2017注册会计师《税法》历年经典试题：第九章企业所得税法(2)

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　　多项选择题

　　1、依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有(　)。

　　A.常年处于强震动状态的固定资产

　　B.常年处于高腐蚀状态的固定资产

　　C.单独估价作为固定资产入账的土地

　　D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】可以加速折旧的固定资产有：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

　　2、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有(　)。

　　A.股息

　　B.转让财产所得

　　C.租金

　　D.特许权使用费

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　3、下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有(　)。

　　A.销售货物所得按照交易活动发生地确定

　　B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定

　　C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

　　D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】选项B，按照劳务发生地确定;选项D，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地。

　　4、根据企业所得税法及其相关规定，下列所得属于来源于中国境内的所得有(　)。

　　A.美国某公司承建中国某水电站获得的所得

　　B.中国某公司将其在美国分支机构的办公楼转让所获得的所得

　　C.中国某中外合资企业的英国股东将其股权转让给日本某企业获得的所得

　　D.中国某外商投资企业向日本股东支付股息

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，办公楼属于不动产，其所得应按照不动产所在地确定，所以应该属于来源于美国的所得。

　　5、注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有(　)。

　　A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得

　　B.在中国香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得

　　C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入

　　D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项A，不动产的坐落地在我国;选项B，分配所得的企业在我国;选项C，分行在我国，且提供理财咨询服务属于提供劳务，该劳务发生地在我国;选项D，境内机构取得的来源于境外但与境内实际管理机构有联系的所得。

　　6、某纳入预算管理的事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的不征税收入有(　)。

　　A.财政拨款

　　B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

　　C.国债利息收入

　　D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C，属于免税收入。

　　7、下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的有(　)。

　　A.土地增值税

　　B.增值税

　　C.消费税

　　D.企业为职工承担的个人所得税

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】选项B，增值税属于价外费用，不得税前扣除;选项D，个人所得税应由个人自己负担，其已经在工资薪金支出中扣除了，再允许扣除就重复了，所以不得再扣除。

　　8、下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的有(　)。

　　A.转让无形资产使用权的收入

　　B.视同销售收入

　　C.转让无形资产所有权的收入

　　D.出售固定资产的收入

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入作为业务招待费税前扣除限额计提依据，选项CD计入营业外收入。

　　9、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有(　)。

　　A.企业之间支付的管理费

　　B.企业内营业机构之间支付的租金

　　C.企业向投资者支付的股息

　　D.银行企业内营业机构之间支付的利息

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金，以及向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得扣除。

　　10、居民企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前扣除的有(　)。

　　A.逾期归还银行贷款的罚息

　　B.企业内营业机构之间支付的租金

　　C.未能形成无形资产的研究开发费用

　　D.以经营租赁方式租入固定资产的租金

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】企业内营业机构之间支付的租金不得税前扣除。

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　　11、企业实施合并重组，采用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理正确的有(　)。

　　A.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

　　B.合并企业应按照账面价值接受被合并企业负债的计税基础

　　C.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理

　　D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】企业重组的一般性税务处理方法下企业合并，当事各方应按下列规定处理：(1)合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础;(2)被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理;(3)被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

　　12、企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是(　)。

　　A.种植花卉

　　B.远洋捕捞

　　C.海水养殖

　　D.种植中药材

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;(2)海水养殖、内陆养殖。所以选项A、C是正确的，选项B、D，属于免征企业所得税的项目。

　　13、依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有(　)。

　　A.登记注册地标准

　　B.所得来源地标准

　　C.经营行为实际发生地标准

　　D.实际管理机构所在地标准

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】居民企业的判定标准有登记注册地或实际管理机构标准，没有所得来源地和经营行为实际发生地标准。

　　14、下列企业于2015年1月1日后购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次性计入成本费用扣除的有(　)。

　　A.商场购进价值为4500元的二维码打码器

　　B.小型微利饮料厂购进价值为20万元生产用的榨汁机

　　C.集成电路生产企业购进价值为120万元专用于研发的分析仪

　　D.小型微利信息技术服务公司购进价值为80万元研发用的服务器群组

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】选项B，没有加速折旧的优惠;选项C，单价不超过100万元的才允许一次性扣除。

　　15、下列利息所得中，免征企业所得税的有(　)。

　　A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

　　B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

　　C.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

　　D.外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，对在我国设有机构场所的非居民纳税人，其来源于中国境内的所得应该照章征收企业所得税。

　　16、下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业有(　)。

　　A.依外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.在中国境内成立的合伙企业

　　C.在中国境内成立的个人独资企业

　　D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】选项B、C不具有法人资格，不是企业所得税纳税人，应该缴纳个人所得税。

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　　计算题

　　1、某企业为居民企业，2016年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元;其他业务收入800万元，其他业务成本694万元;取得购买国债的利息收入40万元;缴纳非增值税销售税金及附加300万元;发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费70万元;发生财务费用200万元;取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元(已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税);取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元(其中含公益性捐赠38万元)。

　　要求：计算该企业2016年应纳的企业所得税。

　　【答案】

　　(1)利润总额=5600-4000+800-694+40-300-760-200+34+100-250=370(万元)

　　(2)国债利息收入免征企业所得税，纳税调减40万元

　　(3)研究开发费用纳税调减=60×50%=30(万元)

　　(4)业务招待费实际发生额的60%=70×60%=42(万元)

　　销售(营业)收入的5‰=(5600+800)×5‰=32(万元)

　　税前扣除32万元，应纳税调增=70-32=38(万元)

　　(5)取得直接于投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应纳税调减34万元

　　(6)捐赠扣除限额=370×12%=44.4(万元)

　　实际捐赠额38万元小于扣除限额44.4万元，可按实际捐赠数额扣除，不做纳税调整。

　　(7)应纳税所得额=370-40-30+38-34=304(万元)

　　(8)该企业2016年应纳企业所得税=304×25%=76(万元)

　　2、甲公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。请计算甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得。

　　【答案】

　　1000×80%=800(万股)

　　6480+720=7200(万元)或9×800=7200(万元)

　　(9-7)×800=1600(万元)

　　甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得

　　=(7200-5600)(资产转让所得)×(720÷7200)(非股权支付额所占比例)

　　=1600×10%

　　=160(万元)

　　3、某企业技术转让收入1000万元，与技术转让相关的成本、费用300万元，计算应纳所得税。

　　【答案】

　　技术转让所得=1000-300=700(万元)

　　纳税调减=500+(700-500)÷2=600(万元)

　　应纳所得税=(700-600)×25%=25(万元)

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