2017年注册会计师《公司战略与风险管理》第五章外部风险

　　【摘要】为了方便广大考生备考，环球网校注册会计师频道特整理并发布“2017年注册会计师《公司战略与风险管理》第五章外部风险”以下内容分享第五章风险与风险管理的相关知识点，希望今年参加注册会计师考生认真掌握企业风险种类的知识点，预祝大家学习愉快!更多资料及海量试题请关注环球注册会计师考试频道!

　　企业面对的风险种类——外部风险

　　企业面对的主要风险分为两大类：外部风险和内部风险。(环球网校提供外部风险)

　　外部风险主要包括政治风险、法律风险与合规风险、社会文化风险、技术风险、自然环境风险、市场风险、产业风险等。

　　内部风险主要包括：战略风险、操作风险、运营风险、财务风险等。

　　1、政治风险

　　政治风险是指完全或部分由政府官员行使权力和政府组织的行为而产生的不确定性。

　　虽然政治风险更多地与海外市场(尤其是发展中国家)风险有关，但这一定义适用于国内外所有市场。

　　政治风险常常分为：

　　(1)外汇管制的规定

　　通常欠发达国家制定的外汇管制规定更为严格。

　　(2)进口配额和关税

　　规定进口配额可以限制在东道国内的子公司从其控股公司购买以投放到国内市场上销售的商品数量。有些时候东道国会要求征收额外税收，即对外国企业按高于本地企业的税率征税，目的是为本地企业提供优势条件。甚至有可能故意征收超高税率，使得外国企业难以盈利。

　　(3)组织结构及要求最低持股比例。凭借要求所有投资必须采取与东道国的公司联营的方式，东道国政府可决定组织结构。最低持股比例是指外资公司的部分股权必须由当地投资人持有。

　　(4)限制向东道国的银行借款

　　限制甚至包括禁止外资企业向东道国的银行和发展基金按最低利率借款。某些国家仅向本国的企业提供获取外币的渠道，以迫使外资企业将外币带人本国。

　　(5)没收资产

　　出于国家利益的考虑，东道国可能会没收外国财产。国际法认为，这是主权国的权力，但主权国要按照公平的市场价格迅速地以可自由兑换的货币进行赔偿。问题常常出现在“迅速”和“公平”这两个词所代表的准确含义、货币的选择，以及如果对主权国家提出的赔偿不满，企业可以采取哪些措施等方面。

　　2、法律风险与合规风险

　　合规风险是指因违反法律或监管要求而受到制裁、遭受金融损失以及因未能遵守所有适用法律、法规、行为准则或相关标准而给企业信誉带来的损失的可能性。

　　法律风险是指企业在经营过程中因自身经营行为的不规范或者外部法律环境发生重大变化而造成的不利法律后果的可能性。

　　法律风险通常包括以下三方面：

　　一是法律环境因素，包括立法不完备、执法不公正等;

　　二是市场主体自身法律意识淡薄，在经营活动中不考虑法律因素等;

　　三是交易相对方的失信、违约或欺诈等。

　　合规风险侧重于行政责任和道德责任的承担，而法律风险侧重于民事责任的承担。以下的例子可以说明法律风险与合规风险的关系。比如银行与客户约定的利率超出了人民银行规定的基准利率幅度，那么银行合规风险突出表现在监管机关的行政处罚、重大财产损失和声誉损失，而法律风险则侧重于银行对客户民事赔偿责任的承担。

　　3、社会文化风险

　　文化风险是指文化这一不确定性因素给企业经营活动带来的影响。

　　从文化风险成因来看，文化风险存在并作用于企业经营的更深领域，主要有以下方面：

　　(1)跨国经营活动引发的文化风险。

　　(2)企业并购活动引发的文化风险。

　　(3)组织内部因素引发的文化风险。

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　　4、技术风险

　　从技术风险范围考察，技术风险的定义有广义和狭义之分。

　　从技术活动过程所处的不同阶段考察，技术可以划分为技术设计风险、技术研发风险和技术应用风险。

　　技术设计风险是指技术在设计阶段，由于技术构思或设想的不全面性致使技术及技术系统存在先天“缺陷”或创新不足而引发的各种风险。

　　技术研发风险是指在技术研究或开发阶段，由于外界环境变化的不确定性、技术研发项目本身的难度和复杂性、技术研发人员自身知识和能力的有限性都可能导致技术的研发面临着失败的危险。

　　技术应用风险是指由于技术成果在产品化、产业化的过程中所带来的一系列不确定性的负面影响或效应。

　　5、自然环境风险

　　自然环境风险，是指企业由于其自身或影响其业务的其他方造成的自然环境破坏而承担损失的风险。

　　自然环境风险类别：

　　①企业自身对自然环境造成的直接影响;

　　②企业与客户和供应商之间的联系以及企业产品对自然环境造成的间接影响。

　　6、市场风险

　　市场风险是企业所面临的外部环境的复杂性和变动性所带来的与经营相关的风险。

　　市场风险至少要考虑以下几个方面：

　　(1)产品或服务的价格及供需变化带来的风险;

　　(2)能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格的变化带来的风险;

　　(3)主要客户、主要供应商的信用风险;

　　(4)税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化带来的风险;

　　(5)潜在进入者、竞争者与替代品的竞争带来的风险。

　　7、产业风险

　　产业风险是指在特定产业中与经营相关的风险。在考虑企业可能面对的产业风险时，以下几个因素是非常关键的：

　　(1)产业(产品)生命周期阶段

　　处于不同时期的产业具有不同的产业风险。波特认为，在导入期，产业风险非常高;在成长期因为增长可以弥补风险，所以在此阶段可以冒险;在成熟期，企业面临周期性品牌出现的风险;在衰退期企业经营主要的悬念是什么时间产品将完全退出市场。

　　(2)产业波动性

　　波动性产业是指迅速变化、不断上下起伏的产业。波动性产业会涉及较大的不确定性，使计划和决策变得更难。

　　(3)产业集中程度

　　在产业集中度高的产业，在位企业具有竞争优势，特别是在受政府保护的垄断产业中，某些国家公用事业公司或国家政府所管理的公司面临很小的竞争压力和风险，而在这样的产业中，新进入者就面临着很高的进入障碍和风险。在产业集中度低的产业中，产业内竞争激烈，企业面临着共同的产业风险。

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