.某歌舞厅在提供娱乐服务的同时销售酒水

　　B.某汽修厂提供汽车修理服务同时销售汽车零部件

　　C.某商店销售空调并负责为用户安装

　　D.建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供外购的建筑材料

　　E.娱乐城同时提供台球.电子游戏等娱乐活动

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】本题考核营业税混合销售的知识点。选项B均属于增值税的征税范围;选项C属于应纳增值税的混合销售行为;选项E都是营业税的应税行为。

　　10.下列业务中，属于营业税征收范围的有( )。

　　A.基金公司在境内以发行基金方式募集资金

　　B.我国企业转让其境外所拥有的房产

　　C.单位将境内承租的场地转租给他人收取现金

　　D.某外国企业出租位于境内的土地使用权给我国境内企业使用

　　E.单位和个人提供的垃圾劳务

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】选项A，不征收营业税;选项B，不动产在境外，不属于我国营业税征税范围;选项E，单位和个人提供的垃圾处置劳务目前未纳入营业税征税范围。

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　　三、计算题

　　1、2013年10月，某建筑公司在中国境内发生如下业务：

　　(1)承建甲企业办公楼，合同中约定，甲企业提供电梯，价款800万元。该办公楼10月竣工并一次性结算工程价款11500万元(包括劳动保护费20万元.临时设施费15万元)，另外取得提前竣工奖20万元。

　　(2)承建乙企业家属宿舍楼，该宿舍楼10月竣工并结算工程价款5480万元，其中：工程所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价款220万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款3400万元，建筑工程劳务价款1860万元。

　　(3)丙企业长期拖欠建筑公司工程价款6000万元，经双方协商进行债务重组，丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。商品房原价5000万元，已提折旧1000万元，评估价4000万元，丙企业另支付银行存款2000万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售，取得销售收入6400万元，发生装修费支出600万元。

　　(4)承包某宾馆室内装修工程，装饰.装修劳务费1300万元.辅助材料费用50万元;宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。

　　(5)销售自建商品房，取得销售收入5800万元，该商品房工程成本2600万元。

　　其他条件：建筑劳务成本利润率20%，装饰装修劳务成本利润率10%。

　　要求：根据上述资料计算下列问题：

　　<1>.该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳营业税( )万元。

　　A.518

　　B.425

　　C.345

　　D.345.6

　　【正确答案】D

　　【答案解析】收取的劳动保护费、临时设施费和提前竣工奖，属于营业税价外费用，需要并入营业额中征收营业税。

　　应纳建筑业营业税=(11500+20)×3%=345.6(万元)

　　<2>.该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳营业税( )万元。

　　A.102

　　B.164.4

　　C.157.8

　　D.185.36

　　【正确答案】C

　　【答案解析】自产货物的销售额缴纳增值税，提供的建筑劳务要缴纳营业税。

　　应纳营业税=(3400+1860)×3%=157.8(万元)

　　<3>.该建筑公司销售抵债房产应缴纳营业税( )万元。

　　A.220

　　B.120

　　C.320

　　D.70

　　【正确答案】B

　　【答案解析】单位销售和转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

　　应纳营业税=(6400-4000)×5%=120(万元)

　　<4>.该建筑公司当月应缴纳营业税合计为( )万元。

　　A.1050.39

　　B.1163.23

　　C.1258.26

　　D.1623.58

　　【正确答案】A

　　【答案解析】该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税=(1300+50)×3%=40.5(万元)

　　该建筑公司销售自建商品房应缴纳营业税。

　　销售自建商品房，要缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。

　　应纳建筑业营业税=2600×(1+20%)÷(1-3%)×3%=96.49(万元)

　　应纳销售不动产营业税=5800×5%=290(万元)。

　　当月该建筑公司应缴纳的营业税合计=345.6+157.8+120+40.5+96.49+290=1050.39 (万元)

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　　2、东大建筑公司为增值税一般纳税人，同时具备有关部门批准的建筑施工资质，主要从事建筑施工和装饰工程，下设一个钢构件生产车间和一个工程队，2013年9月发生下列业务：

　　(1)承建A医药公司的简易厂房建设施工工程，双方签订的建设施工合同中约定：A公司需向东大建筑公司支付工程款1200万元;东大建筑公司在建设中使用自产的钢构件，不含税价款为300万元，A公司需另外支付。东大建筑公司将建设工程中的部分前期工程分包给B建筑公司，分包额为200万元。东大建筑公司当月购进钢材，经认证的进项税为29万元。该工程当月竣工，A医药公司向东大建筑公司支付提前竣工奖10万元。

　　(2)承接C娱乐城的扩建工程，取得工程价款600万元，其中包括：工程所需的原材料(该批原材料为东大建筑公司外购)价款为120万元.其他物资和动力价款为20万元。该工程的扩音设备40万元由C娱乐城提供。

　　(3)承接D餐厅的装潢装饰工程，合同约定D餐厅向东大建筑公司支付劳务费20万元，该餐厅提供的材料价值120万元。

　　(4)东大建筑公司当月还承建另一项建设工程，取得工程价款36万元，价款明显低于同类工程的价款，且未做任何解释。已知该项工程发生建设成本35万元。

　　(5)与E食品厂签订车间建设合同，约定下月1日开工，本月预收50万元的工程款。

　　(6)转让自建的一栋两层办公楼，取得转让价款70万元，已知建设成本为40万元。

　　已知：提供建筑劳务，成本利润率为8%。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：(保留小数点的两位数字)

　　<1>.根据现行营业税暂行条例，下列表述中正确的有( )。

　　A.纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的，属于营业税混合销售行为，故全额缴纳营业税，不缴纳增值税

　　B.东大建筑公司应缴纳增值税51万元

　　C.B建筑公司分包工程应缴纳营业税，计税依据为分包额

　　D.工程所需的原材料价款.其他物资和动力价款和建设方提供的设备价款均应计入营业额

　　E.将自建的房屋对外销售，涉及建筑业和销售不动产两个应税行为

　　【正确答案】CE

　　【答案解析】纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物，应当分别核算应税劳务的营业额和销售额，其应税劳务的营业额为营业税的计税依据，销售额为增值税计税依据。应纳增值税=300×17%-29=22(万元)

　　工程所需的原材料价款、其他物资和动力价款应计入营业额，建设方提供的设备价款不应计入营业额。

　　<2>.东大建筑公司承建的A医药公司的建设工程应缴纳的建筑业营业税为( )万元。

　　A.30

　　B.30.3

　　C.36

　　D.39.3

　　【正确答案】B

　　【答案解析】东大建筑公司承建的A医药公司的建设工程应缴纳的建筑业营业税=(1200-200+10)×3%=30.3(万元)

　　<3>.东大建筑公司承建的C娱乐城的扩建工程应缴纳的建筑业营业税为( )万元。

　　A.13.2

　　B.15.3

　　C.16.8

　　D.18

　　【正确答案】D

　　【答案解析】应纳营业税=600×3%=18(万元)

　　<4>.东大建筑公司承接的D餐厅的装饰工程应缴纳的建筑业营业税为( )万元。

　　A.7

　　B.4.2

　　C.1

　　D.0.6

　　【正确答案】D

　　【答案解析】应纳营业税=20×3%=0.6(万元)

　　<5>.业务(4)应缴纳的建筑业营业税为( )万元。

　　A.1.13

　　B.1.17

　　C.1.21

　　D.1.35

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应纳营业税=35×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.17(万元)

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