2017年注册会计师《税法》第六章资源税计税依据

　　【摘要】距离2017年注册会计师考试还有两个月时间，环球网校注册会计师频道特整理并发布“2017年注册会计师《税法》第六章资源税计税依据”以下内容分享第六章资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法的相关知识点，本章比较简单，没有学习难点，本章历年考试的分值一般在4分左右。更多资料及海量试题请关注环球注册会计师考试频道!

　　资源税计税依据

　　(环球网校提供资源税计税依据)计税方法分为两种：从价定率、从量定额

　　从价定率计税依据为：销售额

　　应纳税额=销售额×适用的比例税率

　　从量定额计税依据为：销售数量

　　应纳税额=课税数量×单位税额

　　一、销售额的确定

　　从价定率计算资源税的销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额和运杂费用。

　　【解释】运杂费用是指应税产品从坑口或洗选(加工)地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。

　　运杂费用应与销售额分别核算，凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税。资源税从价定率计税的销售额，与增值税计税的销售额的规定基本是一致的。

　　二、特殊情况下销售额的确定

　　1.开采的应税矿产品由其关联单位对外销售的以其关联单位销售额确定

　　2.既有对外销售应税产品，又有将应税产品用于除连续生产应税产品以外的其他方面的自用的这部分应税产品按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额

　　3.将开采的应税产品直接出口的以其离岸价格(不含增值税)计算销售额

　　4.纳税人申报的原煤或洗选煤销售价格明显偏低并且无正当理由的、或有视同销售应税煤炭而无销售额的，按下列顺序确定销售额

　　(1)按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定;

　　(2)按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定;

　　(3)按组成计税价格确定。组成计税价格为：

　　组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-税率)

环球网校小编推荐：

2017年注册会计师《税法》第六章资源税的税目和税率
2017注会《税法》历年经典试题：第六章资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用法(1)
2017注会《税法》历年经典试题：第六章资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用法(2)
　　环球网校友情提示：如果您在注册会计师冲刺过程中遇到任何疑问，请登录环球网校注册会计师考试频道或登陆注册会计师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章是环球网校为考生提供“2017年注册会计师《税法》第六章资源税计税依据”，供学习。

　　三、销售数量的确定

　　销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。

　　纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。

　　多项选择题

　　1、下列各项中，属于资源税计税依据的有(　)。

　　A.纳税人开采销售原油时的原油数量

　　B.纳税人销售铝矿石时向对方收取的价外费用

　　C.纳税人销售开采砂石的销售数量

　　D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费

　　【答案】BCD

　　【解析】原油的计税依据是销售额而非销售数量。

环球网校小编推荐：

2017年注册会计师《税法》第六章资源税的税目和税率
2017注会《税法》历年经典试题：第六章资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用法(1)
2017注会《税法》历年经典试题：第六章资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用法(2)
　　环球网校友情提示：如果您在注册会计师冲刺过程中遇到任何疑问，请登录环球网校注册会计师考试频道或登陆注册会计师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章是环球网校为考生提供“2017年注册会计师《税法》第六章资源税计税依据”，供学习。