2017年会计从业资格《财经法规》企业所得税应纳税所得额的计算

　　【摘要】2017年会计从业资格考试备考正在进行中，鉴于各省延缓会计从业资格考试的现实情况，将有效的帮助学员在各地延迟考试的情况下，收获更好的学习效果。环球网校为方便考生提前备考特分享了“2017年会计从业资格《财经法规》企业所得税应纳税所得额的计算”以下是介绍企业所得税的内容，希望对参加会计从业资格备考的考生有所帮助，更多资料敬请关注环球会计从业资格考试频道!

　　企业所得税应纳税所得额的计算

　　企业所得税应纳税所得额是企业所得税的计税依据(环球网校提供企业所得税)应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除，以及弥补以前年度的亏损之后的余额。

　　应纳税所得额有两种计算方法：

　　1、直接计算法

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入额-免税收入额-各项扣除额-准予弥补的以前年度亏损额

　　2、间接计算法

　　应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额

　　一、收入总额

　　企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入， 为收入总额，包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。

　　二、不征税收入

　　不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。

　　如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及其他不征税收入。

　　三、免税收入

　　免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。

　　免税收入包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入，符合条件的非营利组织的收入等。

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　　单项选择题

　　1、下列收入属于企业所得税不征税收入的是(　　)。

　　A.转让财产收入

　　B.财政拨款收入

　　C.国债利息收入

　　D.符合条件的居民企业之间的股息收入

　　【答案】B

　　【解析】本题考核企业所得税不征税收入的范围。选项A应缴纳企业所得税，选项C、D是免税收入。

　　多项选择题

　　1、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是(　　)。

　　A.国债利息收入

　　B.财政拨款

　　C.符合规定条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

　　D.接受捐赠的收入

　　【答案】AC

　　【解析】《企业所得税法》规定，收入总额中的下列收入为免税收入：(1)国债利息收入：(2)符合规定条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;(4)符合规定条件的非营利组织的收入。选项B属于不征税收入，选项D属于应征税的收入。

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