2017年注册会计师《审计》历年经典试题：第六章审计工作底稿

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　　多项选择题

　　1、下列各情形中，属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是(　)。

　　A.注册会计师删除被取代的审计工作底稿

　　B.注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

　　C.注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

　　D.注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D实施了补充审计程序，是业务性变动。

　　2、在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有(　)。

　　A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内

　　B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

　　C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

　　D.如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年

　　【答案】AD

　　【解析】选项B错误，审计工作底稿归档为审计档案属于是事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论;选项C错误，审计档案归整工作完成后，如果出现需要修改审计工作底稿的情形，也有必要对工作底稿进行修改和增加。

　　3、A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征不符合的是(　)。

　　A.销售发票的开具人

　　B.销售发票的编号

　　C.销售发票的金额

　　D.销售发票的付款人

　　【答案】ACD

　　【解析】识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，四个选项中只有选项B符合要求。

　　4、下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿目的的有(　)。

　　A.有助于审计项目组计划和执行审计工作

　　B.便于后任注册会计师查阅

　　C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查

　　D.保留对未来审计工作连续产生重大影响的事项的记录

　　【答案】ACD

　　【解析】编制审计工作底稿的目的有：(1)提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础;(2)提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作;(3)有助于项目组计划和执行审计工作;(4)有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任;(5)便于项目组说明其执行审计工作的情况;(6)保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录;(7)便于会计师事务所按照《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证业务和相关服务业务实施的质量控制》的规定，实施质量控制复核与检查;(8)便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他要求，对会计师事务所实施职业质量检查。

　　5、下列各项中，注册会计师通常应形成最终审计工作底稿的有(　)。

　　A.注册会计师与管理层对重大事项进行讨论的结果

　　B.注册会计师对有关问题初步思考的记录

　　C.注册会计师审计过程中发现问题的备忘录

　　D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿

　　【答案】AC

　　【解析】工作底稿通常不包括的内容有：已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿(选项D)、反映不全面或初步思考的记录(选项B)、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。所以选项B、D不选。

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　　6、在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有(　)。

　　A.编制审计工作底稿使用的文字

　　B.审计工作底稿的归档期限

　　C.拟实施审计程序的性质

　　D.已获取审计证据的重要程度

　　【答案】CD

　　【解析】注册会计师在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，应当考虑的主要因素有：1.被审计单位的规模和复杂程度;2.拟实施审计程序的性质;3.识别出的重大错报风险;4.已获取审计证据的重要程度;5.识别出的例外事项的性质和范围;6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性;7.审计方法和使用的工具。选择选项C、D。

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