2017年注册会计师《审计》历年经典试题：第五章信息技术对审计的影响

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　　多项选择题

　　1、关于信息技术对审计过程影响的提法中，下列各项中恰当的有(　)。

　　A.无论被审计单位运用信息技术的程度如何，注册会计师均需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制

　　B.注册会计师通常优先评估信息技术应用控制的有效性

　　C.对于一般控制而言，由于其影响广泛，注册会计师通常不将控制与具体的审计目标相联系

　　D.当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可采取传统方式进行审计，即“绕过计算机进行审计”

　　【答案】ACD

　　【解析】注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效。

　　2、下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统复杂程度说法中，正确的是(　)。

　　A.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统生成的交易数量

　　B.信息技术环境复杂，意味着信息系统也是复杂的

　　C.对信息系统复杂度的评估，受被审计单位所使用的系统类型的影响

　　D.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统中进行的复杂计算数量

　　【答案】ACD

　　【解析】信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的，两者没有必然联系。

　　3、下列有关信息技术对内部控制影响的提法中，正确的有(　)。

　　A.如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量

　　B.在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动控制完全替代

　　C.注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制等四个方面

　　D.信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B，人工控制不能被自动控制完全替代，选项B错误。

　　4、下列有关信息技术内部控制审计的表述中，不正确的是(　)。

　　A.自动化控制下，也会给企业带来一些财务报表的重大错报风险

　　B.对信息技术下内部控制的审计，注册会计师需要从信息技术的一般控制、应用控制以及公司层面信息技术控制审计三方面进行考虑

　　C.信息技术的一般控制通常能对实现信息处理目标和财务报表认定做出直接贡献

　　D.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，自动系统控制关注信息处理目标包括：完整性、准确性、存在和发生等

　　【答案】C

　　【解析】选项C，信息技术的一般控制通常能对实现信息处理目标和财务报表认定做出间接贡献，不直接影响认定。所以选项C错误。

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　　信息技术对审计的影响

　　一、信息技术和财务报告的关系

　　审计人员在进行财务报告审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量。注册会计师需要在整个过程中考虑信息的“准确性、完整性、授权体系及访问限制”等四个方面。

　　二、信息技术内部控制审计

　　1.信息技术一般性控制审计

　　信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。

　　信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及系统运行等四个方面。

　　2.信息技术应用控制审计

　　应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制。

　　信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节。

　　所有的“自动应用控制”都会有一个“手工控制”与之相对应。

　　在理论上，测试每个自动系统控制时都要与其对应的手工控制一起进行测试，才能得到控制是否可信赖的结论。

　　自动系统控制关注信息处理目标的四个要素：完整性、准确性、授权、访问限制。

　　3.信息技术应用控制与信息技术一般控制之间的关系

　　如果应用系统所依赖的计算机环境发现了信息技术一般控制的缺陷，注册会计师可能就不能信赖应用系统的功能按设计发挥作用。

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