2017年税务师《税法一》第二章可从销项税额中抵扣的进项税额

　　【摘要】2017年全国税务师考试将于11月11日-12日举行，为了考生更好的进行备考，环球网校特整理并发布“2017年税务师《税法一》第二章可从销项税额中抵扣的进项税额”以下内容分享增值税的相关知识点，具体税法一销项税额中抵扣的进项税额知识点如下，希望对参加税务师考试的考生有所帮助。

　　可从销项税额中抵扣的进项税额

　　销项税额中抵扣的进项税额分以下两类情况：凭票抵扣和计算抵扣(环球网校提供销项税额中抵扣的进项税额)

　　凭票抵扣是增值税管理的重要特点，一般情况下，购进方的进项税由销售方的销项税对应构成。但是在某些特殊情况下，允许纳税人按符合规定的非增值税专用发票(如农产品收购发票、销售发票等)自行计算进项税额扣除。

　　1、凭票抵扣一般情况

　　(1)从销售方或提供方取得的增值税专用发票(含增值税专用发票、税控机动车统一发票，下同)上注明的增值税额;

　　(2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额;

　　(3)接受境外单位或者个人提供的应税劳务、服务，从税务机关取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证(以下称税收缴款凭证)上注明的增值税额。

　　2、特殊情况计算抵扣

　　购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

　　公式：进项税额=买价×扣除率

　　特点：前免后抵;自开自抵。

　　收购农产品的买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。

　　烟叶收购单位收购烟叶时按照国家有关规定以现金形式直接补贴烟农的生产投入补贴(以下简称价外补贴)，属于农产品买价，为“价款”的一部分。

　　烟叶收购单位，应将价外补贴与烟叶收购价格在同一张农产品收购发票或者销售发票上分别注明，否则，价外补贴不得计算增值税进项税额进行抵扣。

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　　单项选择题

　　1、某食品厂为增值税一般纳税人，2015年2月从农民手中购进小麦，买价5万元，支付运费，取得增值税专用发票，注明金额为0.6万元。本月销售黄豆制品等，取得不含税销售额20万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该厂当月应纳增值税(　　)万元。

　　A.2.70

　　B.1.95

　　C.1.68

　　D.2.68

　　【答案】D

　　【解析】进项税额=5×0.13+0.6×0.11=0.72(万元);应纳的增值税=20×17%-0.72=2.68(万元)。

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