题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：第三节 境外所得税收管理
• 【题文】
• • 中国甲银行向A国某企业贷出600万元，合同约定的利率为5%。2014年甲银行收到A国企业就应付利息30万元扣除已在A囝扣缴的预提所得税3万元（预提所得税税率为10%）后的27万元税后利息。甲银行应纳税所得总额为1200万元，已在应纳税所得总额中扣除的该笔境外贷款的融资成本为本金的4%，则以下说法正确的有( )。
  • A.甲银行应于收到利息的日期确认收入的实现
  • B.甲银行来自A国利息收入总额为30万元
  • C.甲银行来自A国的利息用于计算境外税额抵免限额的应纳税所得额为6万元
  • D.考虑融资成本的扣除，甲银行实际应纳税所得总额为1170万元

• 【答案】

• A,B,C
  来源于境外利息收入的应纳税所得额，应为已缴纳境外预提所得税前的就合同约定的利息收入总额，再对应调整扣除相关筹资成本费用等。境外利息收入总额=税后利息27+已扣除税额3=30（万元）；对应调整扣除相关成本费用后的应纳税所得额=30 - 600×4% =6（万元）；该境外利息收入用于计算境外税额抵免限额的应纳税所得额为6万元，应纳税所得总额仍为1200万元不变。

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"第三节 境外所得税收管理"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。