题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：第三节 境外所得税收管理
• 【题文】
• • 中国居民企业A2014年度境内外应纳税所得额为160万元。其中，境内所得的应纳税所得额为300万元；设在甲国的分支机构当年度应纳税所得额为100万元；设在乙国的分支机构当年度应纳税所得额为- 300万元；A企业当年度从乙国取得利息所得的应纳税所得额为60万元。则以下说法正确的有( )。
  • A.设在乙国的分支机构的亏损不得在境内盈利中抵减但可以在他国盈利中抵减
  • B.A企业当年度应纳税所得总额160万元
  • C.A企业未能弥补的非实际亏损额240万元
  • D.A企业当年来自乙国的未弥补亏损允许以其来自乙国以后年度的所得无限期结转弥补

• 【答案】

• C,D
  选项A，境外亏损不得在境内或他国盈利中抵减；选项BC，其发生在乙国分支机构的当年度亏损额300万元，仅可以用从该国取得的利息60万元弥补，未能弥补的非实际亏损额240万元，不得从当年度企业其他盈利中弥补。因此，相应调整后A企业当年境内、外应纳税所得额为：境内应纳税所得额300万元+甲国应纳税所得额100万元= 400（万元）；选项D，A企业当年度境外乙国未弥补的非实际亏损共240万元，允许A企业以其来自乙国以后年度的所得无限期结转弥补。

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"第三节 境外所得税收管理"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。